張 江

（陜西渭河煤化工集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 渭南 714000）

一、金融會計風(fēng)險概述

（一）金融會計風(fēng)險的定義

金融會計風(fēng)險，是指金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

（二）金融會計風(fēng)險的主要類型

1.會計核算風(fēng)險。會計核算風(fēng)險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險。例如：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的差錯、有價單證和空白憑證管理混亂、財務(wù)處理混亂、會計科目濫用、賬務(wù)核對不及時、虛假列支造成利潤不實等。

2.會計操作風(fēng)險。會計操作風(fēng)險是指銀行在日常結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風(fēng)險。銀行會計面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，如果經(jīng)辦人員責(zé)任心不強和法制觀念淡薄，容易發(fā)生工作疏漏，由此造成的資產(chǎn)損失是巨大的。

3.信息失真風(fēng)險。銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息進(jìn)行反映，但是，為維護(hù)自身利益達(dá)到經(jīng)營指標(biāo)、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分。

4.會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督風(fēng)險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險。雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但不正當(dāng)利益的驅(qū)動帶來了金融會計風(fēng)險。

二、金融會計風(fēng)險的原因探究

（一）缺乏完善的金融管理模式

現(xiàn)階段，市場化的進(jìn)程中，不夠完善的市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制等。我國不完善的金融管理模式就成為制約金融會計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的制約性因素，宏觀監(jiān)管缺乏有效性，很難做到有效防范風(fēng)險的管理目的。

（二）對金融會計風(fēng)險的控制存在認(rèn)識上的偏差

當(dāng)前，有關(guān)金融風(fēng)險的控制與防范存在著不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，造成對風(fēng)險的控制認(rèn)識存在不完整和不充分。主要表現(xiàn)在：首先，將金融風(fēng)險的控制視為內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，認(rèn)為是各種規(guī)章制度的匯總構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；其次是對風(fēng)險控制的方式、手段及方法上不存在整體性認(rèn)知；再次，對會計職能的認(rèn)識不充分，將風(fēng)險控制的責(zé)任推至審計、管理層或稽核部門，忽視自身的會計管理職責(zé)。

（三）內(nèi)控機制弱化，缺乏評價指標(biāo)

隨著科技的發(fā)展，會計金融監(jiān)管的中心已經(jīng)從原本的監(jiān)管業(yè)務(wù)差錯向會計風(fēng)險控制與防范轉(zhuǎn)變，因而就出現(xiàn)了原有的金融監(jiān)管力度下降：首先，事后監(jiān)管，對會計風(fēng)險的事前、事中的監(jiān)管防范效度不夠；其次，監(jiān)督手段相對落后、監(jiān)管人員素質(zhì)有待提升，在計算機操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施的執(zhí)行，會計風(fēng)險的監(jiān)督手段、監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高；再次，內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)。

（四）會計人員綜合素質(zhì)偏低，會計制度的執(zhí)行力度欠佳

會計人員綜合素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在：一是管理人員知識不到位，規(guī)范性操作意識不強，因而，在處理會計業(yè)務(wù)時，隨意性較大；二是會計人員的素質(zhì)難以適應(yīng)會計業(yè)務(wù)的發(fā)展；三是會計人員的流動性較大。

三、金融會計風(fēng)險的防范措施

（一）加強金融會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)

由于企業(yè)員工的素質(zhì)偏低會給金融行業(yè)帶來很大的風(fēng)險，所以對于金融行業(yè)來說，必須建立一支強大的會計隊伍，使金融機構(gòu)能夠穩(wěn)步的發(fā)展。首先，要對會計人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)，使其能夠遵守基本的職業(yè)道德，樹立正確的世界觀和價值觀；其次要對會計人員做定期的考核，將工資與表現(xiàn)緊密結(jié)合，實行能者居之的管理方案，改變他們不負(fù)責(zé)任的作風(fēng)；最后，要定期對企業(yè)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，為他們提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)全能型的會計人才。

（二）建立完善的管理和監(jiān)督體制

1.建立完善的管理體制，應(yīng)該針對金融機構(gòu)實行上下監(jiān)管的管理體制，加強企業(yè)人員的內(nèi)部控制，制定完善的管理制度，從而使企業(yè)具有完善的會計控制體系，并且要求會計人員嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程。與此同時，企業(yè)要制定行之有效的指標(biāo)體系，使會計具有預(yù)防風(fēng)險的能力，如果一旦出現(xiàn)風(fēng)險狀況，也能夠做出快速的反應(yīng)，能夠處理必要的金融風(fēng)險。

2.建立完善的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮金融會計的監(jiān)督作用。建立完善的監(jiān)督體制的核心目的就是使金融會計和監(jiān)管主體之間能夠進(jìn)行有效的交流與合作。不同的管理機構(gòu)之間要相互溝通，使企業(yè)監(jiān)管人員能夠?qū)鹑跁嫷臓顟B(tài)做及時正確的了解，同時可以提高工作效率，金融會計的監(jiān)督作用要時刻得到體現(xiàn)，優(yōu)秀的金融會計要能夠在事前做好對金融風(fēng)險的洞察力，及時發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)存在的金融管理問題。

（三）不斷完善金融企業(yè)的會計制度

作為金融機構(gòu)的重要組成成員，金融會計的個人素質(zhì)和工作效率很大程度上決定著金融風(fēng)險的發(fā)生，因此為了防止金融風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須制定完善的會計制度，確保會計在進(jìn)行資產(chǎn)估算時的準(zhǔn)確性。同時，金融機構(gòu)在準(zhǔn)備呆賬準(zhǔn)備金的時候，不要僅僅依賴于貸款，對呆賬的認(rèn)定要及時準(zhǔn)確，并且不能僅僅局限于行業(yè)的規(guī)定，好的會計人員要能夠?qū)彆r度勢，及時地發(fā)現(xiàn)和處理金融企業(yè)的呆賬信息。

（四）改善金融會計的信息揭示系統(tǒng)

金融會計信息揭示系統(tǒng)的建立主要是為了改善現(xiàn)代金融企業(yè)資產(chǎn)核算不真實的情況，金融風(fēng)險產(chǎn)生很大的一個原因就在于企業(yè)的財務(wù)信息不真實、不可靠，導(dǎo)致銀行等信貸機構(gòu)無法判斷企業(yè)的真實情況，所以，對于金融行業(yè)來說，企業(yè)貸款時所提供的信息必須做具體的核對。當(dāng)然，要完成這一目標(biāo)，最好的方法就是借助于金融會計信息揭示系統(tǒng)。金融會計的信息揭示主要可以起到完善金融會計報表的目的，同時可以隨時限制銀行對外業(yè)務(wù)的風(fēng)險指數(shù)。防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的金融風(fēng)險。

（五）協(xié)助金融企業(yè)積極推進(jìn)責(zé)任會計制度

責(zé)任會計的推行也是防范金融會計風(fēng)險的一個重要手段，即將金融會計風(fēng)險進(jìn)行分散處理，這樣有利于企業(yè)隨時發(fā)現(xiàn)自身的問題，從而積極地解決問題。當(dāng)然，這需要計算機等現(xiàn)代技術(shù)的支持，主要原因在于責(zé)任中心會因此產(chǎn)生很多的財務(wù)報表等文件，計算機可以很大程度上提升企業(yè)的工作效率，通過責(zé)任會計制，可以有效地實現(xiàn)金融企業(yè)的分權(quán)管理，充分實現(xiàn)權(quán)責(zé)利的完美結(jié)合，從而不斷地提高金融會計的核算質(zhì)量，減少金融會計風(fēng)險。

四、總結(jié)

金融行業(yè)的發(fā)展給企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了很大的方便，而作為會計體系的重要組成部分，金融會計的責(zé)任更加重大。金融會計要具有良好的財務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力，只有這樣才能夠使金融風(fēng)險不斷地減少。要提高金融會計本身的能力，近年來，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)受其自身特點的影響，風(fēng)險不斷地出現(xiàn)，因此，金融機構(gòu)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，改善原有的經(jīng)營管理制度，培養(yǎng)全面的會計人才，并充分發(fā)揮會計在金融企業(yè)中的作用，進(jìn)而從根本上減少金融會計風(fēng)險的存在，促進(jìn)金融企業(yè)的快速發(fā)展。

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