賀 慧

（河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司，鄭州 450000）

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

內(nèi)部控制在高速公路財(cái)務(wù)管理工作中的有效實(shí)施，能對(duì)道路建設(shè)資金監(jiān)管與控制能力進(jìn)行有效提升，使高速公路管理部門各項(xiàng)工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。作為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的重要項(xiàng)目，高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)整個(gè)單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面都有著重要的作用，如：?jiǎn)挝回?cái)產(chǎn)情況、資金情況、賬目情況等。高速公路單位內(nèi)部控制工作制度是否完善對(duì)財(cái)務(wù)工作自身的工作效率、效果帶來(lái)極大的影響，甚至嚴(yán)重影響到單位運(yùn)行的整體性。財(cái)務(wù)工作直接影響著高速公路單位資金控制能力，同時(shí)在單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的多方面都涉及對(duì)財(cái)政資金等的分配、利用。此時(shí)，只有確保高速公路單位內(nèi)部控制管理的有效性、科學(xué)性，才能為單位運(yùn)營(yíng)中賬目的真實(shí)性提供一個(gè)可靠的依據(jù)。如單位內(nèi)部控制管理不完善，其他戰(zhàn)略管理工作將無(wú)法順利實(shí)施，單位發(fā)展也會(huì)受到嚴(yán)重的阻礙。由此可見，內(nèi)部控制管理在高速公路單位運(yùn)營(yíng)中是尤為重要的。

二、高速公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

作為高速公路單位管理的核心工作，財(cái)務(wù)管理工作直接影響著管理工作的有效性、科學(xué)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理不僅要對(duì)單位內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行維護(hù)，還要負(fù)責(zé)部分公路項(xiàng)目的建設(shè)和維護(hù)。如果資金來(lái)源渠道不穩(wěn)定，將無(wú)法順利進(jìn)行高速公路的建設(shè)工作。目前，我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

1.對(duì)預(yù)算管理的控制不足。作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，高速公路每年財(cái)政資金預(yù)算額相對(duì)較多。如何使用這筆資金，一般可以通過(guò)預(yù)算方案體現(xiàn)出來(lái)。但具體應(yīng)用中存在大量超支、浪費(fèi)等情況，如：會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等，這些問(wèn)題的大量存在對(duì)預(yù)算方案的實(shí)施造成了極大的影響。于此同時(shí)，在當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)管理中還存在其他問(wèn)題，如在項(xiàng)目資金使用管理過(guò)程中，一般情況下基本支出和項(xiàng)目支出存在一定差異，兩者之間的內(nèi)容、對(duì)象都不相同。但具體工作中，往往出現(xiàn)項(xiàng)目資金串流的現(xiàn)象，如本身是項(xiàng)目支出的內(nèi)容但卻作為基本支出的補(bǔ)充，存在嚴(yán)重的經(jīng)費(fèi)擠占、挪用現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)資金管理工作造成嚴(yán)重的影響，在貫徹及執(zhí)行預(yù)算方案中難度將會(huì)大大增加。

2.資金管理控制不夠嚴(yán)格。在高速公路管理部門的工作中，資金尤為重要。資金控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下幾方面。

第一，在資金賬戶管理方面不夠嚴(yán)格。通常情況下，高速公路單位主要依賴監(jiān)管賬戶進(jìn)行資金管理。但現(xiàn)階段大多數(shù)單位都開始選用多開戶的方式在不同賬戶內(nèi)進(jìn)行賬款存放，起到分散賬款的作用，部分賬戶款項(xiàng)還可以進(jìn)行外借。這樣就不能充分發(fā)揮高速公路建設(shè)款項(xiàng)的功能。賬戶分散的方式，不利于賬戶信息的保密，將導(dǎo)致資金監(jiān)管不利、資金去向不明等情況的發(fā)生。

第二，來(lái)往賬款監(jiān)管能力不足。目前我國(guó)大多數(shù)公路管理單位都存在來(lái)往賬款掛賬的情況，對(duì)有關(guān)賬簿缺乏跟蹤監(jiān)管能力，造成各種呆賬、死賬的出現(xiàn)。

第三，固定資產(chǎn)管理缺失。作為高速公路單位管理的重要內(nèi)容，固定資產(chǎn)在管理及組織制度不斷完善的同時(shí)，也得到了公路單位高度重視。目前在多數(shù)高速公路單位內(nèi)部都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這樣可以為自身管理工作更好地發(fā)展提供一個(gè)可靠的保障。固定資產(chǎn)對(duì)內(nèi)控管理的有效性起到關(guān)鍵性的作用，但現(xiàn)階段在我國(guó)高速公路單位管理來(lái)看，對(duì)于資產(chǎn)管理依舊流于形式，并沒有明確其日常管理工作的內(nèi)容。由于手續(xù)審批程序過(guò)于寬松，造成部分單位任意購(gòu)買資產(chǎn)情況的大量出現(xiàn)，同時(shí)由于監(jiān)管力度的不足造成大量資產(chǎn)外流等現(xiàn)象的發(fā)生，這給國(guó)家?guī)?lái)了巨大的財(cái)產(chǎn)損失。

第四，內(nèi)控制度建設(shè)不完善。目前在高速公路部門財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制意識(shí)已經(jīng)有所增強(qiáng)，但系統(tǒng)體系還沒有建立，并沒有將各項(xiàng)控制管理工作落到實(shí)處。如會(huì)計(jì)工作崗位與人員的匹配度較低，業(yè)務(wù)工作存在大量交叉狀況，對(duì)各個(gè)崗位的權(quán)利和職責(zé)沒有明確規(guī)定，這種情況下根本無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)管制度的功能。

三、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）從思想意識(shí)上重視內(nèi)控管理建設(shè)

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展、推行，其目的與管理過(guò)程中的工作效率的提高有著密切關(guān)系。只有工作效率不斷提升，才能更好地進(jìn)行內(nèi)部控制管理，同時(shí)開展內(nèi)部控制工作的主要目的也是為了提高管理工作的整體效率。為達(dá)到這一目標(biāo)，必須實(shí)行責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。讓每一個(gè)員工都各司其職，清楚并了解自身崗位的職責(zé)及權(quán)利。管理者必須協(xié)調(diào)好權(quán)利之間的關(guān)系，只有這樣才能順利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。在新形勢(shì)下，只有外部環(huán)境相對(duì)開放、民主、健康有序才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理各項(xiàng)制度建設(shè)

高速公路財(cái)務(wù)管理建設(shè)中由于其工作種類及工作性質(zhì)存在一定差距，這就要求內(nèi)部控制管理的內(nèi)容也要隨著發(fā)生改變。內(nèi)部控制管理內(nèi)容涉及到多個(gè)方面。如：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等，并關(guān)系單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制管理必須具有完整性及有效性，完整性是內(nèi)部控制的前提，有效性是內(nèi)部控制的精髓。為加強(qiáng)內(nèi)部管理各項(xiàng)制度建設(shè)，必須做到以下幾點(diǎn)。

第一，授權(quán)審批制度。通常分為兩種形式：常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

第二，會(huì)計(jì)管理制度。依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并與公路管理單位的特點(diǎn)相結(jié)合，進(jìn)行會(huì)計(jì)管理制度的有效制定，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制和責(zé)任追究制度進(jìn)行不斷完善。

第三，國(guó)有資產(chǎn)管理制度。選用日?；芾砟Ｊ竭M(jìn)行固定資產(chǎn)管理水平的有效提升，其日常化管理，就是明確具體管理工作內(nèi)容，并將其落實(shí)到各個(gè)管理工作當(dāng)中，提高工作人員資產(chǎn)管理及保護(hù)意識(shí)。目前，對(duì)于固定資產(chǎn)高速公路單位進(jìn)行了有關(guān)管理人員的配備，但沒有對(duì)責(zé)任追究制度進(jìn)行確定，控制執(zhí)行制度也不健全，對(duì)于資產(chǎn)管理工作人員還處于松散狀態(tài)，一年盤點(diǎn)一次資產(chǎn)，普遍存在賬面查不清等情況。權(quán)責(zé)分配日?；?，要求在每天工作中員工都要將本職工作做好，使資產(chǎn)管理具有有序性、周期性。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理控制

首先，預(yù)算管理加強(qiáng)，對(duì)超支、浪費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格控制。尤其要對(duì)公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、車輛維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)等加強(qiáng)控制，避免超支情況的出現(xiàn)，建立公路管理單位的良好社會(huì)形象。

其次，明確劃分公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理中的基本支出與項(xiàng)目支出，嚴(yán)禁各種填補(bǔ)、擠占、挪用情況的出現(xiàn)，做到?？顚Ｓ谩?/p>

最后，在資金管理控制中，不僅要對(duì)資金來(lái)源加強(qiáng)控制，還要加強(qiáng)單位管理資金其他方面的控制力度，如：加強(qiáng)賬戶管理，對(duì)資金管理內(nèi)控制度執(zhí)行力度不斷加大。多方開戶、賬戶外借等情況要嚴(yán)禁杜絕，對(duì)使用率較低賬戶要加大監(jiān)管力度，避免單位賬戶信息外漏。要及時(shí)對(duì)賬，對(duì)中途資金加強(qiáng)監(jiān)管力度，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。對(duì)來(lái)往賬款加強(qiáng)監(jiān)管力度。對(duì)現(xiàn)存來(lái)往帳掛賬問(wèn)題進(jìn)行逐步解決，避免其他來(lái)往帳掛賬情況的出現(xiàn)。記錄來(lái)往賬目的具體時(shí)間，對(duì)有關(guān)賬簿要加大跟蹤監(jiān)管力度，防止呆賬、死賬等情況的大量出現(xiàn)。建立健全的資金支付機(jī)制，最大限度地降低暗箱操作等行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為高速公路單位完善自身管理及運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是單位生產(chǎn)、運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)條件，基于此，相關(guān)管理部門必須重視高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，只有這樣才能推動(dòng)高速公路事業(yè)的快速發(fā)展。

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