陳新梅

（貴州省印刷物資公司，貴州 貴陽 550001）

一、引言

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)政策方針的正確貫徹落，各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、控制、約束以及評價(jià)的一系列方法、措施和手段的總稱[2]。內(nèi)部控制管理作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，國有企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制管理引起重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高管理水平。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）有利于明確國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)要想在在市場中占據(jù)重要地位，贏得市場，就要注重對市場信息的收集，立足于市場實(shí)際，提前制定長期計(jì)劃，并做好相應(yīng)的策略。國有企業(yè)作為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，通過財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制措施，制定起長期的發(fā)展計(jì)劃，并建立起統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)，可以實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，提高經(jīng)營管理水平。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資源的優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制具有整合性、全員性，能夠把國有企業(yè)各項(xiàng)工作融合在一起，全部納入統(tǒng)一管理和規(guī)劃中，能夠把國有企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各個(gè)時(shí)期的短期目標(biāo)，并將目標(biāo)分配給各個(gè)部門，要求個(gè)個(gè)部門之間分工合作，相互協(xié)調(diào)，做好了明確的分工，充分的利用了企業(yè)各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)對人力資源和物質(zhì)資源的優(yōu)化配置。

（三）有利于提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平

內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理控制的重點(diǎn)，在國有企業(yè)日常管理工作中發(fā)揮著重要作用，并為國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提供依據(jù)。通過預(yù)算管理目標(biāo)的建立，可以讓各部門按照預(yù)算管理目標(biāo)執(zhí)行各項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行。預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的相互結(jié)合，有利于國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、國有企業(yè)在內(nèi)部控制的存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

就目前來說，大多的國有企業(yè)都建立起了內(nèi)部控制制度，但是這些制度并不是健全的。雖然很多國有企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的范圍廣，但是還是缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性和系統(tǒng)性。有的國有企業(yè)還將內(nèi)部控制制度當(dāng)作獎(jiǎng)懲制度，使得內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，直接影響到了國有企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）內(nèi)部控制評價(jià)體系不健全

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系是對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度完整性和合理性的分析評價(jià)，國有企業(yè)在任何一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，都離不開一套完整制度的管理和監(jiān)督。大多數(shù)的國有企業(yè)并沒有建立起國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，并沒有得到真正的實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制制度沒有有效的執(zhí)行

國有企業(yè)的經(jīng)營管理者為了保證國有企業(yè)管理措施的落實(shí)和執(zhí)行，對各項(xiàng)管理措施和各項(xiàng)管理程序判定。為了順利的實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，國有企業(yè)必須要加強(qiáng)各項(xiàng)政策的落實(shí)和實(shí)施。但從目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制來看，在對職工的獎(jiǎng)懲考核制度上并沒有完善。國有企業(yè)在制度的建立上，只是有計(jì)劃，但沒有建立有效的考核制度來檢驗(yàn)其執(zhí)行力的效果，國有企業(yè)建立起的內(nèi)部控制制度，大多都是搞形式化，走過場，并沒有把考核機(jī)制落實(shí)到實(shí)處。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，就要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的電算化操作，采取收入和支出分離的政策，避免國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在工作中出現(xiàn)造假的行為；國有企業(yè)的銷售工作、采購工作也要實(shí)施電子記錄，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品采購和產(chǎn)品銷售的清晰化。這樣可以有效的提高財(cái)務(wù)管理水平。公開產(chǎn)品信息，提高國有企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高度，直接影響到了國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，國有企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，國有企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，就要做好財(cái)務(wù)人員質(zhì)量把關(guān)工作，選取高學(xué)歷、高水平的財(cái)務(wù)人員；其次，國有企業(yè)應(yīng)該注重對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，對財(cái)務(wù)人員定期開展培訓(xùn)工作。最后，作為財(cái)務(wù)人員來說，自身應(yīng)該加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷拓寬自己學(xué)習(xí)范圍，掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部之間的信息溝通與交流

以建立的信息與溝通機(jī)制為基礎(chǔ)，及時(shí)對信息進(jìn)行收集、處理，確保信息及時(shí)溝通，以保證信息在國有企業(yè)內(nèi)部中的溝通流暢。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部信息與溝通中，國有企業(yè)可以通過生成經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道來獲取內(nèi)部信息，采用網(wǎng)絡(luò)媒體和市場調(diào)研來獲取外部信息，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部和其他國有企業(yè)之間的溝通交流，通過信息溝通來了解當(dāng)前國有企業(yè)存在的問題，及時(shí)加以解決，以促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制管理是國有企業(yè)管理的重要組成部分，在國有企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)督和管理中發(fā)揮著重要作用。面對當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的問題，國有企業(yè)應(yīng)該引起重視，采取有效的措施，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高國有企業(yè)綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康的發(fā)展。

[1]洪宇峰.國有企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，(16)：21-22.

[2]寇維林.國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2013，(22)：129-130.

[3]張文秀.國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐分析與研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，(33)：96-96，49.

[4]李應(yīng)峰.加快國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型建設(shè)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制[J].時(shí)代金融（中旬），2014，(1)：256-257，262.

[5]程菁.國有企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014，(20)：90-91.