于亞秋

（沈陽鐵道物流集團(tuán)有限公司，遼寧 沈陽 110000）

隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的市場競爭日趨激烈，為了保證企業(yè)營銷工作的順利開展，企業(yè)的賒銷賬目越來越多，應(yīng)收賬款在企業(yè)總的資金中所占比例越來越大，這使得企業(yè)面臨著較多的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險，如果不做好這方面的管理工作，會對企業(yè)的良好發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響，這就需要加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險的防范與控制。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的預(yù)防性風(fēng)險控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的預(yù)防性風(fēng)險主要指的是：在企業(yè)相關(guān)的應(yīng)收賬款形成之前，對企業(yè)應(yīng)收賬款的有效回收具有影響的各方面因素開展分析，并在此基礎(chǔ)上制定出一套與企業(yè)發(fā)展實際相符合的風(fēng)險控制制度，然后在企業(yè)實際的應(yīng)收賬款管理工作中，嚴(yán)格依據(jù)該制度來對應(yīng)收賬款的不合理形成實施控制，以便于有效防止企業(yè)中出現(xiàn)壞賬或者是應(yīng)收賬款被長期占用的現(xiàn)象。對企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)收賬款的形成原因進(jìn)行簡單分析，主要表現(xiàn)為兩種；一是由于激烈的市場競爭所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，為了能夠有效擴(kuò)大企業(yè)的銷售范圍，企業(yè)除了采取降低價格、提升產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大售后服務(wù)范圍等措施之外，一個非常重要的措施就是賒銷，這就會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的增多；二是在相關(guān)的銷售確認(rèn)之后，由于交貨與企業(yè)收款業(yè)務(wù)的分離，這會產(chǎn)生一定的時間差，會直接產(chǎn)生應(yīng)收貨款，一般情況下，企業(yè)銷售產(chǎn)品交貨之后，在貨款的回收過程中，除了需要得到購貨方的確認(rèn)之外，還需要占用一定的結(jié)算時間，該過程中就會導(dǎo)致銷售企業(yè)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款。

隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，會占用企業(yè)較多的資金，這會導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營風(fēng)險的增多，這就需要做好企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)防性風(fēng)險的防范與控制，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前，對客戶的信用等級予以嚴(yán)格的評定，以便于有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款的合理性，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，可以采取下列的企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)防性風(fēng)險的控制措施：

一是在商品的結(jié)算方式選擇過程中，結(jié)合商品及勞務(wù)市場的供求狀況適當(dāng)選取，目前我國企業(yè)間的勞務(wù)供應(yīng)及商品交易的債券債務(wù)結(jié)算方式主要有轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金結(jié)算兩種，各種結(jié)算方式的使用條件與使用范圍存在一定的差異，這使得采用不同的結(jié)算方式完成貨款回收所用的時間具有一定的差別，并且其可靠性程度具有明顯的差異，所以要想有效降低應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險性，選擇科學(xué)合理的結(jié)算方式是非常必要，這有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的及時回收，降低企業(yè)中壞賬與資金被長期占用的可能性，這對于降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險具有積極的作用。

二是建立起合理的客戶信用評價制度，并在實際的應(yīng)收賬款管理工作中嚴(yán)格執(zhí)行，對于規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險具有非常重要的作用，結(jié)合客戶信用評價制度對客戶的信用等級實施評價，依據(jù)評價結(jié)果對客戶的商業(yè)信用予以確認(rèn)，對于缺乏商業(yè)信用的客戶不予賒銷，這對于控制應(yīng)收賬款風(fēng)險具有非常重要的作用。在具體的開展客戶信用評價的過程中，可以應(yīng)用定量與定性的方法開展，在對客戶的信用實施定量分析的過程中，先對客戶的信用予以量化，依據(jù)量化指標(biāo)對客戶的信用實施評價，應(yīng)用相關(guān)的信用指標(biāo)對客戶的財務(wù)狀況的各項主要指標(biāo)及客戶償債能力予以計算，然后將能夠反映客戶信用的各項量化指標(biāo)與正常指標(biāo)實施比較，若客戶的償債能力值由于正常的指標(biāo)值，那么客戶的信用良好，對于該客戶的應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險較小，可以加大與該客戶的合作力度，否則，該客戶的商品信用就存在一定的風(fēng)險性，結(jié)合客戶的其他相關(guān)財務(wù)狀況，適當(dāng)?shù)目s小或者是停止對客戶的商品信用，以便于對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險予以有效控制；在為客戶的信用評價實施定性分析的過程中，主要是對客戶的經(jīng)營環(huán)境、抵押品、資本、能力、品德等實施評價，以便于做好企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制工作，其中客戶經(jīng)營環(huán)境主要指的是客戶的經(jīng)營背景，如客戶所在國家及地區(qū)的政治形勢、經(jīng)濟(jì)形勢、客戶所在行業(yè)等，這些因素對于客戶的償還能力具有較大影響；客戶抵押品主要指的是客戶為了獲取商品信用所提供的擔(dān)保資產(chǎn)，可以提供抵押品的客戶相對來講其商品信用是比較可靠的，對客戶的抵押品開展調(diào)查是非常必要的；客戶資本主要指的是客戶的財務(wù)狀況與財務(wù)實力，通常情況下，客戶的資本越大其償債能力就會越強，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險就會越小；客戶能力主要是指客戶的償債能力，通常情況下，客戶償債能力越強，其應(yīng)收賬款的風(fēng)險就會越小，客戶的信用狀況越好，其償債能力就會越強，相關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款所發(fā)生的風(fēng)險就會越??；客戶品德主要是指客戶的商業(yè)信譽，也就是客戶愿意履行償債義務(wù)的可能性，通常情況下，客戶的品德越好企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險就越小。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的目標(biāo)性風(fēng)險控制

企業(yè)應(yīng)收賬款中的目標(biāo)風(fēng)險主要指的是依據(jù)事先確定好的目標(biāo)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的形成過程中實施管理，在風(fēng)險控制過程中的主要依據(jù)就是目標(biāo)風(fēng)險指標(biāo)，在此過程中要盡可能的將企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險降低至企業(yè)所確定的目標(biāo)風(fēng)險水平以內(nèi)。在實際的企業(yè)應(yīng)收賬款目標(biāo)風(fēng)險的控制過程中，其控制過程主要有兩個階段組成，其中一個是目標(biāo)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的制訂過程，另一個是目標(biāo)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行過程，在企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的制訂過程中，主要是依據(jù)企業(yè)外部所制訂的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)過去年度平均風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息資料，對企業(yè)所依據(jù)的正常風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)及理想的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，這其中所提到的外部認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要是指企業(yè)外部的獨立評價機構(gòu)、組織單位、企業(yè)或者是其他相關(guān)部門所認(rèn)定的應(yīng)收賬款被占用的合理期限，或者是企業(yè)應(yīng)收賬款中壞賬所占比例，外部標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供了確認(rèn)應(yīng)收賬款有無風(fēng)險或風(fēng)險大小的標(biāo)準(zhǔn)。理想風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)是指假定企業(yè)在最完善的條件下，應(yīng)收賬款管理所能達(dá)到的最低風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到這種控制標(biāo)準(zhǔn)是困難的，因為在市場不斷變化的情況下，最佳的經(jīng)營條件很難同時達(dá)到。正常的目標(biāo)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)是在正常的條件下，通過努力能夠達(dá)到的對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行控制的標(biāo)準(zhǔn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的成本性風(fēng)險控制

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作中的成本性風(fēng)險主要指的是應(yīng)收賬款的產(chǎn)生導(dǎo)致企業(yè)所增加的成本費用額度超出給企業(yè)帶來銷售利潤增加的機會，在開展企業(yè)應(yīng)收賬款成本性風(fēng)險控制的過程中，就是要對企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生導(dǎo)致企業(yè)增加的成本費用進(jìn)行控制，并積極采取有效的措施，將應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)所增加的成本費用保持在企業(yè)的銷售利潤之下，以便于有效實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款中的呆賬給企業(yè)正常經(jīng)營帶來風(fēng)險的控制。

通過上文中的分析可以看出，導(dǎo)致企業(yè)中應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最主要的原因就是隨著企業(yè)所處市場環(huán)境的競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，就會加大賒銷力度，在實際的應(yīng)收賬款形成過程中，應(yīng)收賬款形成之前需要對企業(yè)開展信用評價，并要對企業(yè)所提供的優(yōu)惠條件下增加的利潤額、銷售額等與企業(yè)所要增加的成本費用進(jìn)行對比分析，只有在企業(yè)的賒銷優(yōu)惠所增加的銷售利潤大于所增加的應(yīng)收賬款所帶來的成本費用的情況，才可以給予客戶響應(yīng)的賒銷業(yè)務(wù)，否則，不能開展相關(guān)的賒銷業(yè)務(wù)，對應(yīng)收賬款給企業(yè)正常經(jīng)營所帶來的風(fēng)險予以嚴(yán)格控制。

在企業(yè)應(yīng)收賬款成本性風(fēng)險的控制工作中，其中非常重要的一點就是要對賒銷業(yè)務(wù)所增加的利潤額與銷售額開展計算，然后需要對賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生所導(dǎo)致企業(yè)成本費用的增加程度進(jìn)行計算，實際工作中，企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生導(dǎo)致企業(yè)成本費用的增加主要包含這樣幾個方面的內(nèi)容：壞賬損失成本、管理成本及機會成本，在開展應(yīng)收賬款成本風(fēng)險計算的過程中，需要對各方面的成本予以詳細(xì)計算，并對應(yīng)收賬款帶來的總的收益值進(jìn)行計算，只有在應(yīng)收賬款所帶來的總收益大于總成本的情況下，才能開展相應(yīng)的賒銷業(yè)務(wù)，否則站在控制企業(yè)正常經(jīng)營風(fēng)險的角度考慮，需要停止相關(guān)賒銷業(yè)務(wù)。

四、結(jié)束語

企業(yè)中的應(yīng)收賬款是企業(yè)資金中的重要組成部分，在企業(yè)的資金管理工作中，做好應(yīng)收賬款的管理工作是非常必要的，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，存在一定的風(fēng)險性，積極采取有效的措施進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險防范與控制具有非常重要的意義，本文就主要針對此進(jìn)行了簡單分析。

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