文/許艷茹

事業(yè)單位的審計(jì)活動(dòng)是保障工作順利開展和運(yùn)行的關(guān)鍵，可以使事業(yè)單位的資源得到充分的利用，保證工作的透明性和公平性。目前事業(yè)單位的審計(jì)工作被越來越重視，但是其在審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)卻是不可避免的，不斷的加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識和控制能力是應(yīng)對的關(guān)鍵。本文章主要是對事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行簡單的分析，并提出幾點(diǎn)具體的防范措施和應(yīng)對方法。

事業(yè)單位；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

審計(jì)工作的開展關(guān)系著事業(yè)單位的發(fā)展和進(jìn)步，保障著工作的順利進(jìn)行。但是由于各方面綜合因素的影響和制約往往使審計(jì)工作在進(jìn)行的時(shí)候存在一些難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，對事業(yè)單位工作的進(jìn)行造成了一定的阻礙和消極的影響[1]。雖然從客觀上來講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是在今后的審計(jì)工作中，審計(jì)人員要嚴(yán)格的要求自己，使風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，保證工作的順利進(jìn)行。

一、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)主觀因素

簡單的來講主觀因素就是和人的素質(zhì)有關(guān)。審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，高素質(zhì)的審計(jì)人員可以在一定程度上有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。所以審計(jì)人員要不斷的提升自身的綜合素養(yǎng)，掌握審計(jì)工作的能力，提升審計(jì)的水平，另一方面還要對自身的思想素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，在工作的過程中明確自身的態(tài)度。很多的審計(jì)人員正是缺乏專業(yè)的知識和思想素質(zhì)修養(yǎng)，才導(dǎo)致了審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)增大。

(二)客觀原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因主要是由于社會(huì)因素和事業(yè)單位自身因素造成的。事業(yè)單位在具體的審計(jì)工作中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，在外界因素的影響下無法進(jìn)行正確的決策和管理[2]。在另一方面事業(yè)單位中審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)法律不完善，體系制度上面存在缺失，對審計(jì)工作的效率和質(zhì)量造成了消極的影響和制約，很多的審計(jì)人員沒有嚴(yán)格的法律標(biāo)準(zhǔn)來作為審計(jì)的依據(jù)，多是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)和想法來決定，存在很強(qiáng)的主觀判斷性，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員整體素質(zhì)的高低直接影響著審計(jì)的水平和質(zhì)量，不斷的對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

1.提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在日常的學(xué)習(xí)工作中首先要對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提高，要具備相應(yīng)的理論支持，這樣才可以保證審計(jì)工作的順利開展。另外審計(jì)人員要密切的關(guān)注時(shí)代發(fā)展的需要和社會(huì)的特點(diǎn)，跟隨時(shí)代的潮流迎合時(shí)代的特征，將一些應(yīng)運(yùn)而生的新技術(shù)和新手段應(yīng)用到審計(jì)工作中去，提升審計(jì)的效率，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。審計(jì)人員還要對國家的政策和法律進(jìn)行了解，保證工作的合法性和正確性，不違背法律的要求和國家政策的規(guī)定。

2.提升審計(jì)人員的思想政治素質(zhì)

在提升審計(jì)人員專業(yè)知識素養(yǎng)的同時(shí)還要不斷的提升自身的道德素養(yǎng)，培養(yǎng)高上的道德情操。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中要保持一個(gè)公主公平的心態(tài)，堅(jiān)持道德的底線和法律的要求，不辦違反道德和法律規(guī)定的事情。在工作的過程中樹立職業(yè)道德觀和責(zé)任意識，保障審計(jì)工作的正常進(jìn)行，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

(二)完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估體系

不斷的完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估體系可以有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，審計(jì)人員要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境做一個(gè)詳細(xì)的調(diào)查和分析，對風(fēng)險(xiǎn)可以做一個(gè)初步的判定，在評估的時(shí)候要掌握合適的原則，不能低估風(fēng)險(xiǎn)的存在；然后要根據(jù)初步的判定制定審計(jì)的策略，再出現(xiàn)工作量大于進(jìn)行業(yè)內(nèi)部控制測試所減少的余額測試的工作量時(shí)，不能采取依靠內(nèi)部控制審計(jì)策略[4]，當(dāng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)低于高水平的時(shí)候，要采取依賴內(nèi)部控制審計(jì)的策略；另外要設(shè)計(jì)相應(yīng)的時(shí)間、手續(xù)，確保內(nèi)部測試控制的進(jìn)行和風(fēng)險(xiǎn)的評估。

(三)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識

提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和遇見能力。例如事業(yè)單位可以針對一些具體的事例來向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行分析和教育，使審計(jì)人員可以對風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和風(fēng)險(xiǎn)的形式更多的了解，另外可以對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果進(jìn)行一定的掌握，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的意識和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高審計(jì)的水平的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位審計(jì)工作的水平直接關(guān)系著事業(yè)單位內(nèi)部工作的質(zhì)量和效率，所以在今后的工作中應(yīng)該不斷的增強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估體系，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，更好的促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部工作的順利開展和進(jìn)行。

[1]吳玲玲.事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策措施探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2014,03：189-191.

[2]李志宏.事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策措施探究[J].山東工業(yè)技術(shù),2014,24：280+293.

[3]楊淞涵,張宇虹.試分析事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015,07：75-76.

[4]楊麗.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.11.24.