浙江省金華市財政局　金利東

試論會計誠信與監(jiān)督

浙江省金華市財政局金利東

摘 要：現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，會計誠信與會計監(jiān)督作為我國企業(yè)會計行業(yè)的重要內(nèi)容，已逐漸引起人們的廣泛認知與關(guān)注，但是目前我國企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會計誠信以及會計監(jiān)督的缺失現(xiàn)象日漸嚴重。本文主要對會計誠信與會計監(jiān)督的理論知識以及發(fā)展現(xiàn)狀等進行系統(tǒng)地分析，從而提出解決會計誠信與監(jiān)督缺失的措施，不斷促進我國企業(yè)經(jīng)濟與社會經(jīng)濟的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計誠信 會計監(jiān)督 措施探究

會計信息是對企業(yè)業(yè)績分析以及企業(yè)發(fā)展資源合理配置的重要信息，具有真實性。會計誠信與會計監(jiān)督是保證企業(yè)工作正常開展以及經(jīng)濟效益不斷提升的重要管理手段。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，社會經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)資金以及企業(yè)財務(wù)管理等都有了更高的要求，財務(wù)問題也在日漸激烈的企業(yè)競爭中日益凸顯，因此，企業(yè)必須對會計誠信與企業(yè)監(jiān)督更加重視，才能確保企業(yè)財務(wù)工作的正常運行。

1 會計誠信與會計監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)涵

1.1 會計誠信內(nèi)涵

會計誠信是會計行業(yè)對經(jīng)濟運行過程以及經(jīng)濟活動開展的真實性與系統(tǒng)性向會計信息管理人員進行真實反映的重要因素?，F(xiàn)如今，會計誠信的概念不斷被人們所認識與研究[1]，但是現(xiàn)階段我國會計行業(yè)還沒有對會計誠信的內(nèi)涵進行系統(tǒng)的定義劃分，本文對現(xiàn)有的會計誠信定義進行系統(tǒng)地概括，主要內(nèi)容為：會計誠信是企事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是會計行業(yè)的重要發(fā)展屬性，它主要指在社會有關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展中，會計相關(guān)主體對企業(yè)會計相關(guān)信息做出正確且客觀的分析與評價，從而將該企事業(yè)主體實際的經(jīng)濟活動狀況真實地反映出來，保證會計信息使用主體的相關(guān)利益。

1.2 會計監(jiān)督內(nèi)涵

會計監(jiān)督是企事業(yè)單位為了保障自身會計信息的準確性以及可參考性而采取的一系列會計監(jiān)督措施。其內(nèi)涵主要是指會計機構(gòu)內(nèi)部相關(guān)工作人員按照企業(yè)相關(guān)監(jiān)督制度及國家相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)經(jīng)營活動的合理性與規(guī)范性，利用記錄、分析、信息整合等方法進行相關(guān)審核[2]，并對企業(yè)會計工作中存在的問題及缺點進行控制，從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最高目標。

會計監(jiān)督一方面包括企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)對其企業(yè)自身會計行為的監(jiān)督，另一方面還包括其他部門工作人員以及國家相關(guān)政府部門人員對企業(yè)的監(jiān)督，例如企業(yè)的債權(quán)人、投資者以及國家相關(guān)政府部門等。

2 會計誠信與會計監(jiān)督缺失問題現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因分析

2.1 會計誠信現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因

2.1.1 會計誠信現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，隨著我國國有經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著非常重要的地位，上市企業(yè)以及國有企業(yè)對投資者及社會公共財產(chǎn)等安全性具有非常重要的影響，因此其更易引發(fā)社會經(jīng)濟以及社會安全問題的產(chǎn)生，因而我國相關(guān)政府部門需要將檢查重點放在大中型企業(yè)以及國有企業(yè)中。大型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)管理層的職務(wù)相連接，其企業(yè)財務(wù)由于企業(yè)的特殊性需要將其公布于社會，因此在企業(yè)后期融資時，企業(yè)為了保障自身的利益可能會進行一定的財務(wù)造假，因而造成大范圍企業(yè)會計信息失真情況的產(chǎn)生。

例如，我國中石油與中石化的會計造假。經(jīng)國家財務(wù)相關(guān)部門的審查，該企業(yè)在對其利潤少計了28億元左右[3]，因此在油價以及物流價增長的大社會背景下，引起人們的廣泛關(guān)注。除了企業(yè)少報利潤之外，該企業(yè)會計部門還存在規(guī)定核算收益、管理支出費用以及財務(wù)報表合并范圍等不規(guī)范現(xiàn)象。

2.1.2 會計誠信缺失原因分析

（1）會計行業(yè)工作人員問題分析。政府公職人員的誠信缺失?，F(xiàn)階段我國國家腐敗問題日益突出，部分官員將企業(yè)與人民的利益棄之不顧，不斷爭取自身利益的最大化，這就造成了其誠信的缺失以及腐敗問題的日漸嚴重，影響了社會的安定以及社會主義的建設(shè)。

企業(yè)人員誠信的缺失。現(xiàn)階段，部分企業(yè)從業(yè)人員為了實現(xiàn)自身的利益要求，從而不顧消費群體的自身利益，盲目追求企業(yè)利益最大化，造成消費者人身安全、財產(chǎn)安全的損害以及企業(yè)誠信的缺失，例如食品行業(yè)地溝油、蘇丹紅事件的不斷發(fā)生以及其他行業(yè)假冒偽劣產(chǎn)品的日漸增多。

（2）企業(yè)審計機制與審計組織的缺陷。我國現(xiàn)階段的外部審計主要是審計單位對審計機構(gòu)進行選擇聘請并進行合約的簽訂。目前我國會計行業(yè)面臨人才緊缺的問題，且該人才緊缺的問題并不能改變審計服務(wù)行業(yè)的發(fā)展局面，因此審計機構(gòu)的存在與發(fā)展還面臨很大的問題。審計企業(yè)在提供相關(guān)服務(wù)時，若按照相關(guān)規(guī)定與原則進行服務(wù)，勢必會引起相關(guān)企業(yè)的不滿，若不按照規(guī)定服務(wù)時，監(jiān)管機構(gòu)卻會不定時地對其進行檢查，從而造成其自身風險的產(chǎn)生，同時一部分企業(yè)在面臨相關(guān)部門審核時存在僥幸心理[4]，出具虛假報告，因此加大了企業(yè)誠信現(xiàn)象的日益增多。

2.2 會計監(jiān)督現(xiàn)狀及原因分析

由于現(xiàn)階段會計法律法規(guī)的不完善，從而造成企業(yè)監(jiān)督體系權(quán)威性的缺失，使會計監(jiān)督制度在現(xiàn)實中難以實現(xiàn)。近年來，隨著我國企業(yè)違法犯紀現(xiàn)象以及偽造會計憑證、財務(wù)報表造假等現(xiàn)象的日益增多，某些執(zhí)法機構(gòu)為了保證自身及地方利益，從而對企業(yè)所存在的問題進行從輕處理甚至不予追究，因此造成企業(yè)違法犯紀現(xiàn)象日益嚴重，從而嚴重影響會計監(jiān)督實施的有效性?，F(xiàn)階段，雖然多數(shù)企業(yè)內(nèi)部均有其企業(yè)監(jiān)督體制，但是在執(zhí)行過程中過于形式化，監(jiān)督人員未按照其職責要求進行工作，因而造成企業(yè)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，影響監(jiān)督效果。

3 會計誠信與會計監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的作用分析

3.1 實現(xiàn)對國家財務(wù)法律法規(guī)的維護

我國企業(yè)在開展各項經(jīng)濟活動時，必須按照國家財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進行工作，不斷地增強企業(yè)發(fā)展中各類經(jīng)濟活動的有效性以及規(guī)范性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)會計工作作為一項企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，需要重視會計誠信與會計監(jiān)督，才能真正實現(xiàn)對國家財務(wù)法律法規(guī)的維護，保護國家財產(chǎn)安全。

3.2 實現(xiàn)對企業(yè)管理經(jīng)營成效的管理

會計誠信與會計監(jiān)督有利于企業(yè)對其經(jīng)營成效的管理?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中對企業(yè)管理經(jīng)營成效的評價與審核，是對現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營狀況進行具體真實的反映，因而，對企業(yè)股東凈資產(chǎn)增值、保持情況的分析，以及對管理階層人員是否有對企業(yè)財務(wù)進行隱瞞的分析研究，有利于實現(xiàn)企業(yè)的有效管理、促進企業(yè)的發(fā)展、促進管理層做出正確的企業(yè)經(jīng)營活動以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

3.3 有利于加強企業(yè)內(nèi)部的管理

企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要內(nèi)容，會計工作是企業(yè)發(fā)展方向以及發(fā)展決策制定的基礎(chǔ)，對企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督的管理，有利于企業(yè)自身經(jīng)濟效益的增長以及企業(yè)自身的全面發(fā)展[5]。對企業(yè)展開企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督的加強工作，有利于企業(yè)內(nèi)部管理措施的有效整合，避免企業(yè)經(jīng)濟的不必要損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

4 提高企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督的有效措施

4.1 促進會計法律體系的不斷完善

根據(jù)現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展需求以及市場經(jīng)濟發(fā)展需要，政府部門應(yīng)根據(jù)實際要求對相關(guān)法律體系進行建立與完善。在對企業(yè)誠信法律體系進行建立時，可以制定規(guī)范社會市場主體以及政府行為的法律體系，從而不斷加強政府信用，防止政府失信行為的出現(xiàn)，同時對于企業(yè)會計信息虛報、不嚴格遵守法律法規(guī)的情況要嚴格追究相關(guān)責任人的法律責任；對于企業(yè)監(jiān)督法律的完善，政府應(yīng)依照相關(guān)法律并結(jié)合企業(yè)會計部門的實際情況，制定出有利于企業(yè)發(fā)展新的法律法規(guī)，從而為企業(yè)會計監(jiān)督的實施提供相關(guān)的法律支持，進一步明確企業(yè)會計監(jiān)督職能以及監(jiān)督范圍，從而真正實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督的有法可依。

4.2 不斷加強企業(yè)內(nèi)部會計誠信與會計監(jiān)督制度建設(shè)

現(xiàn)階段，由于企業(yè)內(nèi)部人員誠信缺失以及會計監(jiān)督能力的不斷弱化，造成企業(yè)會計信息失真情況的出現(xiàn)，因此要加強企業(yè)內(nèi)部會計誠信與會計監(jiān)督制度的建設(shè)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的增長與管理的有效進行。健全企業(yè)誠信與監(jiān)督機制必須要以企業(yè)自身利益為目標，將企業(yè)內(nèi)部管理人員以及會計工作人員之間的權(quán)利進行分離，使其之間的權(quán)利相互制約。對于重大經(jīng)濟活動以及經(jīng)濟項目的制定，必須要對其工作程序進行相互監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部程序嚴格按照制度進行審核，不斷減少由企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督所造成的經(jīng)濟腐敗，以及企業(yè)財務(wù)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而保證企業(yè)會計信息的真實性與有效性。同時還應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部誠信管理制度、監(jiān)督控制制度以及違法舉報制度[6]，從而不斷規(guī)范企業(yè)工作人員的工作行為，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的真實性。

4.3 提高會計人員的誠信建設(shè)與職業(yè)道德水平

企業(yè)會計人員的誠信建設(shè)以及職業(yè)道德水平，是決定企業(yè)誠信水平以及監(jiān)督水平的重要影響因素，會計行業(yè)的相關(guān)工作人員如果能夠抵擋利益的誘惑，抵擋各方面的壓力，提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)，便能夠使企業(yè)誠信與監(jiān)督更好地施行。

會計行業(yè)對會計人員具有非常強的業(yè)務(wù)能力與知識要求，因此會計人員應(yīng)不斷地提升自身的專業(yè)知識以及專業(yè)技能，同時企業(yè)管理人員還應(yīng)對其進行相應(yīng)的培訓(xùn)以及教育，對其專業(yè)能力進行嚴格的考察，從而不斷提升企業(yè)會計工作水平；會計工作往往與企業(yè)的經(jīng)濟利益相連接，因此企業(yè)會計人員應(yīng)該不斷提高自身職業(yè)道德水平，對于企業(yè)財務(wù)狀況真正做到公平公正，不斷加強自身誠信以及監(jiān)督行為建設(shè)，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展建設(shè)。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)誠信與企業(yè)監(jiān)督職能的建設(shè)也變得越來越重要，雖然目前我國已有對企業(yè)誠信以及企業(yè)監(jiān)督相關(guān)內(nèi)容的法律要求以及法律規(guī)范，但是，現(xiàn)階段我國企業(yè)的誠信建設(shè)以及監(jiān)督體制建設(shè)還存在一定的問題，因此需要針對該方面問題對其進行法律法規(guī)的完善，進行企業(yè)內(nèi)部制度體系的建設(shè)以及會計工作人員綜合素養(yǎng)的提高，這樣才能不斷提升企業(yè)誠信建設(shè)，促進企業(yè)監(jiān)督工作的完善，不斷加強我國企業(yè)的綜合發(fā)展，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的不斷提升。

參考文獻

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中圖分類號：F715.51

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2015）06（c）-011-03

作者簡介：金利東（1971-），女，漢族，浙江省金華市財政局經(jīng)濟師。