高蕾

摘要：在財(cái)務(wù)與管理體制推行的過程中，會(huì)計(jì)核算制度是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。在企業(yè)不斷發(fā)展中，打破以往的核算方式，建立會(huì)計(jì)集中核算的模式，有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)控制要素和環(huán)境的變化。隨著新時(shí)期的發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系正面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。筆者從其存在的問題分析入手給出了針對(duì)性對(duì)策建議：健全有力的內(nèi)控組織體系，建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制等。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算中心；內(nèi)控體系；建設(shè)與實(shí)踐

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）12-0171-01

引言

在企業(yè)不斷建設(shè)與發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是其最為重要的工作項(xiàng)目。企業(yè)在其完善的過程中，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在各方機(jī)構(gòu)出臺(tái)一系列的制度與法規(guī)之后，現(xiàn)代企業(yè)制度也越來越重視財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制和體系的建設(shè)。[1]在建立財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要立足于根本，促進(jìn)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行建設(shè)，不可完全脫離企業(yè)的發(fā)展，獨(dú)立完成財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在筆者看來，財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題主要有以下幾種。

（一）單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

在企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)核算中心體系中，財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理相分離。在建設(shè)內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)核算中，各個(gè)服務(wù)單位與核算中心的職責(zé)劃分不清，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督完全依賴于財(cái)務(wù)核算中心。由此可見，單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督顯得尤為薄弱。

（二）財(cái)務(wù)核算中心監(jiān)督管理難度大

通常情況下，單位的核算中心承擔(dān)多個(gè)會(huì)計(jì)核算，其業(yè)務(wù)量相對(duì)較大，監(jiān)督難度隨之加大。即使核算中心制定了許多內(nèi)部控制制度，但是該內(nèi)部控制制度僅是對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行約束。財(cái)務(wù)管理分布在各個(gè)單位，各單位在經(jīng)費(fèi)支出和管理中都有自己的特點(diǎn)，并沒有完全統(tǒng)一。[2]核算人員在日常業(yè)務(wù)處理中需要對(duì)單位實(shí)施報(bào)賬政策，會(huì)計(jì)人員對(duì)單位的情況并不是太了解。因此，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，知情度相對(duì)較低，經(jīng)費(fèi)列支的真實(shí)度受到了極大地限制，從而增加了核算中心監(jiān)管的難度。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理相互脫節(jié)。在單位集中核算之后，資產(chǎn)仍由原單位進(jìn)行管理。這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相互脫節(jié)導(dǎo)致資產(chǎn)管理薄弱的問題。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系不夠完善

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)為電子化模式。在信息化環(huán)境中，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是一個(gè)必須解決的問題?，F(xiàn)如今，計(jì)算機(jī)犯罪具有快速、隱蔽性特點(diǎn)，使得單純的事后審計(jì)往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境中，唯有在內(nèi)部審計(jì)中做到事前、事中、事后的監(jiān)督和審計(jì)，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題，及時(shí)采取有效的防范控制措施。由此可見，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加強(qiáng)的現(xiàn)今，唯有完善會(huì)計(jì)管理體系，才能夠保證財(cái)務(wù)核算中心的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能夠符合一系列的計(jì)算機(jī)管理要求。但是，從目前來看，財(cái)務(wù)管理中并沒有建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的實(shí)踐

在財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)中，為充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就需要實(shí)踐內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)實(shí)踐財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系，有助于單位財(cái)務(wù)核算工作的順利開展。

（一）健全有力的內(nèi)控組織體系

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)一步的完善，需要在管理中建立部門獨(dú)立、權(quán)力制衡以及業(yè)務(wù)分離的內(nèi)控和管理機(jī)構(gòu)。建立職工業(yè)務(wù)技能考核、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、崗位輪換制度，建立健全內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，以此來激發(fā)企業(yè)員工參與內(nèi)部管理的積極性。企業(yè)在業(yè)務(wù)管理上建立和完善監(jiān)控防線，在此環(huán)節(jié)中企業(yè)可以在其發(fā)展中鼓勵(lì)員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，各崗位形成自我管理和約束。同時(shí)，通過業(yè)務(wù)流程，各個(gè)部門之間可以互相制約、相互監(jiān)督。另外，企業(yè)在此環(huán)節(jié)中還能夠發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門、各崗位進(jìn)行全面的監(jiān)督。

（二）建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度

在企業(yè)日常工作中，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求，建立健全崗位責(zé)任制度，授權(quán)制度、業(yè)務(wù)操作制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)控制制度，同時(shí)采取有效的措施以保證各項(xiàng)制度執(zhí)行的可行性，進(jìn)而形成有效的保護(hù)機(jī)制和約束機(jī)制。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展與業(yè)務(wù)的需要，建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的實(shí)踐。

（三）嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系，確保內(nèi)控信息的真實(shí)性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮核算中心的工作制度。在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格按照安全謹(jǐn)慎原則、制約化原則、規(guī)范化原則進(jìn)行崗位定期輪換，重要物品由專人保管。[3]在企業(yè)日常工作中做好這幾項(xiàng)工作，才能夠確保內(nèi)控信息的真實(shí)性。在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息不夠真實(shí)的情況下，可以查詢?cè)谀囊画h(huán)節(jié)中出現(xiàn)了問題，進(jìn)而彌補(bǔ)該信息的缺失，確保內(nèi)控信息的真實(shí)性。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制，可以避免企業(yè)財(cái)物安全等危機(jī)事件的發(fā)生。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)。首先，強(qiáng)化企業(yè)操作權(quán)限與操作流程的控制。根據(jù)職務(wù)不兼容的要求，企業(yè)相關(guān)信息與數(shù)據(jù)處理的流程，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納。在核算工作中，任何人不得利用工具軟件直接接觸數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的要求進(jìn)行人員配置，強(qiáng)化數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。其次，為保證企業(yè)數(shù)據(jù)在內(nèi)資產(chǎn)的安全性，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)外部進(jìn)行控制。如建立防火墻、遠(yuǎn)程處理控制系統(tǒng)、網(wǎng)上查詢系統(tǒng)以及外部訪問區(qū)域等。可見，加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制同樣是一項(xiàng)不可或缺的操作。

三、結(jié)語

總之，在社會(huì)不斷發(fā)展，企業(yè)自身不斷完善的過程中，內(nèi)部控制是一個(gè)時(shí)談時(shí)新的話題，同時(shí)也是一個(gè)漸進(jìn)的過程。內(nèi)部控制體系的完善，在實(shí)際操作中具有糾偏的作用。財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控是為了更好地服務(wù)于企業(yè)，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部分工形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，促使企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 黃開文，張 勇.會(huì)計(jì)集中核算制的運(yùn)作程序、難點(diǎn)及對(duì)策[J].廣西會(huì)計(jì)，2011（2）：29.

[責(zé)任編輯：龐 林]