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        經(jīng)常項目主體監(jiān)管方式研究

        2015-01-02 10:32:47中國人民銀行南昌中心支行課題組
        金融與經(jīng)濟(jì) 2015年10期
        關(guān)鍵詞:傭金收支外匯

        ■中國人民銀行南昌中心支行課題組

        貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度改革后,管理方式均實現(xiàn)了從事前審批向事后監(jiān)管的轉(zhuǎn)變,同時也為以涉匯主體為對象的綜合外匯收支行為監(jiān)測與分析提供了可能,并為實行經(jīng)常項目主體監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。本文將重點從經(jīng)常項目外匯管理角度探索主體監(jiān)管方式。

        一、構(gòu)建經(jīng)常項目主體監(jiān)管框架

        經(jīng)常項目主體監(jiān)管是以經(jīng)常項目外匯收支主體為監(jiān)管對象,以非現(xiàn)場監(jiān)測方法為主,輔之現(xiàn)場核查手段,通過實施分類管理引導(dǎo)主體合規(guī)經(jīng)營,實現(xiàn)跨境資金有序流動的管理方式。其框架主要包括數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)性分析、現(xiàn)場核查和分類管理環(huán)節(jié)。

        (一)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)

        按照經(jīng)常項目主體監(jiān)管要求,數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)應(yīng)該包括企業(yè)主體信息采集、交易基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集和主體報告信息采集等。現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)區(qū)分了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易管理項目,主體監(jiān)管數(shù)據(jù)采集應(yīng)該建立在這一基礎(chǔ)之上,并對其中存在的不足進(jìn)行完善。一是統(tǒng)一經(jīng)常外匯收支名錄管理,要求所有發(fā)生經(jīng)常項目外匯收支或進(jìn)出口貨物的企業(yè),應(yīng)該到外匯局事先辦理名錄登記,實施經(jīng)常項目主體全口徑管理,并采取輔導(dǎo)期管理模式。二是及時采集資金流與貨物流數(shù)據(jù),并督促銀行代客申報或企業(yè)自主申報的準(zhǔn)確性,尤其是交易編碼、合同號等關(guān)鍵要素。三是在現(xiàn)有報告管理的基礎(chǔ)上新增企業(yè)報告的范圍,建議將貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系納入報告范圍,突出主體監(jiān)管的重點。

        (二)關(guān)聯(lián)性分析環(huán)節(jié)

        數(shù)據(jù)采集后,主體監(jiān)管實施的重點在于經(jīng)常項目外匯收支關(guān)聯(lián)性分析。針對只發(fā)生貨物貿(mào)易外匯收支或者服務(wù)貿(mào)易外匯收支的企業(yè),實施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方式,但應(yīng)注意監(jiān)測兩項業(yè)務(wù)單獨發(fā)生的合理性,是否存在應(yīng)該伴隨發(fā)生而沒有發(fā)生的情況。針對貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯收支并發(fā)的企業(yè),除單獨實施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方法,還應(yīng)設(shè)定經(jīng)常項目主體監(jiān)管指標(biāo),印證貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易之間的關(guān)聯(lián)性。通過集中度測算,主體監(jiān)管指標(biāo)設(shè)定及閾值范圍如下:

        1.運保費收支比率。運保費收支比率=運保費收支總額/貨物貿(mào)易外匯收支總額。計算時間范圍為前12個月,閾值范圍設(shè)定為30%以內(nèi),對于超過閾值范圍的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

        2.傭金收支比率。傭金收支比率=傭金收支總額∕貿(mào)易收支總額。計算時間范圍為前12個月,閾值范圍設(shè)定為5%,對傭金率超過5%的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

        3.來料加工工繳費收支比率。來料加工工繳費收支比率=來料加工工繳費收支總額/來料加工出口總額。計算時間范圍為前12個月,閾值設(shè)定為40%以內(nèi),對來料加工工繳費收支比率超過40%的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

        4.維修服務(wù)費比率。維修服務(wù)費比率=維修服務(wù)費收支總額/大型設(shè)備進(jìn)出口收付匯總額。計算時間范圍為前12個月,閾值范圍設(shè)定為5%以內(nèi),對超過指標(biāo)閾值的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

        5.境外承包工程差額率。境外承包工程差額率=[(121090 承包出口收匯+224010 收匯)/(3422 承包出口+224010付匯)-1]*100%。由于承包工程工期較長,且共性不強(qiáng),因此指標(biāo)的計算時間周期可以根據(jù)具體情況具體確定,閾值范圍設(shè)定為30%,對超過指標(biāo)閾值的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

        (三)現(xiàn)場核查環(huán)節(jié)

        針對關(guān)聯(lián)性分析存在可疑情況的,可以企業(yè)主體為單位實施現(xiàn)場核查,核查業(yè)務(wù)范圍包括核查期內(nèi)所有經(jīng)常項目外匯收支,核查結(jié)論采取一家企業(yè)主體一個核查報告的方式,包括企業(yè)主體所有經(jīng)常項目外匯收支核查情況。單一發(fā)生貨物貿(mào)易或服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)的企業(yè)參照現(xiàn)有的核查方法,同時發(fā)生貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯收支的企業(yè)除采取現(xiàn)有核查方法之外還可參照以下方法實施現(xiàn)場核查。

        1.運保費收支核查方法。不同的運輸方式、不同的貨物形態(tài)、價值運保費收支比率有所不同。如海運、空運運保費比率不同,體積小、價值高與體積大、價值低的貨物運保費比率也有所不同。通過貨物貿(mào)易報關(guān)單、合同等有效憑證,驗證運保費收支的真實性和一致性。

        2.傭金收支核查方法。監(jiān)測時區(qū)分明傭和暗傭。明傭在合同、信用證或發(fā)票等相關(guān)單證上明確列出,表達(dá)方式為在貿(mào)易術(shù)語中加“C”或“&C”,如CIFC5,表示在合同報價中含有“5%”的傭金。暗傭是指不在合同中標(biāo)明傭金率和“傭金”字樣,而是另行簽訂“付傭協(xié)議”,通常由出口方在收取貨款后或進(jìn)口方在貨款外另行支付的傭金。此外還應(yīng)區(qū)分進(jìn)出口項下傭金收支。出口項下傭金支付方式有兩種:一是以出口數(shù)量考核業(yè)績類企業(yè),一般在收取貨款后,按照月份、季度、半年、一年的固定頻率結(jié)算,1至2個月內(nèi)支付。二是大型機(jī)械設(shè)備類企業(yè),傭金支付一般是在合同簽訂后,根據(jù)收取的進(jìn)度款,滯后數(shù)月分期支付。進(jìn)口項下產(chǎn)生傭金支付,是由于國內(nèi)進(jìn)口商無法直接買到某些產(chǎn)品,只能通過貿(mào)易公司(中間商)購買,因此需要支付一定的傭金給中間商。傭金收取方式多是貨物采購量達(dá)到一定數(shù)量而享受的折扣或折讓,合同單獨簽訂,傭金不反映在進(jìn)口合同中,一般根據(jù)采購量,在支付進(jìn)口貨款后,按半年或一年的頻率結(jié)算一次。

        3.來料加工工繳費核查方法。工繳費由加工企業(yè)和外商雙方商定,一般按照合同定額和出口貨值的比例收取,但由于來料加工雙方對產(chǎn)品出口定價具有較大的自主權(quán),不同行業(yè)、同行業(yè)不同企業(yè)之間差異較大。判斷工繳費的合理性,還應(yīng)注意:一是對國外來料成本與國內(nèi)成本、國際國內(nèi)成品價格進(jìn)行對比;二是根據(jù)行業(yè)平均水平,分行業(yè)來設(shè)定差異化的閾值區(qū)間。

        4.維修服務(wù)費核查方法。應(yīng)區(qū)分維修服務(wù)工作的性質(zhì),如使貨物正常運轉(zhuǎn)的小修,以及為提高貨物效率、性能或者延長其壽命進(jìn)行的大修,維修費用比率有所不同。同時注意進(jìn)出口貨物的維修服務(wù)保護(hù)期及使用年限,維修服務(wù)保護(hù)期內(nèi)應(yīng)沒有維修服務(wù)費收支,而脫離保修期且使用年限較長的貨物可能維修服務(wù)費比率較高。

        5.承包工程核查方法。不同的承包工程一般存在較大的差異,且承包工程的工期較長,共性較小,因此在非現(xiàn)場監(jiān)測時,可考慮從承包工程個案入手,分析企業(yè)境外承包工程監(jiān)測指標(biāo)的歷史時間序列數(shù)據(jù),據(jù)此設(shè)定指標(biāo)變動閾值篩選重點監(jiān)測企業(yè);以企業(yè)單個境外承包工程項目合同號為索引,將企業(yè)實際外匯收支與項目合同信息進(jìn)行比對,對企業(yè)進(jìn)出口、收付匯行為的金額比例和時間順序進(jìn)行邏輯判斷。在現(xiàn)場核查方面,可使用境外承包工程企業(yè)的項目決算表、現(xiàn)金流量表、境外賬戶收支等財務(wù)數(shù)據(jù)與外匯數(shù)據(jù)比對核查。

        (四)分類管理環(huán)節(jié)

        實施非現(xiàn)場監(jiān)測或現(xiàn)場核查后,通過分類管理方式對主體經(jīng)常項目外匯收支行為進(jìn)行評價。但現(xiàn)有的分類管理僅僅適用于貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù),實施經(jīng)常項目主體監(jiān)管應(yīng)將分類管理業(yè)務(wù)范圍拓展到經(jīng)常項目所有業(yè)務(wù),實施經(jīng)常項目業(yè)務(wù)分類管理模式,分類應(yīng)為企業(yè)主體執(zhí)行經(jīng)常項目外匯收支整體情況的體現(xiàn)。

        分類管理仍然采取A、B、C三類等級的管理方式,分類標(biāo)準(zhǔn)為:一是遵守外匯管理相關(guān)規(guī)定,且經(jīng)常項目外匯業(yè)務(wù)正常的,列為A類企業(yè);二是經(jīng)現(xiàn)場核查無合理解釋的,或未按規(guī)定履行報告(登記)義務(wù)的,或?qū)嵤┖瞬闀r未按規(guī)定時間或方式向外匯局報告的,列為B類企業(yè);三是拒不接受現(xiàn)場核查,或受到外匯管理處罰的,或受到其他相關(guān)主管部門處罰的,列為C類企業(yè)。

        分類管理措施方面,貨物貿(mào)易遵循現(xiàn)行管理措施,服務(wù)貿(mào)易管理措施為:一是A類企業(yè)服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行可不審核材料;二是B類企業(yè)5萬美元(或一定金額)以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行可不審核材料;三是C類企業(yè)所有服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行應(yīng)嚴(yán)格審核材料。

        二、構(gòu)建經(jīng)常項目主體監(jiān)管支持系統(tǒng)

        (一)制定經(jīng)常項目主體監(jiān)管法規(guī)

        實施經(jīng)常項目主體監(jiān)管首先需要從政策法規(guī)層面進(jìn)行規(guī)范,應(yīng)整合修訂貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易政策法規(guī),采取一個指引、一個實施細(xì)則、一個操作規(guī)程的法規(guī)體系,實施總量核查、動態(tài)監(jiān)測、分類管理的管理方式,滿足經(jīng)常項目主體監(jiān)管的需要。制定經(jīng)常項目主體監(jiān)管法規(guī),應(yīng)該重點完善企業(yè)主體管理、存放境外管理、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查及分類管理等方面的政策,將經(jīng)常項目主體監(jiān)管要求落實到政策法規(guī)當(dāng)中。

        (二)優(yōu)化人員崗位設(shè)置

        經(jīng)常項目企業(yè)主體監(jiān)管要求打破現(xiàn)有按行為管理的機(jī)構(gòu)界限,合理設(shè)置崗位,可以實行前、中、后臺分工合作機(jī)制。前臺設(shè)置企業(yè)綜合柜員崗,負(fù)責(zé)受理外匯主體所有外匯業(yè)務(wù),向外匯業(yè)務(wù)企業(yè)主體提供“一站式”外匯管理服務(wù),并根據(jù)公布的分類名單,對不同類別的業(yè)務(wù)主體實施差別化的管理和服務(wù)。中臺設(shè)置企業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)測分析崗,主要負(fù)責(zé)確定重點監(jiān)測企業(yè)主體庫,對企業(yè)主體各項信息進(jìn)行綜合分析和判斷,并相關(guān)情況及時反饋給前臺,對發(fā)現(xiàn)的異?;蜻`規(guī)交易,移送給后臺開展現(xiàn)場核查。后臺設(shè)置企業(yè)現(xiàn)場核查崗,主要負(fù)責(zé)核查企業(yè)主體異常線索,通過實施現(xiàn)場核查完成對企業(yè)主體異常情況和資料的搜集工作,判斷企業(yè)主體行為的合規(guī)性,并提出核查結(jié)論,實施分類管理或移交檢查處罰等。

        (三)整合經(jīng)常項目管理系統(tǒng)

        將經(jīng)常項下的系統(tǒng)進(jìn)行有效整合,統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源,統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)。一是建立以企業(yè)主體為基礎(chǔ)的包括企業(yè)信息及資金往來的全口徑監(jiān)測平臺。以現(xiàn)有的貨物貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)為平臺建立一個涵蓋貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的經(jīng)常項目企業(yè)主體監(jiān)測系統(tǒng),主要包括主體管理、企業(yè)報告、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查、分類管理等業(yè)務(wù)模塊。二是規(guī)范統(tǒng)一經(jīng)常項目業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集口徑,確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)范可比對。建議以國際收支系統(tǒng)、外匯賬戶系統(tǒng)、貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)、服務(wù)貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)的企業(yè)信息構(gòu)建主體基本信息,通過國際收支申報系統(tǒng)獲取跨境貨物貿(mào)易及服務(wù)貿(mào)易外匯收支數(shù)據(jù),海關(guān)定期提供企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)數(shù)據(jù),搭建主體監(jiān)管基本數(shù)據(jù)框架。三是完善非現(xiàn)場監(jiān)測指標(biāo)體系。建議將所有貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)測指標(biāo)、服務(wù)貿(mào)易外匯收支監(jiān)測指標(biāo)和增設(shè)的經(jīng)常項目主體監(jiān)管指標(biāo)納入其中,建立完善的非現(xiàn)場監(jiān)測指標(biāo)體系。

        (四)建立跨部門聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制

        一是加強(qiáng)外匯局與人民銀行職能部門的信息交流,掌握跨境人民幣、機(jī)構(gòu)信貸等信息,實現(xiàn)本外幣一體化監(jiān)測;二是加快建立與海關(guān)、稅務(wù)、工商等涉外行政主管部門間數(shù)據(jù)交換或定期信息交流機(jī)制。特別是要提高與海關(guān)部門數(shù)據(jù)信息交換頻率,全面了解掌握涉匯主體相關(guān)信息,及時通報異常信息或違規(guī)情況,減少監(jiān)管盲區(qū),形成監(jiān)管合力;要加大與稅務(wù)部門合作力度,擴(kuò)大貿(mào)易背景核實信息來源,將貿(mào)易主體稅務(wù)信息導(dǎo)入相關(guān)系統(tǒng),進(jìn)行比對分析,為驗證業(yè)務(wù)真實性提供重要參考。通過部門聯(lián)動、信息共享、共同制約、監(jiān)管到位的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制,營造安全、穩(wěn)定的外匯資金流動環(huán)境。

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