●財政部駐天津?qū)T辦

主動迎接職能轉(zhuǎn)變 持續(xù)做好會計監(jiān)督

●財政部駐天津?qū)T辦

自 1999年以來，經(jīng)過15年的探索和實踐，財政部專員辦在會計監(jiān)督上圍繞財政中心工作，有效發(fā)揮了其在整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序及會計秩序中不可或缺的作用，促進了企業(yè)會計信息質(zhì)量及會計師事務所執(zhí)業(yè)水平和管理水平的提升，取得了豐碩的成果。最近，財政部提出要加快實現(xiàn)會計監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級，這是新形勢下，全國專員辦系統(tǒng)的新要求。筆者就如何進一步做好會計監(jiān)督工作，提出幾點思考。

一、會計監(jiān)督的成功經(jīng)驗和做法

回顧總結(jié)會計監(jiān)督工作，筆者認為：會計監(jiān)督的宏觀效應、規(guī)模效應、震動效應和規(guī)范效應不斷顯現(xiàn)，有力保障了中央重大決策和積極財政政策的有效落實，為經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定作出了積極貢獻，對社會的影響力逐年增加，檢查深度和廣度明顯加強，檢查組織方式和技術手段更加成熟，監(jiān)督重點日益清晰，形成了一套比較完善的適合目前會計監(jiān)督需要的工作方法和機制，會計監(jiān)督工作的科學化、法制化和規(guī)范化水平不斷提高?？偨Y(jié)近年來會計監(jiān)督的成功做法和經(jīng)驗，筆者認為有以下幾點：

一是創(chuàng)新檢查模式，即一改過去各專員辦“各自為政”的聯(lián)合、聯(lián)動檢查模式。對當前政府和社會關注的重點、熱點以及財政工作的突出問題和關鍵環(huán)節(jié)，進行有針對性的會計監(jiān)督。在聯(lián)合聯(lián)動檢查項目實施過程中，實行“八統(tǒng)一”，即統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進度、統(tǒng)一審理、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一處理和統(tǒng)一公告，并采取實地巡視、階段匯報、編發(fā)簡報等多種方式對專員辦檢查進行督導，從而達到以點帶面的效果，為國家宏觀決策提供有價值的參考。

二是突破會計監(jiān)督的局限，出具管理建議書和開展對內(nèi)控制度的檢查。伴隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實施，會計監(jiān)督檢查不能僅僅停留在會計核算是否合規(guī)這個層面，而應該結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從企業(yè)內(nèi)部控制層面深入查找產(chǎn)生問題的根源，將會計監(jiān)督和內(nèi)控檢查有機地結(jié)合，提升會計監(jiān)督的層次。

三是“雙向延伸”拓寬監(jiān)督層面。即檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，要延伸檢查會計師事務所的審計責任；檢查會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，要有重點地延伸檢查部分被審計單位?！半p向延伸”檢查不僅可以提高檢查效率，而且能為建立會計報表單一來源制度作出有益探索。

四是對證券資格會計師事務所實行“點對點”監(jiān)管。即以注冊會計師行業(yè)監(jiān)管信息平臺為技術支撐，將大型金融企業(yè)、中央國有企業(yè)、個別地方重點企業(yè)、上市公司作為監(jiān)督重點，建立重點監(jiān)督行業(yè)和企業(yè)數(shù)據(jù)庫，把監(jiān)督管理前移。

五是以會計監(jiān)督檢查為載體，與企業(yè)執(zhí)行國家財稅政策、宏觀調(diào)控政策情況，貫徹落實中央“八項規(guī)定”、厲行勤儉節(jié)約等情況，以及“小金庫”治理的常態(tài)化緊密結(jié)合起來，提升會計監(jiān)督的綜合成效。

六是堅持處理事與處理人相結(jié)合，加大處理處罰力度，并以會計信息質(zhì)量檢查公告的形式將檢查和處理情況向社會公開曝光，樹立監(jiān)管權威。

七是不斷推廣和完善會計監(jiān)督檢查的軟件，這樣既可以提高工作效率，又能規(guī)范檢查工作程序，從而促進監(jiān)督檢查的法制化、規(guī)范化。

二、當前會計監(jiān)督面臨的矛盾和突出問題

專員辦當前正處于職能轉(zhuǎn)型階段，在這種形勢下，筆者認為會計監(jiān)督面臨的主要問題有以下幾個方面：

一是會計監(jiān)督如何定位的問題。首先必須承認，會計監(jiān)督不可或缺，但財政部門的會計監(jiān)督不能包打天下。轉(zhuǎn)變職能后的會計監(jiān)督要圍繞財政中心工作，為實現(xiàn)宏觀決策目標服務，就需要一個好的切入點，一個履行監(jiān)督職能的平臺，專員辦每年的檢查雖然產(chǎn)生了一定的影響，但由于點小面窄，還不足以發(fā)揮足夠的震動和威懾作用，而怎么解決以點帶面問題，切入點是一個關鍵。

二是專員辦的監(jiān)管力量非常有限，會計造假被查處的機率較低。僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會計信息失真問題。

三是監(jiān)督隊伍素質(zhì)還有待提高。打鐵先要自身硬，會計監(jiān)督工作要邁上新臺階、取得新突破，就必須依靠干部隊伍素質(zhì)的提高，培養(yǎng)造就一支符合新時期會計監(jiān)督工作需要的干部隊伍。

四是對單個行業(yè)和單位的會計監(jiān)督檢查不連續(xù)，未形成常態(tài)化。現(xiàn)狀是：對一個單位和行業(yè)，基本上是幾年輪不上一次檢查，且查過之后又會多年甚至更長時間不再被檢查。一方面造成檢查者不愿深入掌握一個行業(yè)的問題規(guī)律，不愿做深入的研究分析；另一方面讓被查者心存僥幸，在一次檢查后就放松對會計核算管理工作的改進和提高。

五是有些會計準則的運用不好把握，政策不清，甚至存在個別政策在各部門之間相互矛盾的情況，導致某些檢查問題難于定性，更難于處理。

六是聯(lián)合檢查下發(fā)審理結(jié)果較晚，下發(fā)處理決定滯后，給企業(yè)的會計整改帶來不少困難，造成個別違紀問題無法整改。

三、做好會計監(jiān)督工作的幾點建議

為適應專員辦職能轉(zhuǎn)型的需要，筆者認為不能因為轉(zhuǎn)型而忽視或放棄會計監(jiān)督工作，相反應該進一步加強：首先要領導重視，根據(jù)轉(zhuǎn)型后監(jiān)督檢查處的職能，補充配備適應職能需要的合適人員，為做好會計監(jiān)督奠定人才基礎；其次是在會計監(jiān)督理念和方式方法上要求新求變，主動迎接會計監(jiān)督的新挑戰(zhàn)。具體建議：

一是進一步建立健全會計監(jiān)督機制、完善方式方法，力求監(jiān)督定位更準。專員辦作為財政部整體工作在地方的延伸，要注重發(fā)揮其就地監(jiān)管的優(yōu)勢。會計監(jiān)督作為財政監(jiān)督工作的重要組成部分，既要做到監(jiān)管有側(cè)重，又要做到服務財政中心工作，站在財政管理者的角度，有針對性地開展會計監(jiān)督工作。

二是要實現(xiàn)從微觀的單一會計監(jiān)督檢查向宏觀的財政管理轉(zhuǎn)變。就目前會計監(jiān)督的格局來看，偏重于微觀領域，主要表現(xiàn)為集中某段時間對單個企業(yè)或事務所開展會計監(jiān)督檢查。而要改變這種格局，面臨的不僅是人力缺口大的問題，還有監(jiān)管手段單一問題。因此，要將重點放在自身干部隊伍素質(zhì)的提高上，通過培養(yǎng)年輕干部，建立聘用社會力量參與監(jiān)督檢查工作的人才庫，打造專業(yè)化的監(jiān)管隊伍。同時，建立對口監(jiān)管、重點行業(yè)監(jiān)督和企業(yè)信息平臺，通過與稅務、工商、銀行的相關信息平臺對接，實現(xiàn)財務報表單一來源。結(jié)合注冊會計師行業(yè)監(jiān)管信息平臺，實現(xiàn)日常監(jiān)管數(shù)據(jù)的全面整合，通過專人分析和利用計算機技術智能分析，了解財稅政策、會計政策的執(zhí)行效果，深入企業(yè)進行監(jiān)督檢查，對行業(yè)中普遍存在的問題剖析根源，分析各項政策等對宏觀經(jīng)濟的影響程度，并提出完善政策和加強管理的意見建議，對會計信息失真問題的源頭進行綜合治理。

三是要更新監(jiān)管理念，打造專項檢查、日常監(jiān)管、調(diào)查研究三位一體的會計監(jiān)督體系，提高會計監(jiān)管層次。專項檢查側(cè)重從整體上對企業(yè)會計信息質(zhì)量、財稅政策執(zhí)行、內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行情況、財務管理水平進行綜合檢查，幫助企業(yè)提高管理水平、增強競爭力，推動企業(yè)完善內(nèi)部控制管理、提高財務人員業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守。日常監(jiān)管要與調(diào)查研究相結(jié)合，針對重點行業(yè)、關鍵領域的熱點問題、與人民群眾切身利益攸關的熱點難點問題、財政政策實施情況、財稅體制改革情況等，合理安排開展日常監(jiān)管或調(diào)查研究，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的預警、反饋功能，加強對數(shù)據(jù)與材料的分析和利用，提升信息調(diào)研的實際成效。建立和完善懲防結(jié)合的會計監(jiān)督機制，重視監(jiān)督效應的長效性和可持續(xù)性，充分利用檢查成果，樹立監(jiān)管權威。要進一步完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督、注冊會計師審計監(jiān)督和財政等部門政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

四是加強對部分會計準則具體應用的研討，結(jié)合檢查案例，組織人員編寫具體的應用指南，為監(jiān)督檢查提供較規(guī)范明確的檢查政策依據(jù)。同時建議利用會計領軍人才資源和社會會計專家人才，建立網(wǎng)上專家咨詢平臺，對每年在會計監(jiān)督中遇到的實際重大問題給予及時的指導，提高會計檢查實效。

五是加強審理工作，及時下發(fā)檢查處理決定，發(fā)揮會計監(jiān)督的時效作用。為避免檢查結(jié)束后集中審理工作量大的問題，首先要充分發(fā)揮檢查中期匯報會的作用，在中期匯報會上，對一些原則性問題和共性問題進行深入研究，以便更準確地指導后期的檢查工作；其次要提前對審理工作做出安排，做到邊檢查邊審理，通過內(nèi)部交流平臺，及時將擬作為問題處理的電子版交由相關專員辦進行審理；最后是集中審理，重點審理被查單位有異議的事項，沒有異議的事項可明確授權由實施檢查的專員辦負責，或者交由負責審理的專員辦負責，以提高審理效率?！?/p>