孫曉俠

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淺談我國汽車稅費政策現(xiàn)狀及對策

孫曉俠

摘要：文章首先介紹了我國汽車稅費現(xiàn)狀，其次從宏觀視角揭示出目前我國汽車稅費政策中存在的主要問題，最后結(jié)合我國實際情況，提出了完善我國汽車稅費政策的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：汽車；稅費政策；建議

汽車產(chǎn)業(yè)是國家稅收收入的重要來源之一，汽車在生產(chǎn)、購買、使用、保有、進(jìn)出口等環(huán)節(jié)都會涉及到各種各樣的稅收，而國家對某一行業(yè)的宏觀調(diào)控往往通過制定一定的稅費政策來體現(xiàn)。目前我國汽車稅費體系是比較完善的，其對汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了引導(dǎo)、鼓勵和調(diào)整的作用。我國對整車所征收的主要稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅，進(jìn)口汽車還要繳納關(guān)稅；征收的主要收費項目有新車牌證費、新車檢驗費、年度檢驗費、養(yǎng)路費和保險費等。

然而當(dāng)前我國汽車稅費體系也存在著稅種缺失、稅費規(guī)定不合理、稅收功能發(fā)揮不充分等問題。針對以上問題，有必要從綜合層面上認(rèn)清稅費政策對整個汽車行業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，進(jìn)而提出完善我國汽車稅費政策的建議。

一、我國汽車稅費政策存在的主要問題

(一)稅費設(shè)置不合理，宏觀調(diào)控作用不明顯

我國在對不同汽車稅費的征收上差別較小，比如在對汽車使用上的收費，一般都是按照汽車名義上的運輸能力進(jìn)行計算的，但是各種汽車大小、運輸能力都存在著比較大的差異，但是所承擔(dān)的運輸管理費、養(yǎng)路費等確實一樣的；在進(jìn)行營業(yè)用汽車收費方面，沒有切實做到從提高其社會經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)對營業(yè)用汽車適當(dāng)減負(fù)，反而提高了對其的收費標(biāo)準(zhǔn)，這對汽車營運業(yè)的發(fā)展較為不利，難以充分發(fā)揮會出營業(yè)用汽車的社會經(jīng)濟(jì)效益；在對各種類型的汽車收費政策上區(qū)別較小，比如在私車與公車、經(jīng)濟(jì)車與豪華車、低污染低耗能車與高污染高耗能車上的收費沒有做出比較明顯的區(qū)分。發(fā)達(dá)國家普遍采用對汽車實行差別稅率從而對汽車市場進(jìn)行調(diào)控，我國在汽車市場調(diào)控上海缺乏較為明顯的導(dǎo)向性，稅率差別比較小，這讓汽車工業(yè)的發(fā)展沒有突出重點，發(fā)展思路也不清晰。

(二)汽車購置稅負(fù)重、門檻高

我國在汽車稅率政策上主要表現(xiàn)有三個特點：首先是汽車價外的費多；其次是從汽車上征收的費用比稅多；第三是在汽車的購買環(huán)節(jié)稅費比較多。目前，在有關(guān)汽車消費的稅收主要包括：增值稅、消費稅、車船稅和車輛購置稅四項，而收費項目則包括有：駕駛證費、養(yǎng)路費、交通事故處理費、車輛通行費等等。事實上，除去這些國家所征收的稅費以外，部分城市還需要繳納一些如：車牌照費、新車檢驗費等各項費用，此外還有尾氣證費、牌架材料費、新車上線洗車費、污染檢測費、駕駛員安全學(xué)習(xí)費、重點交通建設(shè)資金等等。

(三)稅費功能錯位，管理混亂

收費的項目和主體比較多，而且亂收費、交叉收費的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前有許多地區(qū)設(shè)置了諸多收費項目，各種稅收的主體達(dá)到了數(shù)十家，收費項目也很多，部分收費項目實則是變相的收費。比如在一些地區(qū)轎車的入戶費已經(jīng)達(dá)到轎車價格的20%～30%，已經(jīng)大幅超出了國家的征收稅額。用戶雖然已經(jīng)繳納了養(yǎng)路費，但是一些地方卻又增加了道路設(shè)施費、立交橋建設(shè)費等等費用，在有些地方甚至還想汽車用戶征收了附加教育基金費、城市增容費等費用。

二、我國汽車稅費改革的政策建議

(一)調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策，引導(dǎo)汽車合理消費

對現(xiàn)行汽車消費稅稅率進(jìn)行調(diào)整，總的原則是：降低對小排量汽車的消費稅稅率，提高對大排量汽車的稅率。因此，建議在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步加大改革力度，把排量在1.0升及以下汽車的消費稅全部取消。

消費稅最初開征的時候叫“特別消費稅”，小轎車、小客車都是特別消費品，所以要征收消費稅。在特定時期消費稅政策作為國家宏觀調(diào)控手段，為抑制投資過度膨脹，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、健康發(fā)展起到了一定作用。但由于目前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大變化，消費稅政策也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。如前所述，繼續(xù)對作為生產(chǎn)資料的商用客車征稅不但不會對經(jīng)濟(jì)起到調(diào)控作用，而且會帶來許多負(fù)面的影響和效應(yīng)，因此建議取消針對中輕型商用客車征收的消費稅。

此外，汽車消費稅應(yīng)盡快由目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由企業(yè)代繳復(fù)原為在流通領(lǐng)域由消費者個人繳納，充分體現(xiàn)“誰消費誰付稅”的原則。

(二)理順出口退稅程序，改進(jìn)出口退稅方法①

采取有效的扶持措施，對經(jīng)營良好、遵紀(jì)守法的汽車公司進(jìn)行鼓勵和扶持，擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，比如可以給予其金融信用擔(dān)保，優(yōu)先予以辦理出口退稅，適當(dāng)放寬相應(yīng)限制等。通過一系列的優(yōu)惠和扶持措施，將這些進(jìn)出口公司發(fā)展為汽車發(fā)展的新增長點。

一是在退稅審批的環(huán)節(jié)中，需要改進(jìn)實行調(diào)查、復(fù)函和電子碰撞的做法，實行一次上報審批的方式，也就是出口企業(yè)在申報退稅時就備齊生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)證明，以此作為依據(jù)，而出口企業(yè)如果具備了一級國稅部門的相關(guān)證明后，一般就不需要再作重新核對，以此來避免出現(xiàn)重復(fù)審核的情況，提高工作效率，加快退稅款的返還速度。

二是從長遠(yuǎn)的角度來講，需要切實推行免抵退稅機(jī)制，最大限度地減少稅款退庫。同時還需要對免抵退稅操作辦法進(jìn)行改進(jìn)，以簡化流程。從近期上來講，可以在當(dāng)前先實行征、退稅機(jī)關(guān)全國聯(lián)網(wǎng)的方式，實現(xiàn)信息共享。

三是逐漸放寬出口退稅對外匯核銷單的審核，最終將外匯核銷單與出口退稅脫鉤。從目前的情況來講，可以從先放寬出口退稅以企業(yè)類型來區(qū)分的辦法，降低A、B類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，讓信譽良好的大型汽車出口企業(yè)在進(jìn)行退稅辦理時可以暫緩提交收匯核銷單。如此一來，能夠讓一些具有較大規(guī)模的守法企業(yè)快速拿到退稅資金，以加快自身的資金周轉(zhuǎn)速度。

四是退稅工作是一項較長且系統(tǒng)的工程，在切實工作中容易因為關(guān)系不清而產(chǎn)生各種摩擦，進(jìn)而拉長退稅的周期，導(dǎo)致企業(yè)長期不能獲得退稅資金，造成企業(yè)流動資金短缺，所以，有關(guān)部門可以出臺相應(yīng)的規(guī)定，改善退稅流程、明確各環(huán)節(jié)中的責(zé)任，加快退稅速度。

(三)適時取消車輛購置稅，改善購車外部環(huán)境

目前我國車輛購置稅實行單一比例稅率10%，此項稅率由消費者在購買環(huán)節(jié)中進(jìn)行一次性繳納。稅率過高，在很大程度上加重了購買者的負(fù)擔(dān)。建議可以在短期之內(nèi)適當(dāng)降低稅率，同時也可以按照汽車消費稅政策，依照汽車排量的大小來設(shè)置不同檔的稅率，與消費稅一同收取。對小排量、低污染、低能耗的汽車可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，鼓勵小排量汽車，在另外一方面，車輛購置稅“最低計稅價格”的調(diào)整對市場反應(yīng)應(yīng)更加及時、準(zhǔn)確，以減少消費者的負(fù)擔(dān)。從長遠(yuǎn)來看，車輛購置稅可以在必要的時候取消，這對促進(jìn)汽車消費、拉動經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的積極作用較大。

(四)盡快出臺燃油稅，減少和規(guī)范公路收費

以燃油稅取代公路養(yǎng)路費、公路客運附加費、公路運輸管理費、航道養(yǎng)護(hù)費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費，以及地方用于公路、水路、城市道路維護(hù)和建設(shè)方面的部分收費，既是燃油稅改革的目標(biāo)，也是我國“費改稅”工作的重中之重。燃油稅的設(shè)立具有重要意義，它意味著我國稅改步伐推進(jìn)了一大步，對解決當(dāng)前車輛混亂收費的問題具有重要作用；引導(dǎo)消費者走能源節(jié)約的路線，較好的反映公路用戶使用公路的頻度和強度，對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。(作者單位：遼寧廣播電視臺)

注解:

①邱現(xiàn)東.調(diào)整稅收政策是我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展當(dāng)務(wù)之急.稅收征納,2006,(2):20.

參考文獻(xiàn):

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[2]馬國強.中國稅收.第1版.大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.106-109.

[3]邱現(xiàn)東.調(diào)整稅收政策是我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展當(dāng)務(wù)之急.稅收征納,2006,(2):20.

[4]雀龍.我國汽車稅費政策分析.商用汽車雜志,2005,(8):27 - 30.

[5]覃先文,柳現(xiàn)青.現(xiàn)行稅收政策對汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不利影響.經(jīng)濟(jì)研究參考,2003,(39):18.