劉玉杰

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營改增對建筑業(yè)的影響

劉玉杰

摘要：推行營業(yè)稅的改革就顯得極其重要。而建筑業(yè)作為我國國民經濟的重要產業(yè)部門，營改增工作正在逐步展開，這也對企業(yè)有一定的影響，而且建筑業(yè)在重復征稅方面矛盾比較突出，而“營改增”可以有效地避免建筑業(yè)重復征稅的現(xiàn)象。但是因為建筑業(yè)的特殊性，建筑業(yè)“營改增”也存在著許多問題。因此，有必要探討營改增對建筑業(yè)的影響，并且提出相應的應對措施。

關鍵詞：營改增；建筑業(yè)；意義；影響；措施

一、建筑業(yè)實施“營改增”的意義

“營改增”是國家為了經濟結構的調整而進行的改革，主要目的是為了能更好的消除各個行業(yè)間的由于稅制要素具體規(guī)定的不同造成的行業(yè)間稅負的實質性差異，更好的體現(xiàn)稅收公平性；另外，營業(yè)稅在征稅方面主要采用全額征稅制度，因為無法抵消前一個環(huán)節(jié)的稅額，所以存在著重復征稅的問題，專業(yè)分工越是比較明細的行業(yè)面臨的重復征稅的問題越是嚴重，長此以往必定會阻礙行業(yè)專業(yè)分工的進行，不益于經濟的發(fā)展，而增值稅則能從理論上解決這一問題；因為增值稅的征收是需要以增值稅發(fā)票為依據的、這樣使國家能夠更好地對產業(yè)鏈條進行掌握、以減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。由此可見，營改增對引導國家的經濟發(fā)展和完善稅收制度具有非常重要的作用。

“營改增”對建筑業(yè)的發(fā)展起到促進的作用。首先，營改增對規(guī)范建筑業(yè)市場的競爭秩序起到作用；其次，營改增對重復征稅的問題起到解決的作用，可以促進國內外建筑行業(yè)市場規(guī)模的拓展以及提高建筑業(yè)的質量。站在投資者角度，營改增可以減輕稅負，縮減大量費用，提高營業(yè)利潤，擴大投資規(guī)模;站在消費者角度，減低勞務價格和商品中稅額可以促進消費，這樣會促進建筑行業(yè)市場規(guī)模的擴大。營改增可以使出口退稅從貨物貿易向服務貿易的拓展，出口退稅的深化效應形成。

二、“營改增”對建筑業(yè)的影響

1.“營改增”對建筑業(yè)的有利影響

營業(yè)稅是針對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人的營業(yè)收入征收的一種稅。而建筑業(yè)交納的主體稅種是營業(yè)稅，稅率是3%。建筑業(yè)計稅基礎是營業(yè)額，是把成本中已經繳納的稅款作為營業(yè)額又征收的一道營業(yè)稅，這樣對于建筑行業(yè)來說會出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象。現(xiàn)在，建筑業(yè)的競爭是非常激烈的，利潤也非常微薄，而且重復征稅現(xiàn)象的存在更是消薄了建筑業(yè)的盈利水平。通過“營改增”后，增值稅的抵扣鏈條可以得到完善，重復征稅的問題可以消除，使稅負更加合理化，進而實現(xiàn)了公平稅負的目標。并且通過“營改增”，市場活動可以更科學，更進一步為建筑業(yè)的發(fā)展提供了機遇。

2.“營改增”對建筑業(yè)的不利影響

在建筑業(yè)只征收營業(yè)稅的方式下，不需要考慮稅收籌劃的影響因素，稅收的方法是相對簡單的。稅收改革后，建筑公司將從降低企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)的稅收規(guī)劃的角度，以達到稅收減少，相比只征收營業(yè)稅，這需要考慮的因素更多，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的困難。

建筑業(yè)作為一個整體，“營改增”能夠降低整體的結構性賦稅，這并不意味著建筑企業(yè)能夠獲得稅收減少的每一個環(huán)節(jié)，也有一些企業(yè)因為“營改增”造成企業(yè)稅收的增加。

3.“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響

營改增后，會計核算科目設置變化會很大，針對企業(yè)一般納稅人的情況，“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目需要增加多個明細科目，這樣更有利于計算稅費，而在賬務核算上也有了新的要求。

“營改增”增加了會計核算科目，會使核算方法更加復雜。而營業(yè)稅會計核算比較簡單，在計提費用時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應繳稅費—應繳營業(yè)稅”。營改增后，由于增值稅計稅方法比較復雜，計稅依據也較多，所以企業(yè)的會計核算科目也需相應的增加。

三、建筑業(yè)應對“營改增”的措施

1.從思想上主動接受“營改增”

在心理上、精神上無條件地接受“營改增”，首先，要深刻地理解營改增是國家宏觀層面的事件，企業(yè)必須積極配合?！盃I改增”政策是國家為了完善稅收制度，避免雙重征稅，減輕企業(yè)稅負而實行的政策，從企業(yè)的角度出發(fā)，要積極配合，更好的實施這一政策。第二，目前以粗放型管理為主還是我國建筑企業(yè)的特點，按照營改增的變化，建筑施工企業(yè)所得稅計算征收的稅款，極有可能是加重的，所以只有提高企業(yè)內部的管理系統(tǒng)，提高企業(yè)管理水平，才能更好得處理營業(yè)稅改征增值稅的嚴峻形勢。

2.加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負

營改增系統(tǒng)將不可避免地打破原來的施工企業(yè)稅收籌劃系統(tǒng)。這一點無疑將對企業(yè)稅收籌劃帶來了新的空間。建筑施工企業(yè)可以以獲得的真正、客觀、完整、可靠的會計信息和增值稅發(fā)票信息為基礎,選擇稅收籌劃的切入點,并結合企業(yè)的具體情況制定稅收籌劃的正確步驟，而且創(chuàng)造最符合企業(yè)稅收籌劃的方案。建筑施工企業(yè)如何通過合理手段降低企業(yè)的稅收負擔是企業(yè)迫切需要解決的問題, 因此,稅收籌劃工作需要我們關注,細心了解稅務征收管理過程。增值稅與營業(yè)稅相比,有更多稅收籌劃空間,利用這一優(yōu)勢,稅收管理水平要提高,稅收籌劃工作要認真做好。

從稅收特性看，企業(yè)如果在偷稅、漏稅、抗稅等行為上鉆空子，都會受到國家的嚴厲懲罰。我們應該進行稅收籌劃，企業(yè)在不違背國家相關稅收法律制度的前提下，選擇合理的方法少繳稅、遲繳稅等。

建筑業(yè)實行營改增后，假如能將原來計入成本的增值稅進項稅額充分抵扣，則可減輕企業(yè)稅負。站在長遠看，一般納稅人的稅負低于小規(guī)模納稅人，因此，對于建筑行業(yè)，可以擴大經營范圍，從小規(guī)模納稅人轉變?yōu)橐话慵{稅人，從而獲得稅收減免。你可以合理選擇供應商和分包商實施降低企業(yè)的稅收。

3.改進企業(yè)會計核算，加強企業(yè)管理

(1)加強建筑企業(yè)對會計人才的培訓。對于建筑企業(yè)的會計人員來說營改增是不熟悉的，面對增值稅專業(yè)發(fā)票的管理、應納稅額的計算等問題，這就需要會計人員在職業(yè)能力上要有很大的提高。建筑企業(yè)要順應時代潮流快速有序地加強對會計人員進行職業(yè)培訓，提高會計人員稅務知識的掌握水平，會計人員自身應及時掌握新政策，各種相關業(yè)務要熟悉，提高賬務處理能力。為了保證建筑企業(yè)生產經營活動的順利進行，稅收工作的核算和管理要加強，規(guī)避企業(yè)稅務風險，不必要的成本降低，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(2)建筑企業(yè)的內部流程要優(yōu)化。建筑施工企業(yè)信息化建設要實現(xiàn)，提高會計管理系統(tǒng)的水平及提高財務信息有效性，建筑施工項目的分散造成的通訊和交通不便的問題也要減少，建立和完善會計數(shù)據處理系統(tǒng)。會計數(shù)據處理系統(tǒng)的建立可以確保增值稅扣稅憑證的完整性。

四、結語

營改增將隨著我國經濟的不斷發(fā)展也將得到進一步的完善。施工企業(yè)在管理中的抵扣過程還不是很完善，面對“營改增”的不斷完善建筑企業(yè)必須積極的進行調整，從而為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的稅收政策環(huán)境?！盃I改增”的實施對建筑企業(yè)的影響是多方面的。建筑企業(yè)應該根據形勢的變化，結合企業(yè)的實際情況，應分析“營改增”方方面面的影響。建筑企業(yè)應爭取機會，抓住機遇，制定調整發(fā)展戰(zhàn)略，緩解企業(yè)的稅收壓力，節(jié)省更多的資金用于企業(yè)的其他方面的投資。同時，施工企業(yè)在財務管理水平方面要提高，加強完善管理系統(tǒng)，稅收籌劃的有效性利用稅收政策進行調整，產業(yè)結構要科學地調整，企業(yè)的市場競爭力得到提高，和企業(yè)在發(fā)展過程中的需求相適應。(作者單位：鄭州工業(yè)應用技術學院)

參考文獻:

[1]路憲文.談建筑行業(yè)營改增的必要性.企業(yè)研究,2013

[2]伊志華.初探營改增初期對建筑業(yè)稅負的影響.會計師,2012

[3]黃翠玲.淺議“營改增”對企業(yè)稅收的影響.現(xiàn)代商業(yè),2012

作者簡介：劉玉杰(1982-)，女，漢，中級會計師，鄭州工業(yè)應用技術學院商學院專職教師。