文/楊仕亮

一、擬上市民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)通常存在不少問(wèn)題

董事會(huì)成員大部分就是股東會(huì)成員，開(kāi)董事會(huì)和開(kāi)股東會(huì)差不多，且股東大多直接參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。董事會(huì)成員大多都是家族成員和近親關(guān)系，董事會(huì)議事風(fēng)格多為家長(zhǎng)式的一言堂，經(jīng)過(guò)民主討論的決策事項(xiàng)不多，容易產(chǎn)生重大失誤的決策風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)成員任命不夠規(guī)范，大多同樣也是由親朋好友擔(dān)任，監(jiān)事會(huì)成員的薪酬和職務(wù)升遷大多由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)決定，甚至有董事?lián)伪O(jiān)事。這樣的弱勢(shì)監(jiān)事會(huì)當(dāng)然也起不到對(duì)公司董事、高管的監(jiān)督作用；沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)一般，企業(yè)負(fù)責(zé)人重視程度不夠，內(nèi)審制度落實(shí)不到位，執(zhí)行情況有待完善；對(duì)經(jīng)理層的信任程度低，授權(quán)不夠充分，不容易調(diào)動(dòng)經(jīng)理層的積極性，很多小事最后都堆到總經(jīng)理或董事長(zhǎng)那，經(jīng)營(yíng)管理效率較低。

(二)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制存在不少問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量比較一般。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高和會(huì)計(jì)核算方法比較隨意，甚至都有按收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算收入及費(fèi)用成本利潤(rùn)的；資金管理比較弱。通常出納人員為親屬關(guān)系，公章私章票據(jù)一起放的都有，也不經(jīng)常盤點(diǎn)現(xiàn)金，銀行對(duì)賬單也通常由銀行出納帶回給會(huì)計(jì)；投融資及擔(dān)保業(yè)務(wù)不規(guī)范。一些投資項(xiàng)目，經(jīng)常董事長(zhǎng)一人拍腦袋決定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分調(diào)研和討論，看似有效率，實(shí)質(zhì)上卻埋下了決策失誤隱患。融資擔(dān)保不規(guī)范，經(jīng)常找企業(yè)集團(tuán)外的企業(yè)擔(dān)保，相應(yīng)地，擔(dān)保企業(yè)也會(huì)要求被擔(dān)保企業(yè)提供互保。如果對(duì)方企業(yè)經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)重大償債問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重影響到自身企業(yè)的現(xiàn)金流及償付能力；采購(gòu)業(yè)務(wù)容易存在問(wèn)題。采購(gòu)是個(gè)比較敏感的部門，民營(yíng)企業(yè)一般會(huì)以信任為基礎(chǔ)選擇親朋好友控制采購(gòu)業(yè)務(wù)，而對(duì)采購(gòu)部門監(jiān)督不夠。這樣會(huì)使采購(gòu)業(yè)務(wù)公開(kāi)度、透明度都比較一般，易產(chǎn)生指舞弊現(xiàn)象；關(guān)聯(lián)關(guān)易眾多，資金拆借也多，經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，容易產(chǎn)生稅務(wù)方面的爭(zhēng)議及風(fēng)險(xiǎn)，也容易產(chǎn)生資金安全問(wèn)題及舞弊現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)擬上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)

擬上市民營(yíng)企業(yè)的既要建立符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，也要符合證券相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的合規(guī)要求，但這兩者目標(biāo)都一樣，都是有利于民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)

由股東會(huì)決定董事會(huì)成員，董事會(huì)應(yīng)按要求建立健全，引進(jìn)適任的外部人士擔(dān)任獨(dú)立董事，并設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)等相關(guān)專業(yè)委員會(huì)，規(guī)范運(yùn)作，民主決策，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；由股東會(huì)決定適任的監(jiān)事會(huì)成員，由監(jiān)事會(huì)成員獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事、高管進(jìn)行監(jiān)督，防止系統(tǒng)性內(nèi)部人舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)；建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議；完善授權(quán)審批制度。用人不疑，疑人不用。充分授權(quán)的同時(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，既能做到管理效率的提升，又能調(diào)動(dòng)經(jīng)理層的積極性；企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡好社會(huì)責(zé)任。應(yīng)該能招得進(jìn)人，也能留得住人。不能事事都以能掙多少錢來(lái)衡量。這樣，既有利于民營(yíng)企業(yè)自身，也有利于社會(huì)的和諧發(fā)展。

(二)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)

完善各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的制度建設(shè)，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)是內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心，要使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在有制度可遵循的基礎(chǔ)上開(kāi)展；招聘適任的財(cái)務(wù)人員，只有適任的財(cái)務(wù)人員，才能做好財(cái)務(wù)工作。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的做好對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和反映；嚴(yán)格按不相容職務(wù)分離的原則做好資金管理、印章票據(jù)管理，以保證資金安全、完整。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，親自取回銀行對(duì)賬單；采購(gòu)業(yè)務(wù)要公開(kāi)透明，有條件的要建立大額采購(gòu)商務(wù)談判小組，除小額采購(gòu)?fù)?，?yīng)訂采購(gòu)合同，采購(gòu)合同也應(yīng)按權(quán)限進(jìn)行會(huì)簽，其中應(yīng)包括財(cái)務(wù)部門；盡量減少關(guān)聯(lián)交易，如不可避免，交易對(duì)價(jià)也應(yīng)公充。更不可以資金拆借給企業(yè)集團(tuán)外的公司，維護(hù)資金的安全與完整。

三、結(jié)論

總而言之,隨著我國(guó)資本主義的發(fā)展民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，民營(yíng)企業(yè)要不斷建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的上市，以及在上市之后繼續(xù)保持對(duì)內(nèi)控的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的不斷提升和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會(huì)計(jì)研究，2010(05).

[2]王惠芳.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定:現(xiàn)狀、困境及基本框架重構(gòu)[J].會(huì)計(jì)研究. 2011(08).