李釗

摘 要：作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，稅務(wù)管理會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，因此受到了企業(yè)的普遍重視。但是中國(guó)企業(yè)在現(xiàn)階段還沒有真正全面和完整的認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理，甚至在認(rèn)識(shí)當(dāng)中存在著較大的偏差，只有將稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則掌握住，才能夠?qū)⒍悇?wù)管理當(dāng)中存在的問題解決好，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低納稅成本，最終能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；問題；優(yōu)化對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）34-0067-02

由于受到了國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，因此企業(yè)越來(lái)越重視稅務(wù)的管理和控制問題，很多企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅務(wù)管理的重要性具有了明確的認(rèn)識(shí)。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中使企業(yè)立于不敗之地，必須要將專業(yè)化以及高效率的企業(yè)稅務(wù)管理體系建立起來(lái)，只有這樣才能夠使企業(yè)的稅收成本得到進(jìn)一步的降低，同時(shí)還可以幫助企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，使企業(yè)良好的社會(huì)形象得到有效鞏固，最終使企業(yè)的價(jià)值得以全面的提升。

一、存在于企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的主要問題

稅收繳納是企業(yè)的義務(wù)，而且對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言稅收屬于一種正常的經(jīng)營(yíng)成本，國(guó)家針對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效手段方式之一就是加強(qiáng)稅收管理。所以企業(yè)必須要清楚地掌握國(guó)家稅收方面的政策，使自己的稅收政策敏銳性得到進(jìn)一步增強(qiáng)；同時(shí)還應(yīng)該以國(guó)家稅收方面的不同政策為根據(jù)，針對(duì)投資的方向進(jìn)行進(jìn)一步的合理調(diào)整，最終將技術(shù)改造和投資的重點(diǎn)確定下來(lái)，使企業(yè)能夠在行業(yè)之間可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資源的合理配置以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。但是中國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候仍然存在著一定的問題[1]。

1.嚴(yán)重滯后的稅務(wù)管理觀念。中國(guó)的稅務(wù)管理在現(xiàn)階段還比較麻煩，具有非常復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)程序，而且在針對(duì)稅務(wù)表格進(jìn)行填制的時(shí)候顯得非常的煩瑣。因?yàn)榻佑|稅務(wù)師管理時(shí)間較短，所以很多企業(yè)的基財(cái)務(wù)管理人員和經(jīng)營(yíng)者一方面認(rèn)為害怕稅務(wù)管理比較麻煩，另一方面也沒有真正地接受稅務(wù)管理的思想，所以很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候只是按時(shí)地針對(duì)稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)和繳納，或者采取措施盡量做到晚繳納或者少繳納，而并沒有認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中稅收管理的重要性。同時(shí)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)之前，很多企業(yè)沒有經(jīng)過事先的安排和籌劃，因此存在著很多的問題。

2.淡薄的稅務(wù)法律意識(shí)。在納稅過程中，很多企業(yè)的目標(biāo)就是最遲納稅以及最低納稅，而并沒有以有關(guān)法律法規(guī)的要求為根據(jù)針對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的規(guī)劃，因此盡管有些目標(biāo)經(jīng)過合理規(guī)劃就可以實(shí)現(xiàn)，然而很多企業(yè)仍然選擇漏稅偷稅的方法，這樣不僅無(wú)法使企業(yè)利用合理的規(guī)劃納稅管理從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)，甚至還會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)受到嚴(yán)重的影響[2]。

3.有待提升的稅收意識(shí)以及稅收常識(shí)。稅收籌劃本身屬于一種合法行為，而納稅人在納稅過程中出現(xiàn)少列收入、不列收入、多列支出，將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變?cè)煲约皞卧斓牡刃袨?，或者不繳納稅款、少繳納稅款等行為，都屬于違法行為，而很多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者并沒有充分地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與偷稅之間的區(qū)別，往往認(rèn)為這兩者是一樣的，這樣企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中就會(huì)存在著很多的違法問題。

二、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

（一）稅務(wù)管理的原則

1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候都必須要對(duì)法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動(dòng)的時(shí)候必須要做到這一點(diǎn)。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候應(yīng)該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，針對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的謀劃，通過對(duì)合法手段的應(yīng)用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變?cè)煲约皞卧斓刃袨檫M(jìn)行偷稅等違法活動(dòng)[3]。

2.誠(chéng)實(shí)守信原則：作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德，誠(chéng)信原則對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的本質(zhì)，企業(yè)通過誠(chéng)信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會(huì)受到誠(chéng)信原則的直接影響，誠(chéng)信原則能夠?qū)^度的機(jī)會(huì)主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要主動(dòng)地選擇誠(chéng)實(shí)信用的原則，并且以誠(chéng)實(shí)信用的原則為根據(jù)針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。誠(chéng)實(shí)納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯?yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任進(jìn)行主動(dòng)的承擔(dān)，對(duì)相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來(lái)，并且能夠促進(jìn)企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標(biāo)就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要考慮的重點(diǎn)問題就是成本效益原則。相對(duì)于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對(duì)有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進(jìn)行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來(lái)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化[4]。

4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計(jì)安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標(biāo)以及少交稅的目標(biāo)。相對(duì)于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對(duì)稅款行為進(jìn)行合理的籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，而且企業(yè)的稅率、計(jì)稅依據(jù)以及納稅項(xiàng)目已經(jīng)成定局，這時(shí)候企業(yè)如果想實(shí)施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)。總之，稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)質(zhì)就是通過對(duì)稅法的運(yùn)用，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對(duì)納稅義務(wù)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)

1.準(zhǔn)確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對(duì)準(zhǔn)確納稅的含義進(jìn)行解釋，準(zhǔn)確納稅也就是指的是企業(yè)在對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)、法律進(jìn)行嚴(yán)格遵守的前提下，做到及時(shí)、足額地上繳稅款，同時(shí)要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。endprint

2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避：對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避包括兩個(gè)方面的主要內(nèi)容，也就是對(duì)遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避以及對(duì)處罰風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風(fēng)險(xiǎn)則指的是由于沒有足額以及按時(shí)的上交稅款，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款得情況。

3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標(biāo)以及少交稅等目標(biāo)的活動(dòng)。

三、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對(duì)策

要想使中國(guó)企業(yè)處管理當(dāng)中存在的問題得到有效的解決，應(yīng)該以這些問題為根據(jù)，有針對(duì)性的采取各種措施。

1.作為稅收征管者，國(guó)家必須要對(duì)相關(guān)的稅法體系進(jìn)行完善。國(guó)家的稅法體系應(yīng)該主要包括稅收程序法、稅收實(shí)體法以及稅收基本法。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，中國(guó)的稅收法制建設(shè)相對(duì)而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對(duì)稅收基本法進(jìn)行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒有明確下來(lái)，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對(duì)中國(guó)的稅收情況進(jìn)行充分的調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅收基本法制定出來(lái)[5]。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)中介必須要致力于稅務(wù)代理的完善和發(fā)展。在中國(guó)稅務(wù)代理仍然處于起步的階段，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，稅務(wù)中介應(yīng)該不斷的對(duì)市場(chǎng)占有率進(jìn)行擴(kuò)大。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中得以生存和發(fā)展，稅務(wù)代理必須要不斷地加強(qiáng)宣傳力度，現(xiàn)在很多納稅人沒有充分的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，這時(shí)候稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就應(yīng)該對(duì)廣告以及新聞媒體等多種形式進(jìn)行充分的利用，針對(duì)自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認(rèn)可稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)。有代理機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)自身的建設(shè)。要想實(shí)現(xiàn)獨(dú)立發(fā)展，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須要在資產(chǎn)、資金以及人員等各個(gè)方面徹底地脫離稅務(wù)部門，以獨(dú)立法人具備的法定條件為根據(jù)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且經(jīng)過相關(guān)的資格認(rèn)定，從而能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

3.作為納稅主體，企業(yè)應(yīng)該致力于自身稅務(wù)管理的不斷加強(qiáng)。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該針對(duì)專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行配備，將企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置起來(lái)。企業(yè)專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及所有管理人員要對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)進(jìn)行研究，并且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一管理和籌劃企業(yè)的納稅行為，從而防止企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。其次，必須要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展各種稅務(wù)管理活動(dòng)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)稅法進(jìn)行積極地學(xué)習(xí)和了解，嚴(yán)格以稅法的規(guī)定為根據(jù)開展各種活動(dòng)，對(duì)稅法的權(quán)威予以維護(hù)。最后，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)避稅的目標(biāo)，就必須要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展稅務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)各種優(yōu)惠政策進(jìn)行盡可能的利用，從而幫助企業(yè)將成本節(jié)約下來(lái)，最終能夠保證企業(yè)將更大的效益創(chuàng)造出來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的管理活動(dòng)中稅務(wù)管理具有十分重要的作用，其能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本，合理的進(jìn)行資源配置，最終能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想使稅務(wù)管理的作用能夠充分地發(fā)揮出來(lái)，就必須要將存在于企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的問題找出來(lái)，并且加以解決，從而能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint