文/林素芬

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及存在的問(wèn)題

(一)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)粗放經(jīng)營(yíng),忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，經(jīng)營(yíng)管理水平?jīng)Q定內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是現(xiàn)在會(huì)有一些只重視表面，忽略實(shí)質(zhì)的問(wèn)題的出現(xiàn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員說(shuō)到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就很排斥，認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，造成相應(yīng)的麻煩。而且有很多企業(yè)出現(xiàn)了體制建設(shè)不完善或者制度執(zhí)行力度不夠這樣的問(wèn)題。企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)缺乏，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，思想境界和行為方式還沒(méi)有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還不夠明確。與此同時(shí)，單位職工的意識(shí)缺乏，職工代表大會(huì)沒(méi)有很好地充分發(fā)揮作用。目前部分國(guó)企在相關(guān)流程上缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定，物質(zhì)和記錄上進(jìn)度不統(tǒng)一，這是企業(yè)決策失誤主要體現(xiàn)。流程上的不完善之外，國(guó)企目前在人事方面也有存在著一些問(wèn)題。

(二)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制還不夠了解，不能很清楚的認(rèn)識(shí)到他的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制只要完善內(nèi)容就可以了，忽視了執(zhí)行力度的重要性。部分員工不了解什么是內(nèi)部控制，只是比較單純的認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本和資產(chǎn)安全的相關(guān)控制。領(lǐng)導(dǎo)的思想意識(shí)不深刻，加上企業(yè)的制度不完善，執(zhí)行力度欠缺，使企業(yè)現(xiàn)在還沒(méi)有自己的獨(dú)具特色的企業(yè)文化。

2.企業(yè)的內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)分析與預(yù)算控制環(huán)節(jié)往往在日常中被忽視，企業(yè)現(xiàn)在多數(shù)都是在跟風(fēng)效仿，注重的是表面的東西，沒(méi)有發(fā)揮出他的真實(shí)的作用。

3.缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序

企業(yè)應(yīng)該先加強(qiáng)它的專(zhuān)業(yè)性，才能更好地開(kāi)展相應(yīng)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，保證達(dá)到希望得到的效果。

4.內(nèi)部監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

內(nèi)部規(guī)范對(duì)于特定的責(zé)任機(jī)制做出了明確的規(guī)定，但是執(zhí)行力度的欠缺，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督功能沒(méi)有很好的發(fā)揮出來(lái)，將事前控制，事中管理的重要性忽略。而且，相應(yīng)的部門(mén)職責(zé)不明確，不能很好的追究相關(guān)的責(zé)任，所以審計(jì)的時(shí)候容易受到別的因素的干擾。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

(一)建立健全完整內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

應(yīng)該先考慮企業(yè)在將來(lái)想要干什么，那具體的工作分配下去，落實(shí)好，營(yíng)造一種相對(duì)和諧穩(wěn)定的環(huán)境；第二，對(duì)于內(nèi)部工作人員的分工情況應(yīng)該加大關(guān)注力度，在分工過(guò)程中，雖然會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，但是應(yīng)當(dāng)職責(zé)明確的情況下合理的分配。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制以及營(yíng)運(yùn)分析控制

建設(shè)體制的時(shí)候應(yīng)該科學(xué)的，合理的明確的建設(shè)，及時(shí)監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程，在過(guò)程中不斷的調(diào)整高度。一方面是提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確程度，另一方面是預(yù)算的執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，要完善責(zé)任追究制度，對(duì)執(zhí)行狀況實(shí)行全程監(jiān)督管理，最后也要對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核，根據(jù)這個(gè)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲情況，提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性與創(chuàng)造性。

3.完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序

第一點(diǎn)，企業(yè)可以量身定制符合自己企業(yè)的評(píng)估方法，可以找專(zhuān)業(yè)的工作人員科學(xué)的合理的詳細(xì)的安排工作；在完成這項(xiàng)工作之后，還要建立小組，評(píng)價(jià)工作組要具備職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)，公正對(duì)出現(xiàn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；仔細(xì)的做好本職工作，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并且發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的地方，最直接有效的就是改進(jìn)，但是還要針對(duì)工作執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任人追究其應(yīng)有的責(zé)任，為以后的工作打下良好的基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的非常重要的方法。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有以下幾種模式：一是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式等。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立一套獨(dú)立性無(wú)論在形式上或?qū)嵸|(zhì)上都不受高層影響的內(nèi)審模式對(duì)完善內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

5.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

不管企業(yè)擁有怎么樣的結(jié)構(gòu)和性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是在所難免的，內(nèi)部控制，是保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，就是要對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。首先，建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化。每位員工要樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”的理念，這是能更好地完成我們的工作的前提，其次，我們要明確當(dāng)事人的責(zé)任之后，才能繼續(xù)我們的責(zé)任的制定。再次，還要建立可以提前推測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道完善對(duì)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所造成的一系列影響，第一時(shí)間預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，方便我們對(duì)相應(yīng)問(wèn)題的解決。最后，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

(二)健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系

1.嚴(yán)格監(jiān)督

保證內(nèi)部控制有效的運(yùn)行最重要的就是內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能的同時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《內(nèi)部規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，在我們實(shí)行監(jiān)督的過(guò)程之中，不僅要在平時(shí)進(jìn)行監(jiān)督還要對(duì)組織的相關(guān)結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位、發(fā)展戰(zhàn)略、相應(yīng)的部分進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的督查。

2.以人為本

企業(yè)的核心是人，內(nèi)部控制的基準(zhǔn)點(diǎn)就在于對(duì)人的控制，現(xiàn)代企業(yè)中的每個(gè)員工都是內(nèi)部控制的主體兼客體，無(wú)論現(xiàn)代化企業(yè)自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)程度如何高，最終也是由人在運(yùn)作。COSO的內(nèi)部環(huán)境要素強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，人在其中起著主要作用。

總之，確保企業(yè)成功的根本保障是有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)展壯大和應(yīng)用內(nèi)部控制，是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，需要理論結(jié)合實(shí)踐，使之在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)起到更大的作用發(fā)揮。