●涂詠梅 林敏

全面深化改革形勢下財政審計面臨的新要求

●涂詠梅 林敏

今年召開的“兩會”上，關(guān)系國計民生的財政問題一直都是公眾關(guān)注的熱點。全國政協(xié)經(jīng)濟委員會副主任、國家審計署原副審計長董大勝在接受采訪時表示 “過去財政收入增長很高有經(jīng)濟好的因素，也有不真實的因素”。據(jù)筆者了解，一些地方政府財政收入的虛假程度達到20%至30%，最高的還有50%。在地方政府存量債務(wù)納入預(yù)算管理工作的開展過程中，一些地方政府傾向于多報地方存量債務(wù)。而十八屆三中全會列出深化改革的九大措施中，其中一條是查核：就是要查銀行、查糧站、查國有資產(chǎn)，摸清中國社會主義家底，做到心中有數(shù)，政策有的放矢。無論是虛報財政收入、多報地方存量債務(wù)還是查核各種國有資產(chǎn)和關(guān)系國計民生的數(shù)據(jù)，都直接突出了在全面深化改革的過程中財政審計的重要性，同時也對財政審計工作未來的發(fā)展提出了新的要求。因此，全面認識、正確把握我國財政審計未來的變化方向、真正實現(xiàn)財政審計的規(guī)范性和科學(xué)性具有重要意義。但是新的形勢下，財政審計工作也遇到了新的挑戰(zhàn)，嚴重影響了財政審計工作的發(fā)展。筆者認為，面對深化財政體制改革新形勢，針對當(dāng)前財政審計工作存在的主要問題，未來財政審計工作面臨五項新的要求。

一、財政審計的層次要提升

當(dāng)前財政審計站位不高，目標太低，未能對宏觀政策的執(zhí)行效果做出有效評價。目前，財政部門的功能雖然已從之前的“聚財、理財、用財”轉(zhuǎn)向了較成熟地實現(xiàn)宏觀政策、運用財政杠桿，但是財政審計工作的關(guān)注點仍然是資金的收支、管理、使用等情況，而財政資金所承擔(dān)的政策目標實現(xiàn)情況未進行分析和審查，同時財政資金、數(shù)字背后所體現(xiàn)的政策執(zhí)行效果也未被反映。也就是說，目前的財政審計工作仍停留在單純的“預(yù)算執(zhí)行”上，未能有效揭示其對政策目標的促進作用和財政效益問題。

因此，在新形勢下，財政審計需要提升審計的層次，確定促進深化財政體制改革、維護國家財政安全、推動完善公共財政和政府預(yù)算體系、增強財政政策有效性、提高預(yù)算執(zhí)行效果的目標，進而強化財政管理審計，深化預(yù)算執(zhí)行審計，探索從財政科目入手審計重點專項資金，推進政府性債務(wù)審計，跟蹤分析財政體制運行情況，增強財政審計的宏觀性、政策性、綜合性和建設(shè)性。

二、財政審計范圍要全面

當(dāng)前的財政審計工作，審計的內(nèi)容和覆蓋范圍不夠全面。在審計制度上，我國現(xiàn)行的審計制度僅對預(yù)算執(zhí)行審計作了規(guī)定，對預(yù)算編制的審計未作出相應(yīng)規(guī)定。因此，財政審計工作應(yīng)當(dāng)把預(yù)算編制納入現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行審計體系中，促進建立全面的政府預(yù)算審計制度，實現(xiàn)財政審計的一體化。在審計覆蓋范圍上，全國政協(xié)委員、國家審計署原副審計長董大勝指出，對國有企業(yè)、國有資產(chǎn)的審計工作，目前仍未實現(xiàn)全覆蓋，其中對國有企業(yè)境外機構(gòu)和投資，近年來基本未審計。國企審計尚未全面覆蓋也導(dǎo)致了一系列問題。董大勝認為，如果想更好地監(jiān)督國企，更好地進行國企反腐和改革，則需要對國有企業(yè)實行國家審計全覆蓋。因此，需要確立全面審計的觀念，切實落實“揭露問題，評價整體，規(guī)范管理，促進改革，提高績效，維護安全”的財政審計思路，努力圍繞當(dāng)年財政預(yù)算的編制、分配和執(zhí)行來實施審計、報告審計結(jié)果。實行當(dāng)年預(yù)算、當(dāng)年審計、當(dāng)年報告，增強審計工作的針對性、時效性以及審計建議的有效性。

首先，要從內(nèi)容上建立完整的政府預(yù)算體系，圍繞這一體系不僅需要關(guān)注財政一般預(yù)算，也需要關(guān)注政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算以及社會保障預(yù)算，進而擴大審計覆蓋范圍，掌握政府債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)以及國家重大投融資項目中財政性資金投入和使用情況。其次，要擴大審計范圍，重點關(guān)注之前基本尚未被審計的國有企業(yè)，進而做到對國有企業(yè)實行國家審計全覆蓋，更好地進行國企反腐和改革。

三、數(shù)據(jù)中心建設(shè)要加強

當(dāng)前的財政審計工作，無論在審計方法探索和經(jīng)驗總結(jié)上，還是在信息化手段的應(yīng)用力度上，都存在著“吃老本”和創(chuàng)新性不夠的現(xiàn)象。隨著社會信息化水平的提高，各財政審計對象的信息化建設(shè)水平也在提升，這也要求財政審計部門要在相關(guān)的財政審計領(lǐng)域開發(fā)通用的審計軟件。否則，落后和一成不變的現(xiàn)有審計系統(tǒng)會嚴重阻礙財政聯(lián)網(wǎng)審計、被審計單位數(shù)據(jù)庫和審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)等工作的有效開展。

面對迅速發(fā)展的信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)，黨中央、國務(wù)院制定實施了《“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《國務(wù)院關(guān)于推進物聯(lián)網(wǎng)有序健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》等一系列政策措施。尤其是大數(shù)據(jù)的發(fā)展，不僅是信息技術(shù)的重大進步，更是發(fā)展理念和傳統(tǒng)模式的重大創(chuàng)新，其迅速發(fā)展對社會經(jīng)濟發(fā)展起到重要推動作用，特別是對審計這類與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的工作必將產(chǎn)生深刻影響。因此，審計工作中數(shù)據(jù)庫的建設(shè)應(yīng)當(dāng)受到足夠的重視。通過對審計數(shù)據(jù)庫中心的建設(shè)，最終達到事先對數(shù)據(jù)規(guī)范管理和高效利用的目的，通過對數(shù)據(jù)的查詢和分析，做到發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題，避免問題的再次發(fā)生，這恰好與財政審計的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、揭露、抵御的三大功能也相一致。新形勢下，建設(shè)數(shù)據(jù)庫中心成為創(chuàng)新審計模式下“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮的有效途徑。

四、審計人員素質(zhì)提升要重視

財政審計發(fā)展面臨最大的瓶頸是人才隊伍的建設(shè)，尤其隨著信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，信息化審計隊伍建設(shè)不足會嚴重制約財政審計信息化的發(fā)展。當(dāng)前財政審計人員的素質(zhì)不高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在理論水平上，有些財政審計人員對馬列主義的經(jīng)濟理論水平認識不高，對國家在社會主義市場經(jīng)濟條件下的有關(guān)方針、政策、財經(jīng)法規(guī)等理解不透，導(dǎo)致在開展審計工作過程中不能認真履行職責(zé)，不能嚴格監(jiān)督。二是在業(yè)務(wù)水平上，有些財政審計人員沒有經(jīng)過認真系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)和技術(shù)培訓(xùn)，普遍存在著業(yè)務(wù)水平偏低，工作經(jīng)驗不足的現(xiàn)象。三是在堅決履行審計監(jiān)督的意識上，有些人為了自身或小團體的利益，在執(zhí)行審計監(jiān)督時，不惜拿國家的財產(chǎn)物質(zhì)作交易，不能站在客觀公正的立場上履行自己的職責(zé)，而是有意偏袒被審計單位，這都對財政審計工作的發(fā)展造成了嚴重的障礙。

因此，提升新形勢下財政審計人員的素質(zhì)，一方面在財政審計專業(yè)知識領(lǐng)域，審計人員應(yīng)該學(xué)習(xí)馬列主義的經(jīng)濟理論，只有透徹理解國家對社會主義市場經(jīng)濟條件下的有關(guān)方針、政策、財經(jīng)法規(guī)等，才能更好地履行自身職責(zé)，進行嚴格監(jiān)督。另一方面，在財政審計技能上，不僅要總結(jié)創(chuàng)新之前的審計經(jīng)驗和不足，還要積極提升計算機業(yè)務(wù)能力，這也是信息化和大數(shù)據(jù)時代對財政審計工作人員的必然要求。加強培養(yǎng)和培訓(xùn)力度，推進審計轉(zhuǎn)型升級，才能更好地全面深化財政體制改革。此外，也要培養(yǎng)和提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，作為國家公務(wù)員，要認真履行自身職責(zé)，不能利用職責(zé)之便損害國家利益。

五、財政審計信息的透明度要提高

財政透明是深化財政體制改革下對公共財政的必然要求，財政審計信息公開、透明是促進審計整改、提高審計成效的重要手段。隨著信息化的發(fā)展和公眾監(jiān)督意識的日益增強，財政審計不僅需要進一步加大審計結(jié)果的公開程度和力度，不斷推進審計結(jié)果公告制度，還必須充分關(guān)注民眾關(guān)心的熱點和難點問題，關(guān)注社會矛盾的集聚點，比如反腐問題。因此，財政審計報告既要反映政府的一般財務(wù)狀況目標和資金使用情況，也要反映政府的整體運營狀況和政策目標，從而擴大民眾對財政的知情權(quán)和參與權(quán)，促進財政工作后續(xù)整改，推動體制變遷和政治體制改革。■

（作者單位：武漢紡織大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院、深圳市東方合信金融服務(wù)集團）

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）