劉志華

摘 要：“營改增”是營業(yè)稅繳納變成了增值稅繳納，進(jìn)而讓增值稅征收范疇擴(kuò)大。所以這個稅對煤炭企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。在本文中，介紹企業(yè)應(yīng)用“營改增”的現(xiàn)狀，并與對煤礦企業(yè)存在的問題及其負(fù)面影響，建議采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)；對策建議

一、“營改增”對企業(yè)發(fā)展的影響

1.煤炭公司，幾乎所有交易都跟“營改增”業(yè)務(wù)掛鉤，還有一個供應(yīng)商的不規(guī)范，使之難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。再加上有中國煤炭本身，再加上有限的煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平的許多問題，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而是給煤炭企業(yè)加大發(fā)展壓力，分析企業(yè)自身的特點(diǎn)和存在的問題，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以減輕“營改增”負(fù)擔(dān)給企業(yè)，從而降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.“營改增”是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，旨在減少稅收的重要舉措。因?yàn)橹袊拿禾渴袌霾痪皻?，同時(shí)也受到許多因素的影響，諸如水和發(fā)電量增加的影響數(shù)，從而導(dǎo)致中國的市場對煤炭的需求快速下滑，煤炭價(jià)格顯著降低，從而對企業(yè)盈利造成嚴(yán)重影響。在“營改增”企業(yè)或其他形式的勞動成本繳納，由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額因此運(yùn)輸成本，包括進(jìn)項(xiàng)稅額的那部分，而不再作為企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用。

3.“營改增”讓原來相對簡單的會計(jì)科目復(fù)雜難度增加，引起緊張的企業(yè)的資金困難；所有的增值稅發(fā)票煤炭企業(yè)無法全部獲得，提高煤炭企業(yè)稅收籌劃使企業(yè)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的困難是難以實(shí)現(xiàn)的；雖然設(shè)備的控制和管理不會引起對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在很短的時(shí)間將嚴(yán)重影響地方財(cái)政和稅收收入。

二、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1.計(jì)稅基數(shù)、適用稅率以及稅款計(jì)算發(fā)生變化。稅改后，企業(yè)的稅率有所增加，如以前運(yùn)輸企業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進(jìn)行計(jì)算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。

2.引起企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)變化。稅改后，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入并不包含增值稅方面的收入，這樣企業(yè)的利潤率就會呈現(xiàn)上升現(xiàn)象，另一方面，增值稅屬于價(jià)外稅，其財(cái)務(wù)處理方式和現(xiàn)行的營業(yè)稅有一定的不同之處，且也會對企業(yè)財(cái)務(wù)中報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。企業(yè)對財(cái)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，需綜合考慮凈利潤率、毛利率等相關(guān)指標(biāo)。

3.會計(jì)核算的難度增加。在“營改增”前，相對較少的類型營業(yè)稅科目，“營改增”后，賬目的增加是比較復(fù)雜的，連同會計(jì)的復(fù)雜核算方式。執(zhí)行稅制改革后，主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)是不含稅稅后收入，稅和企業(yè)重組后，將減少固定資產(chǎn)的入賬金額，對應(yīng)的累計(jì)折舊將減少。

4.影響設(shè)備的控制模式。從企業(yè)角度來看，改變設(shè)備的控制方式，不影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在很短的時(shí)間對地方財(cái)政收入形成巨大的影響。如果所述移動設(shè)備和所述單體的集中管理，區(qū)域單元將被分配給移動設(shè)備的某些區(qū)域，用于將來購買的設(shè)備和單體單元將轉(zhuǎn)出增值稅發(fā)票到設(shè)備管理器會在出租區(qū)域集中扣除大量的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.對企業(yè)的收益和損失的勞動力及時(shí)結(jié)算的影響。對于之前的營業(yè)稅勞務(wù)稅改革應(yīng)開具發(fā)票的稅費(fèi)改革后的服務(wù)，應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票。如果勞動稅改革之前，滯后的增值稅發(fā)票結(jié)算，提供勞務(wù)方將收入的6%的損失；如果勞動稅改革后的結(jié)算營業(yè)稅發(fā)票提前，提供服務(wù)方面會增加收入。接受勞務(wù)一方的優(yōu)劣將是相反的。另外，根據(jù)和解協(xié)議的規(guī)定，如果你不這樣做，稅務(wù)部門將予以處罰。

6.稅改后對發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。營改增后，稅改企業(yè)都使用增值稅發(fā)票，這種發(fā)票和普通發(fā)票相比，在購買、作廢、退票、填開、重開、遺失等方面的處理方式都有所不同，其不僅能在一定程度上反映對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，而且還具備完稅憑證的作用。因此，國家稅法機(jī)關(guān)對增值稅發(fā)票提出了更嚴(yán)格的管理要求。

7.影響到企業(yè)的定價(jià)機(jī)制及經(jīng)濟(jì)效益。許多因素都會對服務(wù)員的定價(jià)機(jī)制產(chǎn)生影響，因此，營改增在服務(wù)行業(yè)中的實(shí)施，會在很大程度上對服務(wù)價(jià)格的制定產(chǎn)生影響，企業(yè)若想得到稅改前的凈收入，就必須提高服務(wù)價(jià)格，這樣就可能會導(dǎo)致客戶的流失，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)對營改增的策略

1.把握政策利用稅收優(yōu)惠政策。盡管“營改增”減輕企業(yè)稅的效果不是很明顯，但在一定程度上，影響是利大于弊，為企業(yè)更加出色，因此，煤炭企業(yè)要努力實(shí)現(xiàn)效益最大化。通過對稅收負(fù)擔(dān)合理，使企業(yè)能夠靈活應(yīng)對市場變化，利用稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)本身，及時(shí)報(bào)告的特點(diǎn)，及時(shí)享受優(yōu)惠政策，政府出臺。財(cái)政部門應(yīng)熟悉和掌握“營改增”稅收優(yōu)惠等扶持措施。

2.改變操作模式。對于煤礦企業(yè)，“營改增”是一個難得的機(jī)會，在過去的粗放式管理進(jìn)行改造，以積極的態(tài)度去面對政策的變化。首先，我們必須進(jìn)行企業(yè)精細(xì)化管理的各個方面，因此，在改制過程中可以降低企業(yè)的成本；二是規(guī)范的供應(yīng)商；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。

3.礦山生產(chǎn)的偵察勘探項(xiàng)目管理工作，是直接關(guān)系到煤炭生產(chǎn)，成本管理，保安人員，運(yùn)營效率的質(zhì)量，甚至到企業(yè)的生存。加強(qiáng)生產(chǎn)煤炭探礦權(quán)勘查項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格要求對相應(yīng)的鏈接發(fā)票系統(tǒng)，從而解決了稅收籌劃的弊端出現(xiàn)，提高了生產(chǎn)效率。

4.加強(qiáng)稅收規(guī)劃研究。煤炭企業(yè)在“營改增”后有更多的規(guī)劃空間，策劃固定資產(chǎn)的采購，策劃納稅人的認(rèn)定，策劃采購施工材料，規(guī)劃無形資產(chǎn)等。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要減少對實(shí)際的探索和稅務(wù)安排的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的相關(guān)規(guī)劃工作。

5.“營改增”的改革對業(yè)務(wù)管理者提出了更高的要求，我們首先研究加強(qiáng)稅收籌劃。煤炭企業(yè)應(yīng)開展對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解“營改增”新政策的要求，對經(jīng)濟(jì)活動中要什么樣的發(fā)票，要考慮納稅人的選擇對稅率的成本的影響，使企業(yè)最大限度地降低成本。時(shí)刻關(guān)注國家有關(guān)政策，充分利用優(yōu)惠政策，最大限度地企業(yè)的利益。在處理嚴(yán)格的管理過程中的業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)，以確保稅款結(jié)算的可靠性。

四、結(jié)束語

營改增就是為了適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求而制定并實(shí)施的，從某個角度而言，營改增就是我國增值稅改革及稅制改革的一個必然結(jié)果，本文主要就營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響作了相關(guān)分析，以此為營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)的科學(xué)及有效管理提供參考，從而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大。

參考文獻(xiàn)：

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