趙丹鳳

【摘 要】電力體制改革的推進(jìn)改變了電力行業(yè)的整體格局，全面預(yù)算管理對(duì)于保障能源安全、提升電網(wǎng)資源優(yōu)化配置、推行清潔能源發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)十分重要。根據(jù)當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，文章結(jié)合全面預(yù)算管理的相關(guān)理論知識(shí)，分析電網(wǎng)企業(yè)在建立全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理提出建議。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策

一、引言

根據(jù)我國(guó)“十二五”規(guī)劃方案，在此期間對(duì)于全國(guó)電力工業(yè)的投資規(guī)模要達(dá)到5.3萬億，其中有關(guān)電源投資的資金規(guī)模達(dá)到2.75萬億元，占總投資的52%，有關(guān)電網(wǎng)投資的資金規(guī)模達(dá)到2.55萬億元，占總投資的48%。可見，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)家大規(guī)模的投入，電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，同時(shí)其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度也在不斷的加大。近年來，我國(guó)電網(wǎng)體制的改革使得國(guó)家電力由“緊張”逐步走向“過?！?，發(fā)電企業(yè)則由“賣方市場(chǎng)”轉(zhuǎn)向了“買方銀行”。越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)給電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理提出了新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制已經(jīng)不能滿足發(fā)展智能電網(wǎng)的戰(zhàn)略需求，只有結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部狀況建立全面的預(yù)算管理體制，才能不斷提升電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理體制，為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展提供有力保障。

二、電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制效果有待提高

目前電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制采用的是“兩上兩下”和“兩下兩上”的編制流程，該預(yù)算編制流程雖然可以更加便于企業(yè)總部根據(jù)企業(yè)的當(dāng)下的發(fā)展來擬定年度的預(yù)算目標(biāo)，但是卻不可避免的會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密的現(xiàn)象。實(shí)踐中，企業(yè)的預(yù)算管理將側(cè)重點(diǎn)放在年度預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)上，卻忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。僅僅根據(jù)當(dāng)下的財(cái)務(wù)狀況，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息、供方與需方市場(chǎng)的進(jìn)一步調(diào)查和分析，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，電網(wǎng)企業(yè)采用的預(yù)算方法通常為定期預(yù)算的方法，預(yù)算周期為1年。這種方法不僅把企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程給割裂開來，削弱了整個(gè)全面預(yù)算管理體系的連續(xù)性，而且也會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行過程中的一系列問題。比如，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)預(yù)算不合理無法及時(shí)予以更改，如果預(yù)算小于所需要的資金，則影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；如果預(yù)算大于所需資金，則會(huì)造成資源的浪費(fèi)。

2.預(yù)算執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

首先，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識(shí)較為片面。一方面，企業(yè)員工認(rèn)為預(yù)算管理是預(yù)算部門的事情，與自身沒有多大關(guān)系，不需要予以過多關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力較弱；另一方面，在預(yù)算執(zhí)行中片面的強(qiáng)調(diào)要控制各個(gè)端口的成本，過分注重所開支的數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)執(zhí)行的效果，導(dǎo)致一些部門甚至壓縮一些必要的開支，并沒有實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，也沒有真正的提高資源的利用率。

其次，忽視了預(yù)算執(zhí)行中的控制，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行分析。當(dāng)下，電網(wǎng)企業(yè)的各預(yù)算端口將目光集中在企業(yè)投入的需求上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控等問題沒有更好的進(jìn)展，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的控制也就缺乏相應(yīng)的工作。一個(gè)全面的預(yù)算管理系統(tǒng)需要有一套完善的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告來對(duì)預(yù)算的整個(gè)執(zhí)行過程予以監(jiān)督，以及時(shí)更改預(yù)算執(zhí)行過程中的錯(cuò)誤。目前電網(wǎng)企業(yè)還缺乏一套完善的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告來判斷預(yù)算執(zhí)行狀況，全方位的監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行過程。

3.預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系有待完善

通常來講，全面預(yù)算管理需要有預(yù)算考評(píng)體系來對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行予以考核，并激勵(lì)員工配合預(yù)算管理的執(zhí)行。預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系不僅可以在預(yù)算執(zhí)行過程中起到發(fā)現(xiàn)、糾正預(yù)算執(zhí)行偏差的問題，還可以在全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)形成鏈接，使整個(gè)過程連貫起來。目前，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系還有待完善。電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)考核在實(shí)際執(zhí)行中通常是對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的簡(jiǎn)單考核，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)也較為簡(jiǎn)單，涉及面較窄，力度也較弱。預(yù)算指標(biāo)考核的內(nèi)容則較為籠統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的條款和職責(zé)界定難以具體化。一般情況下，上一級(jí)企業(yè)制定一個(gè)大的框架，下一級(jí)電網(wǎng)企業(yè)存在著部分照抄照搬的現(xiàn)象，無法做到與企業(yè)自身狀況相結(jié)合的狀態(tài)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，員工只有在做某事對(duì)自己有利或者不做某事不利于自己發(fā)展的情況下才會(huì)去認(rèn)真將某件事情付諸行動(dòng)，而電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)下的預(yù)算評(píng)價(jià)和考核體系這一激勵(lì)效果還較弱。

4.預(yù)算管理信息化系統(tǒng)有待健全

信息的溝通是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)保障，以國(guó)家電網(wǎng)為例。我國(guó)國(guó)家電網(wǎng)公司于2002年12月29日成立，是目前世界最大的電力公共事業(yè)公司，公司以投資、建設(shè)和運(yùn)行經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)為核心業(yè)務(wù)，員工總數(shù)超過150萬人。公司除包括總部和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以外，還包括20余家省、直轄市以及自治區(qū)的電力公司，在全國(guó)覆蓋88%以上?？梢姡娋W(wǎng)企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理就必須有強(qiáng)大的信息系統(tǒng)予以支持。目前，電網(wǎng)企業(yè)在預(yù)算管理信息化的系統(tǒng)建設(shè)上取得了一定的成就，但仍然有待健全。一方面，在一些規(guī)章制度不夠細(xì)化或者與企業(yè)自身的發(fā)展不相符，只是按照一些通用的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行要求。另一方面，對(duì)于預(yù)算管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用上存在著職責(zé)不清晰，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)不能完全按照制度設(shè)定的權(quán)限操作等問題，部分基層企業(yè)還存在著多頭審批的惡性現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)全面與預(yù)算管理的對(duì)策

1.提高預(yù)算編制的科學(xué)性

（1）預(yù)算編制要與戰(zhàn)略性目標(biāo)相結(jié)合

電力作為支撐國(guó)計(jì)民生的重要資源，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制同樣要結(jié)合整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及國(guó)家有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略性規(guī)劃，即電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制不僅要與企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)相結(jié)合還要與國(guó)家的戰(zhàn)略性目標(biāo)相結(jié)合。以安徽省電力公司為例，安徽省電力公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，結(jié)合《安徽電網(wǎng)“十一五”電力發(fā)展規(guī)劃及2020年遠(yuǎn)景目標(biāo)研究報(bào)告》、《安徽省電力公司中期滾動(dòng)預(yù)算規(guī)劃》等的要求，設(shè)定了預(yù)算目標(biāo)，引入了中期滾動(dòng)預(yù)算，并且站在公司效益的角度，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，而不再僅僅按照上一級(jí)公司所下達(dá)的指標(biāo)來編制預(yù)算，真正的將預(yù)算與本公司的情況相結(jié)合予以考慮。

（2）結(jié)合多種預(yù)算方法開展預(yù)算編制

如上文所述，定期預(yù)算并不能滿足電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，因此要通過靈活的運(yùn)用各種預(yù)算管理方法來開展預(yù)算編制工作。首先，引入中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算編制方法。該種方法適用于預(yù)算期超過一年以上的情況。隨著近幾年電力體制改革的不斷深化，出現(xiàn)了購(gòu)電成本攀升、電價(jià)機(jī)制不合理等現(xiàn)象。電網(wǎng)企業(yè)可以通過引入中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算的管理理念，對(duì)企業(yè)的中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè)，協(xié)調(diào)短期效益與長(zhǎng)期決策之間形成的矛盾。其次，避免出現(xiàn)定期預(yù)算編制所存在的不連續(xù)性，電網(wǎng)企業(yè)可以在整體預(yù)算過程中采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。由于滾動(dòng)預(yù)算工作量較大，程序較為繁瑣，可以采用分層次的滾動(dòng)預(yù)算，即按照季度滾動(dòng)預(yù)算，再在季度里按照每月進(jìn)行具體的預(yù)算編制。最后，要強(qiáng)調(diào)零基預(yù)算方法。雖然該方法工作量也較大，但是可以有效的解決目前部分基層電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)付預(yù)算編制，避免直接運(yùn)用上一年預(yù)算編制或者在上一年預(yù)算編制的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

（1）正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的核心思想

只有提高了管理層以及員工對(duì)于全面預(yù)算管理思想上的認(rèn)識(shí)，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算制度才能得到基本保證。寧夏電力有限公司通過一系列的程序來更新公司內(nèi)部對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使各個(gè)業(yè)務(wù)端口能夠更好的配合全面預(yù)算管理執(zhí)行。首先，在公司內(nèi)部形成全面觀念，使相關(guān)管理層和員工對(duì)預(yù)算管理的核心予以把握，理解全面預(yù)算管理的核心在于優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不是片面的節(jié)約成本。其次，形成相互配合協(xié)調(diào)的觀念，使得公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)端口之間按照預(yù)算編制的計(jì)劃予以配合和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的銜接。最后，形成責(zé)任觀念，即預(yù)算執(zhí)行責(zé)任到人，使管理者和員工在思想上認(rèn)識(shí)到自己對(duì)于公司發(fā)展以及自身晉升所負(fù)有的責(zé)任。

（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)控制，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析

電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行需要加強(qiáng)重點(diǎn)控制，即以進(jìn)度控制為主線，對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一方面，對(duì)于可控成本要進(jìn)行進(jìn)度監(jiān)控。比如對(duì)于各個(gè)部門的現(xiàn)金支出實(shí)施監(jiān)控，分析預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)的差別，找出差異所在，然后針對(duì)性的開展對(duì)策研究?；幢惫╇姽静捎谩百M(fèi)用開支進(jìn)度計(jì)劃”的方式進(jìn)行控制，責(zé)任落實(shí)到部門，并且進(jìn)行季度性的對(duì)比。另一方面，對(duì)預(yù)算分析進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整?？梢圆捎眉径刃缘臅?huì)議對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，分析電鈴、電價(jià)、可控成本等指標(biāo)對(duì)于預(yù)算的影響，并且對(duì)必要的關(guān)鍵性差異進(jìn)行調(diào)節(jié)。值得注意的是，這個(gè)過程中的審批程序一定要完善。

3.完善預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系

（1）結(jié)合員工實(shí)際情況，明確權(quán)限與責(zé)任

在制定預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系的過程中，要廣泛考慮執(zhí)行人的實(shí)際情況，即員工的實(shí)際情況。一方面，考慮員工的個(gè)人價(jià)值，即員工想要通過預(yù)算執(zhí)行得到什么。不僅要考慮經(jīng)濟(jì)上的價(jià)值，還要考慮其對(duì)于職業(yè)規(guī)劃的價(jià)值。寧夏電力公司在構(gòu)建預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系過程中，不僅按照一般理論將個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效工資聯(lián)系在一起，還將執(zhí)行情況與員工對(duì)于職業(yè)規(guī)劃的需求聯(lián)系在一起，充分調(diào)動(dòng)員工對(duì)于工作的積極性，取得了很好的效果。此外，電網(wǎng)企業(yè)還要盡可能地讓更多的員工參與到整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程中，保證預(yù)算執(zhí)行的效率。另一方面，對(duì)各個(gè)端口的預(yù)算評(píng)價(jià)和考核實(shí)行嚴(yán)格的權(quán)責(zé)之，有具體負(fù)責(zé)人員分管各部門對(duì)于全面預(yù)算管理的工作。

（2）將預(yù)算考核的內(nèi)容進(jìn)行具體細(xì)化

如上文所述，目前部分電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算考核主要是細(xì)分到了各個(gè)職能部門。為確?？己伺c評(píng)價(jià)指標(biāo)更加科學(xué)和客觀，可以對(duì)預(yù)算考核的內(nèi)容進(jìn)行具體細(xì)化。一方面，將預(yù)算制度、指標(biāo)、費(fèi)用以及責(zé)任等縱向到底、橫向到邊；另一方面，在項(xiàng)目上將經(jīng)營(yíng)過程中的預(yù)算考核一級(jí)一級(jí)的予以下放，在時(shí)間上則可以以天、周、月為單位進(jìn)行考核。滁州供電公司下轄明光、定遠(yuǎn)、來安、全椒、城郊、天長(zhǎng)、等六個(gè)縣級(jí)供電公司，以“精細(xì)化管理、規(guī)范化管理”為指導(dǎo)思想對(duì)進(jìn)行預(yù)算考核與評(píng)價(jià)，按天對(duì)預(yù)算費(fèi)用等執(zhí)行信息進(jìn)行收集并予以考核評(píng)價(jià)，結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)部門和員工進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.健全全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

（1）健全信息化系統(tǒng)軟件建設(shè)

電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)建設(shè)需要有正確的指導(dǎo)思想與健全的制度來支撐。一方面，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門制定的信息化系統(tǒng)建設(shè)的文件對(duì)信息化系統(tǒng)予以應(yīng)用。另一方面，電網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身情況制定相關(guān)信息化系統(tǒng)的建設(shè)。比如，國(guó)家電網(wǎng)公司根據(jù)各個(gè)分公司、子公司的具體情況制定或者修訂的“招投標(biāo)管理辦法”、“固定資產(chǎn)實(shí)施細(xì)則”、“費(fèi)用歸口管理辦法”、“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核標(biāo)準(zhǔn)”等。此外，也要關(guān)注信息集成化和全過程信息化的軟件建設(shè)，為硬件設(shè)施的引入和應(yīng)用打下基礎(chǔ)。

（2）健全信息化系統(tǒng)的硬件設(shè)施

電網(wǎng)企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)集中核算軟件，對(duì)整體科目、報(bào)表進(jìn)行全局財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和提取。很多大型集團(tuán)公司都引用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)公司從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，也有的公司采用FMIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息之間的對(duì)接，以協(xié)調(diào)各分公司、子公司以及內(nèi)部各部門之前預(yù)算管理信息的傳遞。目前，國(guó)家電網(wǎng)公司采用的SAP系統(tǒng)將內(nèi)部審批流程進(jìn)行規(guī)范化，納入信息化系統(tǒng)中，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)能夠按照事先設(shè)定的權(quán)限進(jìn)行，在開展全面預(yù)算管理的過程中，有效的杜絕了多頭審批的現(xiàn)象。

四、結(jié)論

電網(wǎng)企業(yè)不僅關(guān)乎著國(guó)計(jì)民生，更關(guān)乎著社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，隨著我國(guó)電力體制改革的不斷深入，電網(wǎng)企業(yè)需要通過不斷完善全面預(yù)算管理體制，推進(jìn)企業(yè)健康有序前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“奉獻(xiàn)清潔能源，建設(shè)和諧社會(huì)”的企業(yè)根本使命。

參考文獻(xiàn)：

[1]張傳平.如何深化全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)中的運(yùn)用[J].會(huì)計(jì)師，2014（01）

[2]張岷玲.淺談電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].財(cái)經(jīng)界，2014（06）