文/謝朝靜

一、實施全面預(yù)算管理的作用

水利發(fā)電企業(yè)財務(wù)部門經(jīng)過全面預(yù)算，對企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的所有資源進(jìn)行考核、分配、控制，有效地組織企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，使得企業(yè)各部門和諧統(tǒng)一、有條不紊進(jìn)行各項工作，完成經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算涉及企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和所有業(yè)務(wù)活動，它使得企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流的整合，加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部管理，也充分調(diào)動了工作人員的積極性。

二、水利發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

(一)企業(yè)對全面預(yù)算認(rèn)識不足

全面預(yù)算管理作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的工具，是企業(yè)管理的重中之重。但是長期以來，水利發(fā)電企業(yè)相當(dāng)缺乏對全面預(yù)算管理的重視。水利發(fā)電企業(yè)在實際工作中，只有部分部門參與全面預(yù)算，這種缺少對年度預(yù)算的統(tǒng)籌安排的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。即便是財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算，財務(wù)部門的預(yù)算管理意識也不夠，通常是為了預(yù)算而預(yù)算，財管人員并沒有深刻理解到全面預(yù)算對經(jīng)營管理的重要性。預(yù)算是財務(wù)行為、應(yīng)該由計財部全權(quán)負(fù)責(zé)的錯誤觀念給全面預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、控制都帶來了阻撓。因此全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的事情，它需要全體工作人員共同的參與和監(jiān)督。

(二)各部門缺乏有效溝通

從某種程度上來說，全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算上發(fā)展而來。受水利發(fā)電企業(yè)經(jīng)營模式的長期影響，水利發(fā)電企業(yè)的各部門包括生產(chǎn)部門、人力資源部門等業(yè)務(wù)部門甚至財務(wù)部門都認(rèn)為企業(yè)的全面預(yù)算工作是財務(wù)部門的份內(nèi)工作，全面預(yù)算中的編制、執(zhí)行和控制都應(yīng)該由財務(wù)部門執(zhí)行。因此各部門對全面預(yù)算管理工作參與度相當(dāng)不夠，各部門之間也無法進(jìn)行有效工作。各部門基本上不會積極主動參與預(yù)算的全過程，更不用說對預(yù)算進(jìn)行分析和了解了，這在很大程度上阻礙了全面預(yù)算管理的發(fā)展。

(三)預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前我國水利發(fā)電企業(yè)采取的預(yù)算編制方法十分簡單，大多按年度編制的固定預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算編制方法過于單一，預(yù)算結(jié)果也缺乏科學(xué)性。企業(yè)的運行由于各方面的影響，必然存在極大的不確定性，固定預(yù)算可能與實際成本產(chǎn)生較大的偏差，偏差的產(chǎn)生導(dǎo)致了預(yù)算管理實施的無效，固定預(yù)算也失去了存在的意義。

(四)全面預(yù)算考核機(jī)制不完善

對于企業(yè)職員來說，考核是激發(fā)員工的工作熱情、工作興趣的有效手段。而目前水利發(fā)電企業(yè)的預(yù)算考核往往只有年度綜合考評，沒有動態(tài)考評，考核缺乏科學(xué)有效性，并且考核方在評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時，缺乏有效合法的監(jiān)督，致使考核往往參雜個人情感，失去考核應(yīng)有的公平。并且就水利發(fā)電企業(yè)來說，考核也往往只限定于各部門一把手，和企業(yè)內(nèi)部的在崗職工的獎勵沒有關(guān)系，這也減弱了職員對于全面預(yù)算的積極參與性。

三、水利發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)化

(一)建立規(guī)范制度，完善全面預(yù)算機(jī)制

為了加強(qiáng)水利發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算的實施，首先要引起全體員工的高度重視，把全面預(yù)算管理的建設(shè)放在工作首位，確保全面預(yù)算涉及到各部門的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)可以通過建立規(guī)范的制度，要求各部門的日常業(yè)務(wù)活動、工作以實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算為指導(dǎo)思想，落實企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度。

(二)合理確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須明確全面預(yù)算管理的重點，專注于預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三大點，合理確定預(yù)算目標(biāo)。針對水力發(fā)電企業(yè)，對于發(fā)電量、供熱量等等設(shè)置合理的單位標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合企業(yè)往年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、設(shè)備健康狀況勞動力以及同行業(yè)的發(fā)展趨勢等情況對企業(yè)做出及時準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。也可以通過建立周分析報告制度，各部門協(xié)調(diào)配合執(zhí)行預(yù)算周分析，最后由財務(wù)部門進(jìn)行整合，編制綜合性分析報告來設(shè)定準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。

(三)完善全面預(yù)算體系

預(yù)算編制雖然是全面預(yù)算實行的首步操作，但它卻影響預(yù)算管理的最終效果。在預(yù)算編制中，水利發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要靈活運用編制方法。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中加強(qiáng)事中的控制和分析，水利發(fā)電企業(yè)應(yīng)通過建立和完善全方位、多層次的預(yù)算控制管理體系，在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)、各個業(yè)務(wù)過程中滲透預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(四)加強(qiáng)全面預(yù)算管理考核機(jī)制

對全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評也是企業(yè)實行全面預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)，它保證了全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，讓全面預(yù)算做到真正規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。并且將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與在職工的切身利益聯(lián)系起來，也能加強(qiáng)企業(yè)各部門對預(yù)算的重視，推動了全面預(yù)算的更好實施，也極大地激勵和引導(dǎo)各部門、各工作人員工作。在水利發(fā)電企業(yè)的實際工作中，各企業(yè)根據(jù)自身實際情況建立合理的預(yù)算考評體系，對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實施績效考核并設(shè)定考核指標(biāo)。這項措施保障了激勵機(jī)制發(fā)揮作用的同時，也讓各部門更加明確崗位職責(zé)，清晰崗位內(nèi)容。此外，考核周期可以以月、年為單位或者采取動態(tài)考核，獎罰分明，加大全面預(yù)算考評的實行力度。最后將預(yù)算目標(biāo)與實際結(jié)合，對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析力求找出原因。全面預(yù)算執(zhí)行情況的考評加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，提高了企業(yè)的經(jīng)營水平。

四、結(jié)論

總而言之, 全面預(yù)算作為一種企業(yè)管理手段，它的最終目的是不斷提高水利發(fā)電企業(yè)經(jīng)營效益，提升企業(yè)競爭力、保持水利發(fā)電企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。水利發(fā)電企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的建設(shè)，并及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理在實行過程中出現(xiàn)的問題，及時改正，充分利用全面預(yù)算的正面力量。

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