閆榮平

（重慶工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)貿(mào)學(xué)院，重慶 400001）

一、財(cái)務(wù)流程

財(cái)務(wù)流程是伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)流程同步進(jìn)行的。企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，需要保證物質(zhì)流動(dòng)與現(xiàn)金流動(dòng)的互相配合;企業(yè)能夠?qū)ξ镔|(zhì)流動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制，信息流必須與物流、現(xiàn)金流保持高度一致。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以說是資金的管理過程，包括各個(gè)階段資金的使用過程加上在資金投入前的籌資活動(dòng)和在資金退出后的分配活動(dòng)，這樣就構(gòu)成了企業(yè)的整體資金活動(dòng)內(nèi)容。

從財(cái)務(wù)工作具體內(nèi)容來看，最基本的業(yè)務(wù)是日常大量重復(fù)的賬務(wù)記錄工作。此部分對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)職能來說，屬于不具備創(chuàng)造性及決定性的基礎(chǔ)工作。第二層次即與生產(chǎn)中各段過程相關(guān)部分的財(cái)務(wù)職能，如現(xiàn)金管理、應(yīng)收應(yīng)付等，此層次需要管理者對(duì)此部分職能工作進(jìn)行管理決策。財(cái)務(wù)工作最核心的層次是與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展密切相關(guān)的業(yè)務(wù)，該方面財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供管理決策提供支持，例如企業(yè)的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，新項(xiàng)目新市場的開拓，企業(yè)形象的提升等等，這些活動(dòng)都離不開資金的支持。而只有具有相當(dāng)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人才，才能幫助企業(yè)制定所需資金的籌集、使用和相關(guān)的回報(bào)策略。

隨著企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境正在發(fā)生不斷的變化，全球化及日益激烈的競爭、新的組織機(jī)構(gòu)及需求、知識(shí)經(jīng)濟(jì)還有信息技術(shù)及其對(duì)企業(yè)流程的影響，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容也將由交易處理、募集資本、優(yōu)化稅務(wù)狀況并準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)表、成本管理、實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制、預(yù)算制定及進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)狀況報(bào)告和監(jiān)督等重點(diǎn)逐步向戰(zhàn)略性功能轉(zhuǎn)化。

二、財(cái)務(wù)外包模式

（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)管理外包的一種重要形式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件是基于網(wǎng)絡(luò)計(jì)算技術(shù)，以整合實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)為目標(biāo)，能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)會(huì)工作方式及其各項(xiàng)功能的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)。企業(yè)通過ASP或其他服務(wù)商平臺(tái)，購買財(cái)務(wù)軟件服務(wù)。ASP即應(yīng)用服務(wù)提供商(Application Service Provider)，通常是一些第三方的服務(wù)公司，他們?cè)诘闹鳈C(jī)上部署、管理、維護(hù)應(yīng)用程序，然后通過廣域網(wǎng)絡(luò)，向運(yùn)端的客戶提供軟件的計(jì)算能力。ASP的客戶，沒有自己的硬件和軟件系統(tǒng)，統(tǒng)統(tǒng)租用ASP的;敘談?dòng)脩糁恍杼峁┳约旱臉I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，就可以得到相應(yīng)的結(jié)果和報(bào)表。

ASP通過實(shí)施一個(gè)遠(yuǎn)程的、集中管理的應(yīng)用程序租用服務(wù)，在客戶和獨(dú)立軟件商之間扮演了一個(gè)中間人的角色。在這種關(guān)系中，強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)用程序的應(yīng)用而不是所有權(quán)?？蛻舨辉贀碛幸粋€(gè)應(yīng)用程序，也不需要負(fù)責(zé)對(duì)程序的內(nèi)外部維護(hù)。在ASP模式下，客戶在簽訂合同后，就可以通過瀏覽器，連接到位于遠(yuǎn)端的、集中式服務(wù)器上的應(yīng)用程序，然后在本地處理應(yīng)用程序計(jì)算產(chǎn)生的結(jié)果。通常情況下，一個(gè)純粹的ASP與某一個(gè)獨(dú)立軟件商結(jié)盟，進(jìn)行軟件的初始化安裝和集成，控制數(shù)據(jù)中心的管理并且提供不間斷的連接和支持。在這種模式下，ASP完全像一個(gè)端到端的服務(wù)提供者一樣，管理與客戶的關(guān)系。ASP的實(shí)施帶來了很多的便利。

1.加速應(yīng)用軟件的實(shí)施；

2.快速跟上技術(shù)的發(fā)展變化；

3.獲得技術(shù)專家的建議；

4.轉(zhuǎn)移應(yīng)用程序的擁有風(fēng)險(xiǎn)；

5.將總擁有成本(TCO)最小化；

6.增強(qiáng)現(xiàn)金流的可預(yù)見性；

7.更加關(guān)注于白己的核心競爭力以及戰(zhàn)略目標(biāo)；

8.在全球化基礎(chǔ)上提升協(xié)作能力。

（二）購進(jìn)策略

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，簡單的、大量的、重復(fù)性、不需要更多創(chuàng)造力的實(shí)務(wù)性的記賬工作處于底層，是普遍外包的。這是財(cái)務(wù)外包的最初級(jí)形式。企業(yè)與外包商的關(guān)系不緊密，他們之間的關(guān)系與傳統(tǒng)的“買一賣”關(guān)系類似，尚未形成有效的合作伙伴關(guān)系。外包資源一般是標(biāo)準(zhǔn)化的，企業(yè)之間強(qiáng)調(diào)的是交易關(guān)系，外包商的責(zé)任只是按企業(yè)的要求完成業(yè)務(wù)工作。企業(yè)傾向于能夠滿足合同要求的外包商發(fā)展合作關(guān)系，但價(jià)格仍是企業(yè)選擇合作關(guān)系時(shí)關(guān)注的主要問題。在這一階段，雙方簽訂的多為短期合同。具體表現(xiàn)在我國市場中，即是代理記賬、納稅申報(bào)、工薪核算等基礎(chǔ)賬務(wù)處理的普及。其作為一種新穎的會(huì)計(jì)解決方案和新的社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，已經(jīng)被越來越多的創(chuàng)業(yè)者所接受，充當(dāng)著眾多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)角色。下面以代理記賬為例介紹具體流程。

1.約談；

2.簽訂代理協(xié)議；

3.建立客戶檔案；

4.建賬；

5.取送票據(jù)；

6.審核原始憑證；

7.制作、裝訂記賬憑證；

8.打印或記錄會(huì)計(jì)賬簿；

9.出具會(huì)計(jì)報(bào)表；

10.納稅申報(bào)；

11.繳納稅款；

12.憑證裝訂；

13.定期歸還客戶財(cái)務(wù)資料；

14.客戶信息反饋。

（三）選擇性外包

選擇性外包是指對(duì)幾個(gè)有選擇的職能的外包，外包數(shù)量少于整體的80%。根據(jù)企業(yè)資金流程及財(cái)務(wù)職能劃分來看，企業(yè)可以將企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)流程分段外包。在這一層次上，服務(wù)商所做工作也是有規(guī)可循的標(biāo)準(zhǔn)化的工作。企業(yè)管理者從成本效益及戰(zhàn)略管理分析的角度看待外包，將其作為企業(yè)獲得更多盈利及進(jìn)行戰(zhàn)略管理的組成部分。外包以提升企業(yè)核心競爭力，降低非核心業(yè)務(wù)的維持成本為目的。在這個(gè)階段，企業(yè)與外包商之間信任程度增加，雙方合作的態(tài)度比較積極，雙方都希望可以從對(duì)方那里得到更多的有價(jià)值信息，以便更好地開展工作。合作雙方愿意共同面對(duì)并解決困難。

（四）整體性外包

整體性外包是指將職能的80%或更多外包給外包商。在整體外包中，企業(yè)并不將財(cái)務(wù)職能的全部職責(zé)都外包給外包商，企業(yè)會(huì)保留一部分管理者以滿足財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略管理需要，并負(fù)責(zé)管理與外包商不斷發(fā)展的外包關(guān)系，監(jiān)督和審定外包商的技術(shù)決策，培養(yǎng)外包經(jīng)驗(yàn)，并協(xié)助制定將來的外包決策，洽談和履行以后的外包合同等等。財(cái)務(wù)管理職能的長期有效性取決于該職能與公司戰(zhàn)略的一致性。公司戰(zhàn)略隨企業(yè)環(huán)境的變化而變化，財(cái)務(wù)管理職能也必須對(duì)此做出相應(yīng)的變化，使其服務(wù)與變化中的公司戰(zhàn)略保持一致。這種一致性的職能也應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部人員來完成。

三、結(jié)論

外包形成與演進(jìn)過程主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)階段:首先形成需求拉動(dòng)的外包雛形。例如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中基礎(chǔ)工作的購進(jìn)式外包。其次是基于成本效率這一決策影響因素的外包。目前國內(nèi)眾多企業(yè)的外包形式都屬于此類。企業(yè)對(duì)資源外包的決策比較簡單，即減小成本，增大利潤，因此決策多以效率為指導(dǎo)，以成本比較為工具。再次是基于企業(yè)核心能力的資源外包。此時(shí)外包決策與企業(yè)核心能力相關(guān)，企業(yè)采取外包決策的目的是更有效地提升和培育核心能力，短期的利益——成本節(jié)約已讓位于持久的競爭優(yōu)勢——核心能力。當(dāng)社會(huì)仍未發(fā)展到高度的統(tǒng)一化時(shí)，這種基于核心能力的現(xiàn)代外包形式仍會(huì)持續(xù)出現(xiàn)。最后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能向社會(huì)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程發(fā)展。

[1]周 勇.財(cái)務(wù)外包利弊說[J].商場現(xiàn)代化，2005(5):12-14.

[2]馬雪松，程曉光，馬壯.由財(cái)務(wù)外包看財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理，2005(2):42-43.

[3]趙恒伯.我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢-內(nèi)部審計(jì)的外包[1].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005(10):18-19.