劉鑫

摘 ? 要：隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，流通企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也越來越復雜。流通企業(yè)大多為資金密集型，其經(jīng)營活動內容主要表現(xiàn)為商品的購、運、存、銷等幾個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的把控不嚴，都可能會給企業(yè)帶來重大經(jīng)營風險。因此，做好企業(yè)內部控制對保障流通企業(yè)正常運營，促進流通企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

關鍵詞：流通企業(yè);內部控制;管控要點

一、商品流通企業(yè)內部控制管理的重要意義

流通企業(yè)內部控制的重要意義在于保護企業(yè)資產(chǎn)完整和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對于流通企業(yè)來講，商品通常具有單價高、數(shù)量多、總金額大等特點，在資產(chǎn)中占有較大的比重，流通企業(yè)的日常經(jīng)營通常伴隨著大額的資金占用，因此保障流通企業(yè)資金資產(chǎn)安全是企業(yè)內部控制的關鍵。此外，在商品價格日益透明，市場充分競爭，利潤率普遍較低的環(huán)境下，如何加快資金周轉，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，也成為企業(yè)內部控制的重要目標。

二、商品流通企業(yè)內部控制的主要方面

1.內部控制制度的建立健全及流程標準化

流通企業(yè)的平穩(wěn)運營要有完善的內部控制體系作保障。將各項制度匯編成文檔，將關鍵業(yè)務流程編制成操作手冊，并向全體員工進行宣貫，是企業(yè)開展內部控制的基礎工作。流通企業(yè)的內控管理貫穿于經(jīng)營活動的各個方面，主要包括采購、物流運輸、倉儲、銷售等環(huán)節(jié);會計核算、融資擔保、收付款等財務活動;內部審計、人力資源管理、重大投資等其他內部管理。管理制度的建立健全和業(yè)務流程的標準化，可以確保企業(yè)各項管理工作合法合規(guī)、有章可循。

2.建立有效的業(yè)務風險預警機制

由于流通企業(yè)的經(jīng)營活動具有商品金額大、資金占用高等特點，流通企業(yè)應當高度重視風險管理，將風險預警作為日常的、重要的管理活動，對可能影響公司經(jīng)營目標實現(xiàn)的各種內外部風險加以識別、評估，及時提出應對風險的策略措施并化解風險。

流通企業(yè)可在以下四個方面進行風險預警管理：

（1）經(jīng)營報告。建立了運營情況分析報告機制，通過編制日報、周報、月報等經(jīng)營報表和經(jīng)營分析報告，對公司的主要業(yè)務進行風險識別。

（2）合同執(zhí)行。通過對各經(jīng)營單位合同執(zhí)行情況進行清單式管理，及時分析合同執(zhí)行異常的原因并評價潛在的風險。

（3）資金往來。通過對高風險等級的“應收、預付及存貨”進行重點關注，對逾期應收、預付、存貨情況進行跟蹤管理，及時化解資金沉淀及往來款風險。

（4）內部審計及法律事務。通過開展對重點風險管控事項的內部審計和檢查，對重大風險事項及時進行專項報告和研究，評估法律風險并積極采取應對措施，維護企業(yè)合法權益。

3.建立有效的授權管控機制

對于企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)生的業(yè)務，應當按照不同的交易額和交易性質，采用逐級授權審批方式達成快速響應和有效管控的目的。流通企業(yè)授權審批流程主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）信用管理。業(yè)務單位在開展業(yè)務前，必須對交易對象進行細致、深入地資信調查，全面、準確地了解交易對象的經(jīng)營情況和財務狀況，對需要開展預付款業(yè)務和賒銷業(yè)務的，需由業(yè)務單位編制資信調查報告，提出信用申請并逐級提交審批。

（2）合同管理。業(yè)務單位在擬定合同條款時，相關職能部門應對業(yè)務合同進行初步審核，對合同要素的完整性、合同條款的法律風險、貨權及往來款項的可控性、預計盈利情況進行評估，最后按合同金額和類別逐級進行審批。

（3）付款管理。財務部門需根據(jù)公司資金總體情況，收支計劃和合同執(zhí)行情況，對業(yè)務單位提交的付款申請進行審核，重點關注付款資料的完整性、是否達到付款條件、資金使用情況等，根據(jù)付款類型和金額做綜合評審并逐級進行審批。

4.加強準入管理，切實把控貨權

為確保貨物儲運安全，流通企業(yè)應加強對儲運供應商的準入管理，建立嚴格的準入機制和“優(yōu)勝劣汰”機制，對不符合要求的供應商進行淘汰。相關職能部門和業(yè)務單位應做好貨物流轉過程的跟蹤管理，確保商品從采購到銷售各物流環(huán)節(jié)處處有監(jiān)控、時時可追尋。同時，應加強貨權憑證管理，要求所有物流憑證都能夠及時取得并妥善保管。合法、有效的貨權憑證，有利于企業(yè)對貨物所有權的管控。

5.維護資金運營安全，提高資金使用效率

企業(yè)應建立資金運轉動態(tài)管理機制，以周報、月報的形式反應企業(yè)資金計劃和狀況，使企業(yè)資金鏈運轉處于數(shù)字化可控狀態(tài)，同時也有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)資金占用和分布的異常情況。通過科學運用融資手段，遵循“成本最小化、收益最大化”原則，取得多樣化的融資品種，將流通企業(yè)資產(chǎn)負債率控制在合理范圍內。通過對業(yè)務單位日常資金余額的嚴格歸集，降低企業(yè)的資金沉淀，實現(xiàn)更高效、集中的資金配置。

三、流通企業(yè)內部控制管理弱化的原因

1.內控制度不健全或執(zhí)行不嚴格

流通企業(yè)如果缺少一套切實有效的管控制度，或者有制度卻不嚴格執(zhí)行，有章不循，違規(guī)不究，則會大大增加企業(yè)的經(jīng)營風險。流通企業(yè)要特別防范資金被挪用、貨權不清晰、費用支出失控、潛在虧損增加等問題，一旦發(fā)生以上風險事項，都將會給企業(yè)帶來重大損失，這些問題都與企業(yè)內控制度不健全，制度執(zhí)行不嚴格有密切的關系。

2.風險預警機制不健全

大多數(shù)流通企業(yè)在貿易合同簽訂之后，都存在未能及時、細致地跟蹤管理的情況，風險預警機制不健全或不能發(fā)揮有效作用，導致企業(yè)職能部門和管理層往往是在風險事項發(fā)生之后才了解相關的業(yè)務信息。缺乏對業(yè)務的跟蹤管理，就無法及時發(fā)現(xiàn)其中的異常，無法及時分析研究并制訂應對措施，造成企業(yè)對于風險事項被動應對的情況。

3.資金使用效率不高

在保障資金安全的前提下，加快資金周轉，提高資金使用效率就成為流通企業(yè)提高收益的關鍵。但是在市場行情明顯下跌的情況下，多數(shù)流通企業(yè)資金沉淀嚴重，存貨高企，去化緩慢，上下游的供應商和客戶普遍資金緊張，流通企業(yè)的預付和應收款項金額加大，資金成本過高，嚴重影響了流通企業(yè)的正常運轉和獲利能力。

4.考核體系依然以利潤為重

大多數(shù)流通企業(yè)的考核重心依然是利潤，這就使得業(yè)務單位重視業(yè)務的開展和利潤的獲取，而對經(jīng)營風險和制度執(zhí)行較為輕視。企業(yè)管理層在經(jīng)營業(yè)績壓力面前，有時也不得不做出一定的讓步。但如果對業(yè)務過于放任，就有可能導致風險事項的發(fā)生。

四、加強流通企業(yè)內部控制應采取的措施

1.建立合理的組織結構

流通企業(yè)應當建立一套合理的組織結構，要求企業(yè)內部各方面做到職責清晰、分工明確、權責對等。按照內部控制設計的相關原則，流通企業(yè)應當做到商流、物流、資金流“三流”分離，業(yè)務部門、管理部門和財務部門各司其職、分別把控和相互監(jiān)督，特別是管理部門和財務部門，要通過細致化的管理手段，及時反應業(yè)務的實際執(zhí)行情況，有效預警，防范潛在風險。此外、各部門內部也要做到不相容崗位的分離，即執(zhí)行者與決策者崗位分離，編制者與審核者分離。

2.加強制度建設，嚴格制度執(zhí)行

企業(yè)制度是“企業(yè)內部法”，所有員工都必須嚴格遵守。制度執(zhí)行是流通企業(yè)日常管理工作中不可或缺的重要部分，要在流通企業(yè)各部門工作中均有體現(xiàn)。管理不僅僅是職能部門的事情，對于身處一線的業(yè)務單位來講，管理更為重要，業(yè)務單位是企業(yè)風險管控的第一道防線，業(yè)務人員風險意識的強弱和制度執(zhí)行的好壞，對企業(yè)內部管控有著重要影響。因此流通企業(yè)應當加強制度建設，把各項經(jīng)濟活動全部置于監(jiān)控之中，強化制度執(zhí)行和監(jiān)督管理。

3.借助信息化手段實現(xiàn)高效管理

要滿足流通企業(yè)內部控制及時、準確、高效的要求，就必須借助信息化手段來實現(xiàn)。加強流通企業(yè)信息化建設，提高員工信息化管理水平，將業(yè)務執(zhí)行情況、財務狀況、資金狀況等及時、準確地反應在SAP、ERP等信息系統(tǒng)中，可以實現(xiàn)流通企業(yè)的高效管理。

4.建立科學的考核評價體系

流通企業(yè)的考核評價應避免使用“重規(guī)模、重利潤”的傳統(tǒng)的考核方案，應注意提升責任人員的綜合管理素質，打造業(yè)務單位可持續(xù)盈利能力，將考核依據(jù)從利潤指標擴大到業(yè)務綜合運營指標，在評價業(yè)務單位規(guī)模、利潤的同時，對其資產(chǎn)負債狀況、合同執(zhí)行情況、經(jīng)營風險情況等進行綜合評價。企業(yè)應當重視對考核結果的運用，對考核結果進行指標分析并進行重點跟蹤管理，對指標連續(xù)不理想的業(yè)務單位應明確其后續(xù)經(jīng)營方案。通過科學的考核體系，全面評價業(yè)務單位營運質量，建立良性發(fā)展機制，實現(xiàn)業(yè)務的健康、持續(xù)發(fā)展。