胡傘兵

商業(yè)銀行是國(guó)庫(kù)資金上繳清算渠道的一個(gè)重要中間環(huán)節(jié)，被視為國(guó)庫(kù)資金收繳的“神經(jīng)末梢”。近年，伴隨我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的良性發(fā)展，金融業(yè)資產(chǎn)總規(guī)模及業(yè)務(wù)總量不斷攀升，各金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)隨之加劇，其經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)發(fā)生一定程度上的轉(zhuǎn)移，財(cái)政金融體制改革產(chǎn)生的矛盾也在暴露。本文對(duì)金融機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理國(guó)庫(kù)資金經(jīng)收業(yè)務(wù)存在的矛盾進(jìn)行分析，并提出具體建議，旨在保證國(guó)庫(kù)資金經(jīng)收渠道安全、暢通，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行。

一、商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)存在的潛在問題

（一）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處違反規(guī)定經(jīng)收預(yù)算收入

根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行銀行2001年第一號(hào)令）規(guī)定，商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收處所收納的預(yù)算收入，必須于當(dāng)日?qǐng)?bào)解匯劃國(guó)庫(kù)，如遇特殊原因可延遲一個(gè)工作日進(jìn)行資金報(bào)解。另外，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處需設(shè)立“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級(jí)科目，經(jīng)收稅款必須通過該科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行清算，不得轉(zhuǎn)入其他科目。但在實(shí)際操作中，較多金融機(jī)構(gòu)為行自身便利，無視規(guī)定通過內(nèi)部帳中間業(yè)務(wù)等科目下賬戶核算預(yù)算收入資金，甚至存在經(jīng)內(nèi)部帳非計(jì)息科目經(jīng)收資金后將資金轉(zhuǎn)入計(jì)息對(duì)公賬戶。同時(shí)，工作日結(jié)束前納稅人可隨時(shí)繳納稅款，金融機(jī)構(gòu)完全實(shí)現(xiàn)當(dāng)日清算報(bào)解經(jīng)收國(guó)庫(kù)資金難度較大，金融機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處第二個(gè)工作日?qǐng)?bào)解資金成為常態(tài)，再經(jīng)金融機(jī)構(gòu)逐級(jí)收匯轄區(qū)各經(jīng)收處預(yù)算收入資金，導(dǎo)致預(yù)算收入資金延期劃繳國(guó)庫(kù)時(shí)有發(fā)生。

（二）預(yù)算收入征收機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫(kù)資金經(jīng)收的干涉

目前，地方政府財(cái)政實(shí)行預(yù)算計(jì)劃制，征收機(jī)關(guān)也存在收支資金量指標(biāo)的限制，商業(yè)銀行預(yù)算收入調(diào)節(jié)成為征收機(jī)關(guān)平衡入庫(kù)指標(biāo)的有效手段，根據(jù)季度、年度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，集中收繳或拖延入庫(kù)預(yù)算資金。在征收機(jī)關(guān)的催使下，金融機(jī)構(gòu)為征收機(jī)關(guān)開立收繳過渡賬戶，納稅企業(yè)或個(gè)人將稅款劃繳此類賬戶即能夠完成納稅，而過渡賬戶下的預(yù)算收入資金何時(shí)上繳國(guó)庫(kù)均由開戶征收機(jī)關(guān)掌握，商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的這部分預(yù)算收入資金，無形中被套上了一把“枷鎖”。國(guó)庫(kù)通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的方式對(duì)征收機(jī)關(guān)直接使用過渡賬戶收繳預(yù)算收入的行為知情度較低，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的背景下，國(guó)庫(kù)使用商業(yè)銀行經(jīng)收處現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式監(jiān)管預(yù)算收入過渡賬戶也存在一定的局限性，無法長(zhǎng)期保障預(yù)算收入資金全額清算繳存。

（三）存在國(guó)庫(kù)預(yù)算資金系統(tǒng)外在途風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)經(jīng)收處隔日延遲上劃經(jīng)收款項(xiàng)，為征收機(jī)關(guān)設(shè)立資金收繳過渡賬戶的行為，形成了商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算收入資金的長(zhǎng)期在途風(fēng)險(xiǎn)。平均每個(gè)金融機(jī)構(gòu)日均待報(bào)解預(yù)算收入高峰期多則數(shù)千萬，巨大資金量的在途風(fēng)險(xiǎn)較高，成為續(xù)國(guó)庫(kù)支出資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的第二大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，以及國(guó)庫(kù)經(jīng)收處從業(yè)人員的行業(yè)道德準(zhǔn)則是極大的考驗(yàn)。另外，財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅體系的具體操作流程為商業(yè)銀行直接扣除納稅人相應(yīng)余額，劃轉(zhuǎn)存放其內(nèi)部賬戶，再將賬戶資金集中匯繳國(guó)庫(kù)，電子繳稅涉及電子自動(dòng)化較高，對(duì)各參與主體的系統(tǒng)管理提出了嚴(yán)格要求，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處配套相應(yīng)的監(jiān)管以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)尚屬于空白階段。

二、國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)存在問題的原因分析

（一）金融機(jī)構(gòu)辦理國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)存有認(rèn)知誤區(qū)

近年，金融機(jī)構(gòu)的金融服務(wù)與各項(xiàng)工作的開展始終是以“創(chuàng)造資本收益的目的”為核心，通過使用資金余額或賺取服務(wù)金實(shí)現(xiàn)盈利。而從商業(yè)銀行的角度來看，長(zhǎng)期涉及到的國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的則是零利潤(rùn)、零收益，卻存在著業(yè)務(wù)運(yùn)行成本，這種現(xiàn)狀與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)理念嚴(yán)重相悖。另外，商業(yè)銀行考核制度的發(fā)展已經(jīng)處于非常成熟的階段，上級(jí)行對(duì)基層商業(yè)銀行的考核結(jié)果對(duì)職工可產(chǎn)生多方面影響，最直接的反應(yīng)形式為經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲。據(jù)了解，目前商業(yè)銀行尚未將國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)考評(píng)結(jié)果納入鼓勵(lì)機(jī)制，而國(guó)庫(kù)經(jīng)收違規(guī)行為，尤其是由人民銀行監(jiān)管部門已明確的違規(guī)行為，商業(yè)銀行上級(jí)行將對(duì)相應(yīng)分支機(jī)構(gòu)及涉及人員實(shí)行嚴(yán)格的問責(zé)、處罰措施，因此國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的管理人員或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收工作普遍存在消極情緒。

（二）利益驅(qū)動(dòng)促使經(jīng)收處違規(guī)操作

部分商業(yè)銀行以進(jìn)一步過大存款余額，便于完成上級(jí)下放的績(jī)效指標(biāo)，不惜“鋌而走險(xiǎn)”違規(guī)發(fā)生為財(cái)稅征收機(jī)構(gòu)或部門開立預(yù)算收入過渡賬戶等行為。近年，國(guó)庫(kù)部門對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的監(jiān)管力度有所加大，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處暴露出的違規(guī)行為中，較大比例是因商業(yè)銀行管理者決策導(dǎo)致，具有業(yè)務(wù)操作人員及下機(jī)分支機(jī)構(gòu)往往也僅是參照?qǐng)?zhí)行，甚至部分上級(jí)金融機(jī)構(gòu)對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)的國(guó)庫(kù)經(jīng)收違規(guī)行為采取默認(rèn)態(tài)度。

（三）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處從業(yè)人員流動(dòng)頻繁

目前，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)覆蓋范圍廣，業(yè)務(wù)人員總量大，金融機(jī)構(gòu)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員通常未由專員擔(dān)任，而是與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)其他業(yè)務(wù)人員一并實(shí)行崗位輪動(dòng)，這直接導(dǎo)致了國(guó)庫(kù)經(jīng)收工作人員的不穩(wěn)定。且國(guó)庫(kù)經(jīng)收工作的交接內(nèi)容無法實(shí)現(xiàn)上崗考試及上崗培訓(xùn)等，經(jīng)辦人業(yè)務(wù)素質(zhì)水平參差不齊，金融機(jī)構(gòu)新從業(yè)人員多數(shù)也是通過參照往任從業(yè)人員的方式辦理業(yè)務(wù)，造成延解、差錯(cuò)等情況的發(fā)生。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)經(jīng)收工作的幾點(diǎn)建議

（一）制定國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)辦理資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行為行使代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的職責(zé)，幾乎全部分支機(jī)構(gòu)均可辦理國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)，并投入相應(yīng)的設(shè)施成本及勞動(dòng)力成本，且在使用大小額資金支付系統(tǒng)向人民銀行國(guó)庫(kù)匯繳資金需繳納手續(xù)費(fèi)。建議將金融機(jī)構(gòu)的國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)參照商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)盈利方式給予適度補(bǔ)償，可由中央財(cái)政牽頭，根據(jù)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)規(guī)模實(shí)施實(shí)際補(bǔ)貼，或經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)轄區(qū)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理經(jīng)收業(yè)務(wù)成本，明確經(jīng)收業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，賦予國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的權(quán)力。

（二）盡快修訂相關(guān)法律法規(guī)以適應(yīng)當(dāng)下國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)發(fā)展

隨金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理和業(yè)務(wù)處理方式均發(fā)生較大改變，加之國(guó)庫(kù)方面多次出臺(tái)現(xiàn)代化核算系統(tǒng)，各級(jí)國(guó)庫(kù)原有同城票據(jù)清算也逐步在被支付系統(tǒng)直接匯劃清算取締，現(xiàn)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)處理方式與以往存在差異，一些法律法規(guī)中的條款已無法適應(yīng)當(dāng)下國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀。應(yīng)盡快修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行銀行2001年第一號(hào)令）等頒發(fā)過早的法律規(guī)定，為各級(jí)國(guó)庫(kù)監(jiān)督、管理國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)提供有力的法規(guī)保障和依據(jù)。

（三）監(jiān)管部門加大對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處違規(guī)行為的監(jiān)督處罰力度

一是完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系。目前，國(guó)庫(kù)對(duì)經(jīng)收處的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管尚停留在對(duì)經(jīng)收票據(jù)、憑證實(shí)物及收納資金核對(duì)的相對(duì)原始的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管發(fā)式，部分違規(guī)行為無法及時(shí)暴露。各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)考慮要求國(guó)庫(kù)經(jīng)收處定期或不定期報(bào)送賬戶設(shè)置情況報(bào)表、資金清算報(bào)表等資料，建立檔案保存機(jī)制，及時(shí)將國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)送資料與國(guó)庫(kù)經(jīng)收資金及商業(yè)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行審查、核對(duì)。二是加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查力度?，F(xiàn)有法規(guī)對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的處罰呈現(xiàn)出約束力不足的特點(diǎn)，違規(guī)行為處罰金額集中在2000元-5000元不等，各級(jí)國(guó)庫(kù)可通過提高對(duì)轄區(qū)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的檢查頻度，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行規(guī)范辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的正面促進(jìn)效果。

（四）提升商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是加強(qiáng)場(chǎng)外指導(dǎo)。建議由人民銀行國(guó)庫(kù)部門定期組織國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)督促、指導(dǎo)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處規(guī)范、及時(shí)、完整地辦理常規(guī)資金和特殊資金。二是設(shè)置國(guó)庫(kù)經(jīng)收從業(yè)人員準(zhǔn)入機(jī)制。考慮通過培訓(xùn)、考試的方式向商業(yè)銀行相關(guān)從業(yè)人員授予資質(zhì)，如頒發(fā)《國(guó)庫(kù)經(jīng)收從業(yè)人員上崗資格證》，并實(shí)現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行政治審核和業(yè)務(wù)能力審核。三是注重對(duì)參與國(guó)庫(kù)經(jīng)收人員的培育。鑒于國(guó)庫(kù)資金的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能地指派業(yè)務(wù)能力優(yōu)異的行員辦理國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)，除積極對(duì)新員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還應(yīng)督促、鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)、掌握國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)相關(guān)的法律規(guī)定。