梁金波

摘 要：鋼軌轉(zhuǎn)向架押金是提供轉(zhuǎn)向架的鋼軌生產(chǎn)單位為防止轉(zhuǎn)向架的丟失和毀損，向鐵路企業(yè)收取的一種保證金。長期以來，各級管理部門對該項(xiàng)鋼軌轉(zhuǎn)向架押金的管理未給予足夠的重視，對該項(xiàng)資金的管理缺乏有效的管理手段，如何管理這部分資金對企業(yè)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：鋼軌轉(zhuǎn)向架；押金

鐵路企業(yè)的轉(zhuǎn)向架押金在“其他應(yīng)收款”賬下長期懸掛，未能及時(shí)收回且金額龐大，使得這類資金的安全風(fēng)險(xiǎn)和效益風(fēng)險(xiǎn)偏高。為切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，各級管理部門必須認(rèn)真研究鋼軌轉(zhuǎn)向架押金的形成過程，強(qiáng)化對該類資金的管理，防止呆壞賬發(fā)生。

一、鋼軌轉(zhuǎn)向架押金的流轉(zhuǎn)過程

1.轉(zhuǎn)向架押金隨鋼軌的采購而產(chǎn)生

鐵路業(yè)務(wù)部門根據(jù)線路大修、維修的實(shí)際需求，提出鋼軌購置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后由采購部門向中國鐵路物資股份有限公司進(jìn)行統(tǒng)一采購；財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定，將鋼軌款、運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)向架押金預(yù)付給相關(guān)物資公司。

鋼軌生產(chǎn)廠家依據(jù)相關(guān)物資公司提供的購銷合同，按照合同約定將生產(chǎn)出的鋼軌送至指定地點(diǎn)。同時(shí)將發(fā)票、貨票、押金卡片等有關(guān)書面資料送至鐵路企業(yè)，鐵路財(cái)務(wù)部門依據(jù)票據(jù)將鋼軌款、運(yùn)費(fèi)從預(yù)付賬款轉(zhuǎn)列存貨，將轉(zhuǎn)向架押金轉(zhuǎn)列本級的其他應(yīng)收款或分劈下轉(zhuǎn)相應(yīng)站段列其他應(yīng)收款。

2.押金隨轉(zhuǎn)向架的返還而收回

鋼軌轉(zhuǎn)向架由各站段負(fù)責(zé)回送，回送到目的地后由對方簽“驗(yàn)收回執(zhí)單”交回送站段；需發(fā)送到焊軌廠進(jìn)行加工變成長軌的，鋼軌轉(zhuǎn)向架由焊軌廠負(fù)責(zé)回送；加工后的鋼軌由焊軌廠發(fā)送至指定各站段，鋼軌轉(zhuǎn)向架由各站段負(fù)責(zé)回送。

鋼軌生產(chǎn)廠家收到轉(zhuǎn)向架進(jìn)行確認(rèn)后，先將押金返還相關(guān)物資公司，物資公司再返還鐵路部門。鐵路財(cái)務(wù)部門收到返還的押金款后，沖銷對應(yīng)的其他應(yīng)收款。

二、鋼軌轉(zhuǎn)向架押金流轉(zhuǎn)中存在的問題

1.鋼軌轉(zhuǎn)向架的流轉(zhuǎn)涉及環(huán)節(jié)多，制度不健全，責(zé)任不明確。

在鐵路企業(yè)層面，對于鋼軌使用后鋼軌轉(zhuǎn)向架的回送、押金的列銷在管理上未引起相關(guān)部門的重視；在基層站段，材料部門負(fù)責(zé)實(shí)物管理，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，由于缺乏溝通，同時(shí)對實(shí)物無法跟蹤，造成賬實(shí)不符。

各物資公司代鋼軌生產(chǎn)廠家收取轉(zhuǎn)向架押金，實(shí)際上對轉(zhuǎn)向架的使用、回送情況并不了解，對廠家退回押金所附資料是否完整、準(zhǔn)確不關(guān)注，也是造成押金長期掛賬得不到清理的原因之一。

焊軌廠作為再加工方，負(fù)責(zé)回送再加工鋼軌使用的轉(zhuǎn)向架，由于這部分轉(zhuǎn)向架未到我局即回送生產(chǎn)廠家，業(yè)務(wù)部門對轉(zhuǎn)向架情況的掌握有一定難度。

在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中，對于鋼軌轉(zhuǎn)向架的情況涉及的各方都不能清晰地掌握，各方應(yīng)負(fù)的責(zé)任也不明確，管理上也沒有相應(yīng)的制度去約束各方，存在脫節(jié)現(xiàn)象，造成管理上的混亂。

2.轉(zhuǎn)向架押金資金占用大，效率低

鋼軌采購合同一經(jīng)簽訂，我方即按合同約定將鋼軌款、運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)向架押金預(yù)付對方，實(shí)際到貨時(shí)往往已過了兩、三個(gè)月，資金長期被對方占用。如：2013年1月成都物資公司返還我局的670萬押金，所附對方返回的驗(yàn)收單最早的有2011年4月，歷時(shí)23個(gè)月，押金返還間隔時(shí)間太長，造成自有資金使用效率低下，無法發(fā)揮效益。

3.轉(zhuǎn)向架押金管理不善，列銷不嚴(yán)謹(jǐn)

轉(zhuǎn)向架押金在財(cái)務(wù)部門核算，而轉(zhuǎn)向架回送由材料部門負(fù)責(zé)。在轉(zhuǎn)向架使用、回送、轉(zhuǎn)向架押金掛賬、銷賬等環(huán)節(jié)上脫節(jié)。由焊軌廠負(fù)責(zé)回送的轉(zhuǎn)向架，由于無相關(guān)制度、臺賬和工作流程進(jìn)行約束，基本屬于管理真空，職責(zé)難以界定。

三、加強(qiáng)鋼軌轉(zhuǎn)向架押金管理的措施及意見

（一）完善制度，明確責(zé)任

鋼軌的采購每年都要發(fā)生，而轉(zhuǎn)向架押金也必然會產(chǎn)生，建議由物資部門牽頭，業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門配合組織基層站段，必要時(shí)可邀請物資公司、生產(chǎn)廠家和焊軌廠參加，根據(jù)所涉及的環(huán)節(jié)過程，制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)向架押金管理辦法，明確涉及各方的責(zé)任，形成轉(zhuǎn)向架押金的管理機(jī)制，使其真正達(dá)到閉環(huán)管理。

1.站段業(yè)務(wù)部門對實(shí)際到達(dá)本單位的轉(zhuǎn)向架進(jìn)行實(shí)物管理，對使用、回送以及未使用轉(zhuǎn)向架運(yùn)輸?shù)匿撥壱杏涗?、說明并登記臺賬；站段財(cái)務(wù)部門依據(jù)相關(guān)會計(jì)資料，及時(shí)與實(shí)物進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符，并隨時(shí)掌握其動態(tài)，做好相關(guān)輔助臺賬。

2.路局物資管理部門應(yīng)協(xié)調(diào)各方，以采購合同為依據(jù)，對每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生進(jìn)行記錄、追蹤，掌握轉(zhuǎn)向架的流向。同時(shí)建立健全基礎(chǔ)臺賬，對相關(guān)資料收集整理，按照合同編號、采購計(jì)劃、到貨情況、使用情況、核銷情況以及需要的其他資料進(jìn)行明細(xì)登記，確保鋼軌轉(zhuǎn)向架的收、銷一一對應(yīng)。

3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將使用鋼軌實(shí)際使用計(jì)劃、調(diào)整計(jì)劃及相關(guān)資料通知物資部門，核實(shí)計(jì)劃與實(shí)際的差異；對到達(dá)焊軌廠的鋼軌轉(zhuǎn)向架負(fù)責(zé)，對焊軌廠回送鋼軌轉(zhuǎn)向架的情況進(jìn)行監(jiān)督，督促其按時(shí)回送，并建立相應(yīng)的輔助臺賬；對取得的回送資料進(jìn)行核實(shí)無誤后，交路局物資部門登記臺賬并保管。

4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)物資部門提供的資料及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)與物資部門進(jìn)行賬項(xiàng)核對，確保賬賬相符。

各環(huán)節(jié)所涉及的部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)傳遞資料，對內(nèi)各方做好溝通協(xié)調(diào)，對外也應(yīng)與物資公司、生產(chǎn)廠家加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通，確保掌握每一筆鋼軌采購業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)向架回送情況。

（二）減少資金占用，提高資金效率

首先，采購鋼軌簽訂合同時(shí)，我們應(yīng)只先預(yù)付鋼軌款，而運(yùn)費(fèi)、押金待對方發(fā)貨時(shí)再支付，這樣可以減少大量資金被對方占用；其次，當(dāng)轉(zhuǎn)向架已經(jīng)回送并取得對方簽認(rèn)后，規(guī)定一個(gè)期限及時(shí)將押金收回，減少資金被對方占用的時(shí)間；最后，在進(jìn)行結(jié)算時(shí)，可采用“上次未清、本次不付”的方式，加強(qiáng)對這部分資金的管理，加快資金回籠，提高資金使用效率。

鋼軌轉(zhuǎn)向架押金的管理涉及物資部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及基層站段等多個(gè)部門，各部門只有統(tǒng)一認(rèn)識，加強(qiáng)溝通，通力協(xié)作，才能實(shí)現(xiàn)鋼軌轉(zhuǎn)向架及其押金的良性循環(huán)，才能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。（作者單位：太原鐵路局財(cái)務(wù)處）