◎文/李 鵬

淺析基于全面預算管理的船舶管理公司成本管控

◎文/李 鵬

在市場經濟條件下，各船舶管理公司經營管理的最終目的是追求最大化的經濟效益。目前航運市場持續(xù)低迷、競爭激烈，降低成本成為獲取最大經濟效益的有效手段。在此背景下，全面預算管理逐漸得到各船舶管理公司的青睞。本文通過分析全面預算管理在成本管控過程中存在的問題，進而提出相應的改進建議，從而更好的發(fā)揮全面預算管理的船舶成本管控作用。

全面預算管理；船舶管理；成本管控

在航運市場結構性過剩、競爭激烈的現狀下，船舶管理公司的資源使用效率、成本控制成為競爭的焦點。有效的成本控制，能夠整合企業(yè)的有限資源，優(yōu)化企業(yè)的管理機制，使企業(yè)在市場競爭中占取有利位置,實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。全面預算管理作為成本控制的一種有效手段，越來越受到各船舶管理公司的青睞。

一、船舶管理公司全面預算管理成本管控中存在的問題

（一）成本預算不能體現實際情況，而是對歷史的延續(xù)

在成本預算編報階段，預算單位往往僅考慮下一年度新增項目及通貨膨脹率對增量預算的影響，卻不會考慮削減以往存在項目及預算額度，即便這些項目已經沒有存在的必要。在成本預算審核、批復階段，由于總部和預算單位之間信息的不對稱，導致總部很難掌握預算單位的具體情況。同時，總部削減成本費用通常是按照一定比例或者目標金額削減預算單位預算額度，預算單位有經驗的財務人員也有意夸大預算需求，以便預算額度被總部削減之后還能滿足需要。成本預算批復后，預算單位會想盡辦法在預算周期內將預算消耗殆盡，以避免在下一周期預算額度緊縮。

（二）成本預算執(zhí)行情況分析過于形式化

目前船舶成本預算執(zhí)行情況分析主要是將主要成本項目的預算完成情況與年度預算批復及去年同期數進行簡單的比較，對于預算完成進度異常及較去年同期增減變動較大的項目進行簡單的分析說明。這樣的分析過于形式化，無法提供深層次的成本預算執(zhí)行情況資料，無法了解企業(yè)成本控制在行業(yè)中所處的位置及優(yōu)缺點，無法促進全面預算管理成本管控作用的發(fā)揮，無法提升企業(yè)的活力與競爭力。

（三）員工的全面預算管理意識有待提高

在成本預算的編報階段，部分員工不認真學習總部下發(fā)的文件資料，對自己所承擔的工作職責及權限模糊不清，編報的預算資料不符合要求?？偛恳ㄙM大量的時間和精力審核預算單位報送的成本預算資料，并與相關預算單位進行反復的溝通以修改、完善預算材料，大大降低了成本預算編報及調整的工作效率。

在成本預算的執(zhí)行階段，部分員工對成本預算的嚴肅性和剛性認識不夠，不能嚴格按照預算批復安排成本開支，不同成本項目間私自調劑預算額度，無預算的情況下先安排開支，后申請追加預算的情況屢見不鮮。

二、加強成本預算編報精細化管理水平

（一）加強成本預算編報精細化管理

總部要聯(lián)合預算單位對成本預算要素進行梳理、細化，形成成本預算編報體系，各預算單位要按照細化的成本要素進行預算的編報。預算單位將預算報送總部時，要一并報送詳細預算底稿，該底稿要能夠提供每一預算項目所包含的成本要素，每一成本要素的預算額度及編制依據等詳細信息。詳細的成本預算底稿既可以提高總部預算審核的效率，也可以在一定程度上減輕總部與預算單位之間的信息不對稱現象。

（二）完善成本預算編制方法

采用零基預算編制方法，可以在一定程度上解決成本預算與公司實際情況契合度不高的問題。在編制成本預算時，以零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項成本及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制成本預算。

三、優(yōu)化成本預算執(zhí)行情況分析體系

（一）強化成本核算的準確性

將成本預算要素細化至最小后，每發(fā)生一筆支出都可以找到與其對應的成本預算項目。成本的入賬部門要應嚴格按照成本預算的詳細底稿對應入賬，保證成本錄入正確的會計科目，為成本預算跟蹤及執(zhí)行情況分析打好基礎。

（二）增加成本預算執(zhí)行情況分析的深度和廣度

成本預算執(zhí)行情況分析不能僅僅對成本項目總體情況進行分析，要從單船、單航次、不同船型、不同船齡、不同航線等進行縱向分析，也要與行業(yè)平均水平及行業(yè)空頭企業(yè)等進行橫向比較，從多種維度、多種層次挖掘成本預算執(zhí)行情況所隱藏的信息，為優(yōu)化管理及成本管控提供強有力的支持。

四、提高員工全面預算管理意識

管理層要意識到全面預算管理對加強企業(yè)管理、控制船舶成本的重大意義，積極參與到全面預算管理中去，才能夠讓全面預算管理融入企業(yè)文化，讓員工的全面預算管理意識在潛移默化中得到提升。

全體員工要從思想上重視全面預算管理工作，認真研讀總部下發(fā)的預算文件，認真履行工作職責。各崗位員工都要嚴格按照總部的要求編報成本預算，并編報詳細的成本預算底稿資料；成本預算執(zhí)行人員要嚴格按照成本預算批復安排開支，無預算額度或預算額度不足的情況下，要在取得總部批準的情況下再安排支出；核算部門要嚴格對照成本預算詳細底稿做好成本的入賬，保證成本入賬的準確性；預算跟蹤及分析部門要保證成本預算跟蹤的準確性及分析深度和廣度，深入挖掘成本預算執(zhí)行情況背后所隱藏的有價值信息，為全面預算管理及船舶成本管控決策提供支持。

五、完善全面預算管理制度

（一）完善成本預算編報制度，明確各崗位工作職責

通過完善成本預算編報制度，明確成本預算編報方法、編報流程、編報依據，明確預算單位、各工作崗位的職責、權限。避免成本預算編報過程中的職責不清、推諉現象，大幅提高成本預算編報的質量及效率；同時，為考核和獎懲制度的落實奠定基礎。

（二）完善成本預算執(zhí)行情況考核體系

全面預算管理既是一種過程管理，同時也是一種結果管理。本文認為，全面預算管理考核更應該注重對預算執(zhí)行過程的考核。通過月度定期成本預算考核分析，對上月的成本預算執(zhí)行情況進行分析，指出差異所在，并在下月的經營活動中加以改善。定期對各部門，乃至每個崗位的員工在全面預算管理過程中的工作表現進行考核；同時，根據考核情況進行人員崗位或工作任務的調整，充分發(fā)揮全面預算管理體系的適應性和實用性。

（三）完善獎懲制度

獎懲制度的完善和落實是全面預算管理制度的關鍵環(huán)節(jié)，是加強預算管理和成本管控的強有力支撐。要充分考慮不同員工群體的不同需求，制定不同的獎懲措施，以保證獎懲措施對員工具有較強的激勵作用和吸引力，從而充分調動員工的創(chuàng)造性和主動性。

責任編輯：李文君

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李 鵬（1979—），中遠散貨運輸有限公司。郵編：300010