王蘇娟

摘要：應(yīng)收賬款是集團(tuán)公司流動(dòng)資產(chǎn)中的關(guān)鍵組成內(nèi)容。集團(tuán)公司強(qiáng)大的應(yīng)收賬款管理能力對(duì)加速企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和提升集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的影響；它凸顯了集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)管理能力和資產(chǎn)盈利能力。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 應(yīng)收賬款 管理 思考

伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)推進(jìn)，集團(tuán)公司透過(guò)兼并、重組等方式逐漸形成了規(guī)模效應(yīng)，成為在國(guó)內(nèi)響當(dāng)當(dāng)?shù)拇蠊荆閲?guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了近乎完美的契機(jī)，也拉動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展，其奉獻(xiàn)程度很高。目前，在集團(tuán)公司的技術(shù)化管理下，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控成為業(yè)界和實(shí)務(wù)界討論的焦點(diǎn)。應(yīng)收賬款是由通過(guò)銷售產(chǎn)品和其他原因向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)構(gòu)成的，是集團(tuán)公司利用該種銷售模式所留下的債權(quán)型資產(chǎn)。

一、明確集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的目的

（一）控制應(yīng)收賬款在允許的范圍之內(nèi)

保障集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)處于可控范疇之內(nèi)，是指：集團(tuán)公司所有應(yīng)收款項(xiàng)的總金額，就是集團(tuán)公司信用銷售對(duì)象的產(chǎn)品和服務(wù)的總金額水準(zhǔn)。集團(tuán)公司所有的應(yīng)收款項(xiàng)的個(gè)體金額，是指集團(tuán)公司中的單一用戶的應(yīng)收款項(xiàng)。

而保障集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)處于可控范疇之內(nèi)，必須透過(guò)賒銷信用授權(quán)來(lái)管控，并綜合集團(tuán)公司自身的資金流轉(zhuǎn)和用戶的實(shí)際狀況，合理規(guī)避應(yīng)收款項(xiàng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）減少庫(kù)存變現(xiàn)周期，加速資金流轉(zhuǎn)

集團(tuán)公司應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管控力度，透過(guò)擴(kuò)充應(yīng)收款項(xiàng)的規(guī)模來(lái)帶動(dòng)集團(tuán)公司的營(yíng)銷活動(dòng)，進(jìn)而減少公司存貨。但是，其弊端在于：假如集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)不能第一時(shí)間回收，公司的庫(kù)存保值增值的希望就不大。所以，集團(tuán)公司應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管控，加速資金流轉(zhuǎn)，減少庫(kù)存變現(xiàn)的時(shí)間，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）與用戶搞好關(guān)系

與用戶建立優(yōu)良的關(guān)系，是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，它能使集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展地更為順暢。在應(yīng)收款項(xiàng)管理實(shí)踐中，牽涉到與用戶的溝通和協(xié)調(diào)問(wèn)題。所以，需要與用戶建立良好的關(guān)系，并維護(hù)用戶的名譽(yù)。集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)管控應(yīng)秩序井然，對(duì)無(wú)法還款的客戶，應(yīng)助其解析無(wú)法還款的原由，提升客戶的商業(yè)信用。

（四）減少集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)的管控成本

集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)從生成到回籠這段時(shí)期內(nèi)全部與款項(xiàng)管理有關(guān)的消費(fèi)都應(yīng)歸入管控成本。加強(qiáng)集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)管控的其中一個(gè)關(guān)鍵性目的就是減少集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)的管控成本。在集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)管控的過(guò)程中，管控成本不但包含信息歸集成本、信用調(diào)查和研究成本、策略制定成本、收款成本等等，還包含款項(xiàng)回收工作人員的薪酬、出差費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等等。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)管控的目的就是盡快回收款項(xiàng)，減少應(yīng)收款項(xiàng)管控所形成的管理成本。

二、集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少恰當(dāng)?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)管理思維

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有正確樹(shù)立應(yīng)收賬款管理思維。企業(yè)經(jīng)常把增加煤炭銷售量放到首位，過(guò)分強(qiáng)調(diào)銷售收入和一味追求利潤(rùn)的最大化，忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，沒(méi)有重視企業(yè)的現(xiàn)金流量。尤其是把煤炭產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤(rùn)等指標(biāo)來(lái)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的進(jìn)行考核，而卻沒(méi)有重視對(duì)回收應(yīng)收賬款，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)的考核，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能收回，形成壞賬、死賬，從而給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）集團(tuán)公司缺少科學(xué)的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度

企業(yè)缺乏信用政策，日常管理制度不夠完善。煤炭企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因沒(méi)有制定相應(yīng)的賒銷政策，在對(duì)客戶基本信息不了解的情況下，就將產(chǎn)品賒銷出去，結(jié)果可能給企業(yè)造成錢貨兩空的局面，使應(yīng)收貨款收不回，成為壞賬。其次應(yīng)收賬款日常管理制度不夠完善，對(duì)應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后沒(méi)有進(jìn)行有效控制，也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多的一個(gè)重要原因。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能缺失

企業(yè)沒(méi)有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。由于企業(yè)各職能部門(mén)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收。由于在商品買賣過(guò)程中資金流和貨物流在時(shí)間和空間上有差異，以及票據(jù)記錄、傳遞過(guò)程等都有可能發(fā)生誤差，以至于有些企業(yè)在沒(méi)有建立對(duì)賬制度，往來(lái)賬長(zhǎng)期不和客戶核對(duì)的情況下，有可能造成企業(yè)和客戶雙方往來(lái)賬面金額不符，給清收貨款帶來(lái)阻礙。

（四）集團(tuán)公司缺少壞賬的后續(xù)管理

企業(yè)使用法律手段來(lái)維護(hù)自身權(quán)益的觀念不強(qiáng)。在實(shí)際生活當(dāng)中，在對(duì)于債權(quán)債務(wù)糾紛案件時(shí)由于從起訴、受理、到開(kāi)庭審理判決等過(guò)程中，企業(yè)都需要投入大量的人力、物力和財(cái)力。這就使的許多企業(yè)在對(duì)于一部分金額相對(duì)較小的應(yīng)收賬款時(shí)，則放棄了通過(guò)使用法律手段來(lái)維護(hù)債權(quán)的權(quán)利，使本可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，最后變?yōu)閴馁~，不能收回。

三、集團(tuán)公司加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的舉措

（一）培養(yǎng)集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理思維

集團(tuán)公司要加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，就應(yīng)注重思維的培養(yǎng)，并落實(shí)思維，將其融入應(yīng)收款項(xiàng)管理體制，包含用戶信用資質(zhì)調(diào)研、客戶信用額度、信用審批程序、信用賬單管理、債權(quán)債務(wù)明確、應(yīng)收款項(xiàng)分門(mén)別類、款項(xiàng)或壞賬的核銷以及特殊處置等等。從協(xié)約簽訂到最后回收款項(xiàng)的后續(xù)處置過(guò)程，都應(yīng)進(jìn)行管控，保障集團(tuán)公司各機(jī)構(gòu)明了應(yīng)收款項(xiàng)信息，為策略的制定提供方便。集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)管理的重要之處在于明了應(yīng)收款項(xiàng)的狀況，將應(yīng)收款項(xiàng)分成良性應(yīng)收、超期回收、問(wèn)題回收，對(duì)超期回收與問(wèn)題回收應(yīng)加強(qiáng)管控力度，使資金盡快回籠。

此外，應(yīng)完善集團(tuán)公司的應(yīng)收款項(xiàng)管理考評(píng)系統(tǒng)。應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到人，并健全集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)的考評(píng)系統(tǒng)。應(yīng)對(duì)內(nèi)部鼓勵(lì)與制約體制進(jìn)行落實(shí)。透過(guò)落實(shí)該體制，并透過(guò)對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)員進(jìn)行銷售總額和回籠效率的考評(píng)，有效降低應(yīng)收款項(xiàng)回收的風(fēng)險(xiǎn)。

然后，集團(tuán)公司應(yīng)依據(jù)款項(xiàng)的應(yīng)收時(shí)間長(zhǎng)度、應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)效率、問(wèn)題賬款率等經(jīng)營(yíng)參數(shù)和各類回收指標(biāo)進(jìn)行解析，并動(dòng)態(tài)跟蹤其變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，并完成整改和調(diào)節(jié)，規(guī)避問(wèn)題擴(kuò)大化。endprint