●浙江工業(yè)職業(yè)技術學院 李梅香

國內外企業(yè)社會責任評價機制述評及啟示

●浙江工業(yè)職業(yè)技術學院 李梅香

當前，越來越多的企業(yè)感受到了企業(yè)社會責任的重要性，但相較于歐美國家對社會責任的認知還存在不足。本文在對企業(yè)社會責任定義的基礎上，研究了全球盟約、國際勞工組織公約、OECD跨國企業(yè)綱領、國際標準化組織環(huán)境管理系統(tǒng)、責任性原則標準、GRI可持續(xù)發(fā)展報告指南、沙利文原則、社會責任標準等八個標準，并提出了我國建設社會責任評價機制應從環(huán)境績效指標與原則及其因子兩方面出發(fā)的建議。

企業(yè)社會責任 評價機制 啟示

一、引言

企業(yè)履行社會責任已是全球重要的課題，參與企業(yè)社會責任 （簡稱CSR）是為提升公司更好的形象與可持續(xù)發(fā)展，但企業(yè)不應只照顧股東的利益，也應照顧其他利害關系人的利益，如客戶、員工、生意伙伴、自然環(huán)境、所在小區(qū)甚至整個社會。隨政府角色的逐漸轉變與跨國企業(yè)全球興起，企業(yè)被認定應承擔較多社會責任 （彭紅利，2015）1，包括回饋參與社會發(fā)展及納稅負擔國家建設等。同時，我國越來越多的企業(yè)感受到了企業(yè)社會責任的重要性，但相較于歐美國家來說，我國社會責任普及度不高，本文在探討定義的基礎上，研究了全球八大CSR評價機制，并在此基礎上提出了建設我國企業(yè)社會責任評價機制的建議。

二、企業(yè)社會責任的定義

表1 各組織對企業(yè)社會責任的定義

目前沒有統(tǒng)一的社會責任定義，狹義的企業(yè)社會責任僅指公司的法定的社會責任，即指由法律、行政法規(guī)規(guī)定的公司應當承擔社會責任（Epstein，1987）2。廣義的企業(yè)社會責任是指企業(yè)除了追求股東利益最大外，還必須兼顧到其他利害關系人的權益，包括員工、消費者、供貨商、小區(qū)與環(huán)境等。世界企業(yè)可持續(xù)發(fā)展協(xié)會（簡稱WBCSD）、世界銀行（World Bank）、英國貿易與工業(yè)部（DTI）等組織均對企業(yè)社會責任進行過定義（Carroll，2013）3（表1）。從該表可見，整個社會的責任可分為環(huán)境責任、經濟責任、社會責任等三方面，企業(yè)社會責任就是這三個責任的交叉區(qū)域，即良好的企業(yè)社會責任對提升社會、環(huán)境與地方經濟都有很大貢獻。

三、全球企業(yè)社會責任評價機制述評

很多國際組織為社會責任制定實踐標準，以供企業(yè)實施及應用。目前國際間企業(yè)社會責任相關規(guī)范趨勢，已從過去以自發(fā)性地采納CSR規(guī)范為主的自律趨勢，逐漸發(fā)展成由國際協(xié)議成為CSR的他律做法。目前與企業(yè)社會責任有關的國際標準及規(guī)范共有49項，而又以McIntosh等（2003）將相關企業(yè)社會責任規(guī)范篩分出全球八大CSR規(guī)范4，如圖1。

圖1 全球八大企業(yè)社會責任評價機制

（一）全球盟約（Global Compact）。全球盟約是聯(lián)合國唯一的全球性團體，由Kofi Annan發(fā)起成立，被視為社會責任發(fā)展的重要里程碑。因為具備了聯(lián)合國的色彩，全球盟約必須要代表廣大的利益與人群，并且與由非政府組織、私人產業(yè)與勞工組織的專業(yè)人士所開發(fā)的特定標準相當不同。全球盟約的非特定性以及其相對流動性與有機本質，也同時代表著其可能的優(yōu)點與缺點。全球盟約總體來說是一個集會平臺，在這個平臺之上，各個組織、企業(yè)、政府都能夠分享不同的有價值的觀點。這項盟約參考了國際勞工的基本權利、世界人權宣言和里約原則等內容。建議企業(yè)應遵循的九項原則見表2。

表2 全球盟約九項原則

（二）國際勞工組織公約（ILO）。國際勞工組于1919年成立，是聯(lián)合國第一個專門化的機構。它把工會、雇主和政府三方集合起來，為社會謀福利。在國際勞工組織中，政府、雇主和工會的地位平等且擁有相同的投票權。至1993年，國際勞工組織有150個成員國。越來越多成員國的加入也導致公約內活動的多樣化，勞工組不僅僅幫助社會改善生活條件、促進就業(yè)和發(fā)展，它還對工作環(huán)境安全、員工培訓、特殊工種以及殘障人士的社會就業(yè)情況進行處理。然而，ILO的弱點就是沒有實施或強制實施權，即使是某些政府批準其納入國家的憲法內，實施權力還是有限。1923年ILO通過著名的《工作基本原則與權利宣言》，七項核心勞動基準包括：勞動強迫、結社自由及保障組織權利公約、組織權及集體協(xié)商權、男女勞工同值同酬、廢除強迫勞動、就業(yè)與職業(yè)歧視、最低年齡。

（三）國際標準化組織環(huán)境管理系統(tǒng)（ISO 14000）。國際標準化組織（ISO）由ISO 9000及ISO 14000這個系統(tǒng)成立，為企業(yè)環(huán)境管理提供了指引。這不僅是對產品面，更對于組織面進行環(huán)境管理，也就是利用P-D-C-A的循環(huán)流程達到持續(xù)改善的結果。它具體包含了定期的內部稽核、環(huán)境政策法規(guī)要求及自發(fā)性評估、環(huán)境面的評估、管理系統(tǒng)與向高層稟報幾個方面。2003年1月，ISO成立了CSR策略顧問小組（SAG-CSR），主要在探討CSR是否能成為標準的管理系統(tǒng)。目前所擬定的企業(yè)社會責任（CSR）與組織社會責任（OSR）的議題包括了八大方面：職場及員工議題、小區(qū)參與與社會發(fā)展、組織的治理、違反公平原則的事務、市場、人權、環(huán)境、消費者議題等八個方面。SAG-CSR草擬了八個主要的組織社會責任原則，分別是符合法規(guī)及規(guī)定、包括自發(fā)性承諾、直接與非直接利害關系人的參與、擔當、透明化、道德行為、彈性化、可持續(xù)性。

（四）責任性原則標準（AA1000）。AA 1000社會與倫理中心是一個非盈利性組織，由企管服務業(yè)者、非政府組織和企業(yè)組成。AA 1000對于企業(yè)社會責任十分關注，而這個標準是由一個質量標準及包含五個階段的程序標準，即規(guī)劃、會計、檢查與報告、植入、利害關系人組成。

AA 1000的發(fā)展主要是因為組織或企業(yè)需要一些準則來發(fā)展社會性與倫理性的實務，并與廣大的利害關系人建立起更良好的關系。AA 1000在建立時參考了如ISO 9001及ISO 14001等已相當成熟的標準，因此目前這個系統(tǒng)在應用上所遭遇的挑戰(zhàn)主要來自于社會面的考慮。實行AA 1000將會注重與利害關系人溝通的有效方法，以及從與利害關系人議合的過程中學習事物的機會。因此，實行的組織將會獲得在經營計劃上一些獲取成功的專業(yè)知識，例如建立公民社群的伙伴關系。

（五）GRI可持續(xù)發(fā)展報告指南。1997年由美國環(huán)境責任經濟聯(lián)盟（CERES）及聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署（UNEP）共同成立可持續(xù)發(fā)展報告推行計劃。2002年GRI成為獨立組織，正名為全球可持續(xù)發(fā)展報告協(xié)會，致力于CSR的推動與標準化；可持續(xù)發(fā)展報告指南適用于任何企業(yè)或單位，且已被國際組織、多國企業(yè)等報告書編撰采用，被公認為一種能協(xié)助組織改進分析及決策的有利工具（沈弋等，2014）5。

截至2007年7月，全球已有超過60個國家與上千家企業(yè)和組織采用GRI的指南制作報告書。因此GRI已逐漸建立國際間對可持續(xù)發(fā)展報告架構的共識，廣受投資法人、國際組織的重視。GRI的可持續(xù)性績效報告，包括經濟沖擊、環(huán)境沖擊、社會沖擊、人權、社會等幾個方面。

（六）沙利文原則（Sullivan Priciples）。于1977年建立的沙利文原則宗旨在于喚醒企業(yè)對于社會責任承擔的意識，并將社會責任履行納入戰(zhàn)略規(guī)劃之中。其主要原則包括：①維護員工、團體和伙伴的權力；②對員工不進行任何的歧視，包括性別、年齡和宗教信仰等。③對員工結社的需要進行滿足；④對員工進行培訓，提升其社會地位和經濟價值；⑤建立安全的職場，建立安全的工作環(huán)境，提倡可持續(xù)發(fā)展；⑥對于所有的原則融入企業(yè)經營的方方面面，并對外披露，建立對稱的信息交流平臺。

（七）社會責任標準（SA 8000）。1969年，美國成立的國際社會責任組織經濟優(yōu)先鑒定機關（CEPAA），是推動CSR的創(chuàng)始者之一。其目標是提供正確性以及不偏不倚的分析以評估企業(yè)的社會績效，進而推廣優(yōu)越的企業(yè)公民概念。所評估的結果，多為投資者及顧客所使用，乃全球最佳的顧客指引。1997年，CEPAA結合了各公會代表、人權與兒童權益組織、學術單位、零售業(yè)、制造商、承包者、顧問公司、會計及認證機構等，共同研商了員工權益的指導綱領，也就是目前的SA 8000，相關標準包括工作時數、歧視動作以及管理系統(tǒng)等8大方面。

大部分執(zhí)行SA 8000及取得認證的企業(yè)多為零售業(yè)、服裝制造、玩具及制鞋業(yè)。目前，農業(yè)及電子業(yè)也逐漸開始感興趣。而今，來自52個國家約968家公司皆取得SA 8000認證，加總的營業(yè)額高達1,060億美元，這些企業(yè)由SA 8000管理系統(tǒng)進行持續(xù)改善，如同ISO標準進行P-D-C-A循環(huán)管理。SA8000對社會責任規(guī)范進行了明確，提出了確定的要求，這在一定程度上可以約束企業(yè)的社會責任行為。

四、國內外企業(yè)社會責任評價機制對我國的啟示

（一）社會責任評價的定義。企業(yè)社會責任評價是對企業(yè)社會責任承擔行為的評價，旨在加強外部投資者對企業(yè)的了解，減低信息不對稱程度。這種評價要求政府環(huán)保組織評價時注意社會責任評價的前提、原則、指標，這樣才能保障評價信息的質量、可比、可靠、相關與全面，并被可被大多數國家認可，從而使我國的企業(yè)社會責任評價機制成為世界通用的體系。

（二）社會責任評價的前提。根據上述八種社會責任標準，評價公司社會責任的前提是做到下列三項承諾：①在公司的任務聲明、年報及一些相關的公共場合中，擁護我國的社會責任要求，公司將在內部提升對社會責任的關注程度與負責態(tài)度；②每年至少一次在公司網站上，刊載公司遵守社會責任采取的具體行動，討論從中所學習到或引發(fā)的正面或負面課題；③參加聯(lián)合國為協(xié)助開發(fā)中國家所進行的伙伴計劃，特別是針對那些在面對全球化時會遭遇嚴重邊緣化危機的最低開發(fā)程度國家項目計劃。只有在這三項承諾的基礎上，政府才能采用評價原則與評價指標進行評價，以督促企業(yè)實現(xiàn)社會責任要求。

（三）社會責任評價的原則

1.實質性原則。報告中的信息應當涵蓋企業(yè)與社會、環(huán)境、經濟之間互動影響的各個方面的指標，可包含如下測試因子：①聘請有經驗的專家進行訪問調查，確認相同的影響因素以及風險和機會；②利害關系人就可持續(xù)發(fā)展的指標；③同行和競爭者披露的該行業(yè)重要主題和未來挑戰(zhàn)；③對企業(yè)和利害關系人具有策略重要性的相關法律、法規(guī)、國際協(xié)定或自愿協(xié)定；④企業(yè)主要的經營管理系統(tǒng)、政策、策略、價值觀和目標等；⑤企業(yè)最終的目標和期望；⑥企業(yè)的主要風險；⑦企業(yè)關鍵成功因素；⑧企業(yè)的核心價值；⑩應對報告的重要主題和指標進行排序。

2.利害關系人參與的原則。報告企業(yè)應確定誰是利害關系，并在報告中說明企業(yè)如何響應利害相關方的合理期望?？砂缦聹y試因子：①企業(yè)能描述應向哪些利害關系人負責；②相應的報告內容參考企業(yè)為報告而引入的利害關系人參與的結果；④對利害關系人參與過程進行討論，于報告范圍達到一致。

3.可持續(xù)發(fā)展的原則。報告應說明企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中的績效，可包含如下測試因子：①企業(yè)說明對可持續(xù)發(fā)展的理解，并對相應闡述進行數據及其他方面的支持；②以宏觀經濟形勢和行業(yè)環(huán)境為基礎，對企業(yè)績效進行說明；③在企業(yè)績效的報告中對未來的影響和貢獻進行詳細的說明；④報告描述可持續(xù)發(fā)展主題與未來戰(zhàn)略發(fā)展、機遇和風險之間的必要聯(lián)系。

4.完整性原則。報告所涉及和涵蓋的范圍應該完整，對社會、環(huán)境和經濟等影響都應該有所涉及，讓利益相關群體可以做出客觀全面的評價，可包含如下測試因子：①在報告編制時對利益相關者參與、可持續(xù)發(fā)展等重要方面進行披露，并全面的考慮企業(yè)下游和上游企業(yè)，將整個價值鏈視為一個整體；②除另行規(guī)定，報告應涵蓋公司所控制或具有重大影響的實體；③將報告期內所有重大事項納入其中；④對信息不進行有偏性的篩選，對所有有利信息和不利信息都納入進來。

（四）社會責任評價的指標。社會責任評價的指標所與企業(yè)各項以物料、能源和水為代表的輸入物和以廢氣、污水、廢棄物為代表的輸出物有關，同時，對于例如物種多樣性、環(huán)境保護相關法律法規(guī)遵守情況也息息相關（Davis，1973）6。

基于此，可從九大方面進行構建：一是物料，主要指材料總使用重量或體積與回收材料使用百分比；二是能源，主要指直接能源消耗量、間接能源消耗量、因節(jié)約或效率改善的節(jié)能量節(jié)能措施、產品或服務使用高效率與再生能源的措施及其節(jié)能量、減少間接能源使用措施及其節(jié)能量；三是水，主要包括總用水量、因用水而嚴重影響的水源、回收與再利用水量比率及體積；四是生物多樣性，主要包括鄰近保護區(qū)土地的潛在影響、重大影響的活動產品及服務、棲地保護或修復、管理影響生物多樣性的行動計劃、受經營活動影響的物種數目及風險；五是廢氣/污水及廢棄物，主要包括直接與間接GHG排放總重量、其他相關GHG排放重量、減少GHG排放之措施與減少量、消耗臭氧層物質的排放重量、SOx和NOx及重大氣體排放種類與重量、排放水質及目的地廢污水量、依種類及處理法區(qū)分廢物總重量、化學品等液體溢漏的總次數及體積、有害廢棄物運送與處理重量、水域及棲息地受廢污水及徑流嚴重影響情況；六是產品及服務，主要包括減輕產品與服務對環(huán)境影響的措施及減輕程度、售出產品及其包裝材料回收的比例；七是遵守法規(guī)，主要包括違反法律的罰款及處罰次數；八是交通運輸，主要包括經營運輸產品、材料及員工的重大環(huán)境沖擊；⑨整體情況，主要包括環(huán)保支出與投資類別?！?/p>

（本文系2014年浙江省哲學社會科學規(guī)劃項目“浙江省社區(qū)老齡事業(yè)發(fā)展研究”〈14NDYD20YB〉、2014年浙江省民政廳民政政策理論研究規(guī)劃課題“城市基層社會管理機制創(chuàng)新研究——以浙江省為例”〈ZMZC201408〉階段性成果。）

1.彭紅利.2015.構建國有企業(yè)履行社會責任的長效機制——基于“政府-企業(yè)-社會”框架的分析[J].河北經貿大學學報，1。

2.Epstein,E..M.1987.The corporate social policy process: Beyond business ethics,corporate social responsibility,and corporate social responsiveness[J].California Management Review,29.

3.Carroll,A.B..2013.Corporate social responsibility:Evolution of a definitional construct[J].Business&Society,38. 4.McIntosh M..2003.Thomas,R.,LeipzigerD.,and ColemanG..Living Corporate Citizenship——Strategic Routes to Socially Responsible Business[M].London：Financial Times Prentice Hall.

5.沈弋、徐光華、王正艷.2014.“言行一致”的企業(yè)社會責任信息披露[J].會計研究，9。

6.Davis,K..1973.The Case for and against Business Assumption of Social Responsibilities[J].Academy of Management Journal，16.