翟偉華

摘 ? 要：本文主要介紹通過開展成本管控內審專項工作這種方式方法以及采取采納節(jié)支增效合理化建議的補充手段，并且通過加大措施及方案的執(zhí)行力度來加強公司的成本管控，達到持續(xù)完善和改進公司的內部控制機制。指出重點解決了哪些問題和該方式方法的創(chuàng)新新穎之處，并對這項措施的實行所產生的效益效果進行了分析，指出不足之處及今后努力的方向。

關鍵詞：成本管控;內審;內審機制

自2012年黨的“十八大”召開以來，“中央八項規(guī)定”、“六項禁令”相繼出臺，在全國范圍內迅速掀起了厲行節(jié)約、提倡節(jié)儉、反對浪費的熱潮，各公司、各企業(yè)也積極采取措施從經營管理的各個角度、以不同的方式即刻融入到這場浪潮中。目前，我們所處的設計行業(yè)依然面臨嚴峻的市場競爭，要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，成本差異化無疑是提高企業(yè)盈利水平的一個有效途徑，低成本優(yōu)勢是提高企業(yè)競爭能力的一個極其有利的手段。

一、開展成本管控內審工作的背景原由

廣東南方電信規(guī)劃咨詢設計院有限公司作為省公司設計板塊項目管理體系建設的試點單位，在2011年開始全面推進項目管理體系建設。項目管理體系建設的目標之一就是加強成本控制，提升公司效益。成本管理水平直接影響公司盈利水平，為實現(xiàn)“加強成本控制，提升公司效益”這一目標，南方設計院已將加強成本管控提上日程，并提出公司上下要推行精細化的成本管理，不斷完善、優(yōu)化成本管控的內部流程，促公司實現(xiàn)盈利。南方設計院惠州分公司一直以來非常重視成本管控工作，為了進一步推動節(jié)能減排、增收節(jié)支工作的落實，建立惠州分公司節(jié)支增效的長效機制，惠州分公司在2012年底開始著手組織開展2013年、2014年成本管控內審的一系列專項工作。

二、開展成本管控內審工作的主要原因

經過梳理，惠州分公司成本費用管控方面主要存在以下主要問題：

1.近年部分成本費用增長過快，遠遠超過收入增長比例。

2.對主要管控項目缺乏年度剛性指標，目標成本管理細化程度不夠，缺乏考核獎懲機制。

3.有些成本項目缺乏指引性的參考標準和沒有實施科學地開支建模，有些節(jié)約空間沒有充分利用。

4.合作費等存在支付壓力，合作費列帳、支付結算滯后，存在審計和違約風險。

5.隨著客戶的工作要求越來越高、多、細，無形加大了企業(yè)成本支出。為規(guī)避企業(yè)經營風險，增加效益，建立有針對性的成本管控工作長效機制迫在眉睫。

三、開展成本管控內審的主要程序

內審工作內容主要是由預算管理中心根據(jù)目前惠州分公司成本管控的現(xiàn)狀，選取近幾年增長較快、或需要完善管控流程、或需要改進管控辦法、或需要進一步規(guī)避經營風險的成本項目，對這些重點管控的成本項目就如何改進管控辦法更有效、更合理、更合規(guī)、更合法交由專門的工作小組進行充分討論，在規(guī)定時間確定討論結果形成專項診斷報告，由管理部門根據(jù)診斷結果修訂、出臺具體的實施細則或流程、指引，再由預算管理中心根據(jù)診斷報告進行歸納梳理，并對各管控項目具體的改進方案做進一步的工作安排，對每一項措施發(fā)通知落實到責任部門、責任人去細化實施，各部門根據(jù)通知要求認真落實相應職責的管控措施，并嚴格按要求時間執(zhí)行。預算管理中心負責全程跟蹤、把控改進方案的實施進度，并協(xié)助好相關工作。年末，對各管控項目的實施效果進行后評估。

四、開展成本管控內審的主要流程

整個內審大致按以下流程進行，確定內審項目、成立內審小組、召開啟動會、分項內審、匯報診斷、收集意見、補充修訂、重新評估、采納建議、目標分解、組織落實、效果評價。

以2014年為例，我們選取了分包費、車輛租賃費、輔助人員費用、駐點費用4個成本項目作為內審對象。四個專項小組主要從分公司當前管理職責、費用開支現(xiàn)狀、問題呈現(xiàn)及主要經營風險、成本費用開支建模、成本費用管控思路及應對措施 、2013年費用管控實施方案及費用初步估算等6個主要方面在規(guī)定時間內分別對內審對象進行診斷，經過反復調研、分析、討論、修改，最后形成4個成本管控診斷報告，出具診斷結果。預算管理中心根據(jù)診斷報告，組織實施內審改進方案，負責全程跟進、確保各項改進方案真正落到實處。按每個內審對象將主要的存在問題、管控思路、管控措施、實施方案制作成進度表，并明確責任部門、協(xié)同部門、時間要求。每月各責任部門將各項措施的實施進展、完成情況統(tǒng)一反饋預算管理中心，預算管理中心進行匯總、匯報。內審前期工作完成后，對2014年四大管控項目進行預算指標的分解，制定相應獎懲細則，并下發(fā)相關文件。年末，對各管控項目的實施效果進行考核與后評估，并報總經辦會議通過兌現(xiàn)獎懲辦法。使目標成本的管理形成閉環(huán)機制。

五、采取節(jié)支增效倡儀競賽作為補充形式

作為2013年內審工作的輔助手段和補充，惠州分公司還舉辦了2013年 “節(jié)支增效”倡議競賽活動，讓更多的員工都參與到活動中來，征集內審項目之外的更多關于節(jié)支增效方面的合理化建議，進一步推動惠州分公司的節(jié)支增效工作?；顒咏Y束后，對獲獎的團隊、個人給予通報表彰。并由綜合部與預算管理中心歸納、梳理，將合理化建議落實實施進度表發(fā)給各部所，要求按相應職責認真落實，并嚴格按要求時間執(zhí)行，綜合部和預算管理中心負責全程跟蹤、把控方案的實施進度，最終將采納的合理化建議在經營管理工作中加以運用。

六、成本管控內審重點解決的問題

我們開展的成本管控內審工作，是結合了惠州分公司成本費用開支的實際情況，并根據(jù)重要性原則和成本效益原則，確定目標內審項目，找出主要問題點與薄弱環(huán)節(jié)，有針對性制定改進措施方案，分解部門預算指標，使各項管控目標均控制在公司下達的經營考核指標內。

七、創(chuàng)新及新穎之處

1.方式方法。（1）由外部審計變內部審計，自查工作由被動變?yōu)橹鲃?，及時發(fā)現(xiàn)問題并改進。

（2）有重點、有步驟、有計劃的實施，從查找問題、診斷結果、制定方案、實施方案、反饋調整到后續(xù)考核評價、持續(xù)改進形成一個完整的成本管控閉環(huán)管理。

（3）由專門成立的精英團隊來完成初期診斷，團隊成員來自各層級員工、群策群力、多角度去發(fā)現(xiàn)問題，針對性強，而且團隊內部分工協(xié)助，工作質量和效率較高。

2.涉及范圍。（1）內審對象先采取重點擊破，后采取多線條、多板塊收集合理化建議，擴寬內審的項目。

（2）參與人員從內審小組成員擴大到全體員工，特別是“節(jié)支增效”倡議競賽活動達到全方位覆蓋，全員參與，讓全體員工加深對成本管控的認識，逐步形成預算觀、效益觀及自律觀，繼續(xù)營造提倡節(jié)約，不浪費的氛圍，將收集合理化建議活動常態(tài)化，使成本管控在每個環(huán)節(jié)得到有效落實。

（3）實施年限不限，哪年有問題就用同樣的方式方法開展自查糾改。使這種主動、積極的工作方式成為一種提高經營管理水平的手段。

八、實施效果

惠州分公司近兩年通過這種成本管控專項的內審方法，使重點成本項目的增長速度得到合理控制，整體的經營管理水平得到提高，部分管控措施的效果已顯現(xiàn)。通過開展“節(jié)支增效”倡議競賽活動，全體員工意識到成本管控的必要性和合理性，營造出人人參與成本管理的氛圍 ，塑造出優(yōu)秀的公司理財文化，使員工對理財活動充滿榮譽感和使命感。通過建立和實施成本管控內審的系列系統(tǒng)工程，使各項內部管理流程、指引和關鍵管控點得到明確、優(yōu)化、完善，為實施精細化管理和完善公司的內控機制奠定良好基礎。

九、不足之處

由于整個管控過程涉及的部門、人員、事項都較多，后續(xù)的實施進度難以全部按時間要求完成，達到的效果多少會有所影響。各部門日常工作量都較為繁重，這個因素也會影響成本管控各項措施實施的質量。設計行業(yè)的員工不缺智慧，但執(zhí)行力還是一個要加強的軟肋。

十、結束語

通過以上系統(tǒng)的成本管控內審工作，能盡快找出成本費用開支存在的主要問題點和成本管控的薄弱環(huán)節(jié)，能及時制定出有針對性的措施并加以強力執(zhí)行。在這個過程中，同時也使各項內部管理流程、指引得到優(yōu)化、完善，為實施精細化管理并完成公司年度經營考核指標奠定了良好的基礎。

通過幾年的實踐，我們已經深刻認識到，做好成本管控的關鍵是強化全員意識，要落實到位，責、權、利明確。實施成本管控要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，主動出擊，抓住重點項目、把握好各個關鍵控制點、必要環(huán)節(jié)、并考慮到保證安全生產等。合理降低成本也是一種套利手段，收入管控、支出管控雙管齊下才能有效提升盈利能力。只有做好成本管控，才能更好地完善公司的內控機制，才能令公司持續(xù)、健康地發(fā)展。成本管控是一項長期的任務，我們要持之以恒！

參考文獻：

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[2].楊秀榮.企業(yè)內部控制規(guī)范指引解讀案例分析，2010（1）