王振岳

（十堰市張灣區(qū)國家稅務(wù)局，湖北 十堰 442000）

SAPR/3是德國思愛普公司推出的企業(yè)資源計劃（Ent ERP rise Resources Planning,ERP）大型系統(tǒng)集成管理軟件。是一個建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)管理層和員工提供決策和運營手段的管理平臺。SAP公司的ERP產(chǎn)品以其功能強大、高度集成性、實時性、靈活性、開放性、可靠性以及國際普遍適用性得到了業(yè)界的廣泛贊譽并占有了包括中國在內(nèi)的廣闊的ERP軟件市場。

中國東風(fēng)商用車公司自成立以來，公司就面臨著兩大課題，一是競爭能力的提高，二是管理能力的提升。在應(yīng)用SAP R／3系統(tǒng)之前，作為一個脫胎于特大型國有企業(yè)的中外合資汽車生產(chǎn)制造骨干企業(yè)，東風(fēng)商用車公司的財務(wù)核算還是沿用舊有的單機版用友系統(tǒng)。其下屬的每個專業(yè)廠和子公司都各自獨立擁有數(shù)量龐大的財務(wù)核算部門和人員，每個專業(yè)廠和各子公司都根據(jù)自己的產(chǎn)品特點建立有風(fēng)格迥異的財務(wù)核算體系、制度和方式，每個專業(yè)廠和各子公司每月都是模擬為全職能單位進行財務(wù)會計核算，分別出具相對獨立的財務(wù)會計報表。東風(fēng)商用車財務(wù)會計總部負(fù)責(zé)公司合并報表的編制。由于企業(yè)構(gòu)成單位眾多，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易紛繁復(fù)雜，財務(wù)會計總部每個月用于財務(wù)報表合并調(diào)整所花費的時間、人力、物力成本都十分巨大，并且往往還是疲于應(yīng)付，四處救火，結(jié)果往往是事倍功半，效率低下。每到月底和年底，財務(wù)人員都仿佛如臨大敵，如同劫難來臨。長期以來，機械、繁重、重復(fù)性的財務(wù)會計工作折磨著總部和基層單位每一位會計人員的身心。財務(wù)關(guān)賬時間和出具財務(wù)報表的時間常常被迫延遲和推后。至于財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)控制實際上變成了一句空話。特別是到了每年的年底出具年終財務(wù)報表時，財務(wù)會計總部更是忙成了一鍋粥，各種數(shù)據(jù)資料報表滿天飛，有的相差甚遠(yuǎn)，有的自相矛盾，有時甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)年終預(yù)決算計劃的編制和考核工作。這種狀況與國家特大型企業(yè)的身份極不相稱，引起了公司高層尤其是日方高層的嚴(yán)重關(guān)注。于是，東風(fēng)商用車公司決定在2005年7月引進并應(yīng)用世界上先進的SAPR/3系統(tǒng)來全面提升企業(yè)的各項管理能力，尤其是加強企業(yè)財務(wù)管理能力建設(shè)。十多年來，正是得益于該管理系統(tǒng)提供的全價值鏈支持，企業(yè)的財務(wù)會計工作也得到了長足的發(fā)展，邁上了一個新的臺階。面對市場和行業(yè)環(huán)境的變化，東風(fēng)商用車公司表現(xiàn)出一個成熟大企業(yè)應(yīng)有的冷靜、自信和務(wù)實。目前該軟件系統(tǒng)已經(jīng)在公司的各職能部門、各子公司和各專業(yè)廠內(nèi)部得到了廣泛的應(yīng)用，大大節(jié)約了資金成本、采購成本和各項費用開支。據(jù)初步統(tǒng)計，運行十年來，該系統(tǒng)已累計為企業(yè)節(jié)省各項資金近二十億元。同時，雖然企業(yè)內(nèi)部各單位的財務(wù)會計人員總量降低了30%，但是財務(wù)報表的及時性、有效性和準(zhǔn)確性卻得到了大幅度提高。伴隨著系統(tǒng)的不斷優(yōu)化和升級改造，該系統(tǒng)目前在企業(yè)運行正常平穩(wěn)。那么，作為一個較為成功的財務(wù)軟件本土化應(yīng)用案例，筆者認(rèn)為非常值得我們加以系統(tǒng)研究和分析，從中得出一些經(jīng)驗，為我國企業(yè)引進外國先進的財務(wù)核算軟件本土化問題提供一些有益的參考。

二、東風(fēng)商用車公司SAP財務(wù)軟件本土化存在的問題

（一）SAP財務(wù)軟件太過于復(fù)雜

ERP系統(tǒng)中財務(wù)會計模塊不如國產(chǎn)的財務(wù)軟件好用，一個最關(guān)鍵的原因是西方國家的財務(wù)核算理念及會計核算原則與中國企業(yè)不同。國產(chǎn)軟件是按我國的財務(wù)會計制度和中國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟會計理念開發(fā)的，帶有比較明顯的現(xiàn)金收付實現(xiàn)制原則和歷史成本的烙印。而ERP系統(tǒng)是西方國家按照市場經(jīng)濟會計理念及其方法開發(fā)的，主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，價值計量主要采用公允價值模式。其要在我國財務(wù)中切實運用，就要實現(xiàn)會計核算原則的趨同化。

SAP系統(tǒng)中的會計期間不太固定，沒有中國企業(yè)要求的那樣嚴(yán)格。并且通常來講，SAP系統(tǒng)的會計期間大多是以一個作業(yè)計劃的完成來作為一個計量和核算的會計期間。而中國東風(fēng)商用車公司通常是以日歷期間來作為會計期間的劃分標(biāo)準(zhǔn)，比較固定。這就需要企業(yè)預(yù)先在系統(tǒng)初始化時進行人為的干預(yù)和設(shè)定。

SAP系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)集成實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和快速提取。東風(fēng)商用車公司的各個系統(tǒng)比較孤立，沒有相容的接口，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和自由流通。如果無法實現(xiàn)各個系統(tǒng)模塊的統(tǒng)一、共享和兼容問題，則SAP系統(tǒng)無法實現(xiàn)其宣傳的強大作用。

（二）程序設(shè)計、業(yè)務(wù)流程方面的差異

SAP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)管理模式進行設(shè)計和設(shè)置的，它與東風(fēng)商用車公司現(xiàn)行的會計管理模式并不完全吻合。為了達(dá)到全面反映的目的，企業(yè)必須根據(jù)會計體系流程的要求進行優(yōu)化與重構(gòu)。根據(jù)對管理會計思想的理解與分析，針對原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國業(yè)務(wù)處理習(xí)慣的規(guī)則和中國會計準(zhǔn)則體系，在原有的技術(shù)構(gòu)架下進行有效的改造，真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化、管理會計與財務(wù)會計的一體化、系統(tǒng)實施的本土化和定制化。

SAP系統(tǒng)大量采用多借多貸的會計分錄，利用掃描儀和系統(tǒng)內(nèi)部的功能自動生成憑證，不能輕易修改。這與東風(fēng)商用車公司傳統(tǒng)的手工單筆錄入和自由修改憑證的方式產(chǎn)生了根本的區(qū)別。另外，輸出格式中沒有排序功能，也很不方便。

（三）軟件應(yīng)用程序方面的問題

1.缺乏固定資產(chǎn)價值信息管理系統(tǒng)（DPAM）

東風(fēng)汽車有限公司管轄的固定資產(chǎn)實物、數(shù)據(jù)分散在各基層單位，閑置的固定資產(chǎn)又缺少必要的管理手段，公司的資產(chǎn)無法有效利用，公司對固定資產(chǎn)的投資預(yù)算缺乏準(zhǔn)確依據(jù)。公司沒有統(tǒng)一的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理平臺，價值信息與狀態(tài)信息、資產(chǎn)運行信息相互脫節(jié)，公司業(yè)務(wù)管理部門無法實現(xiàn)對固定資產(chǎn)有效監(jiān)控，缺乏對固定資產(chǎn)管理進行深層剖析的有效數(shù)據(jù)，不能為各職能部門提供經(jīng)營決策的支持。在固定資產(chǎn)管理方面，僅做到對固定資產(chǎn)部分價值信息（比如：原值、凈值、計提折舊等）的管理，未涉及到對固定資產(chǎn)生命周期的管理以及固定資產(chǎn)（設(shè)備）費用等多方面管理，公司業(yè)務(wù)管理部門無法實現(xiàn)對固定資產(chǎn)全方位統(tǒng)籌管理。

2.缺乏東風(fēng)商用車公司BOM管理系統(tǒng)

東風(fēng)汽車有限公司商用車公司是一個汽車產(chǎn)品制造公司，公司的大部分業(yè)務(wù)都是圍繞汽車產(chǎn)品開展的，包括產(chǎn)品研發(fā)（R&D）、制造工藝、生產(chǎn)管理、采購、產(chǎn)品質(zhì)量、市場銷售（S&M）、財務(wù)核算等，是產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)將這些業(yè)務(wù)部門緊緊地聯(lián)系在一起。然而，商用車公司BOM數(shù)據(jù)管理卻很不盡人意，時至今日，還沒有建立統(tǒng)一的BOM系統(tǒng)，仍然依靠手工和大量的紙質(zhì)管理產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)，有些業(yè)務(wù)部門開發(fā)了某個領(lǐng)域的BOM管理系統(tǒng)，但應(yīng)用局限性大，數(shù)據(jù)錯誤率也非常高，這種BOM數(shù)據(jù)管理方式已越來越不能滿足業(yè)務(wù)需求。

3.缺乏東風(fēng)商用車生產(chǎn)信息平臺

東風(fēng)商用車公司供應(yīng)鏈管理主要包括生產(chǎn)管理和物流管理兩大內(nèi)容，主要包含生產(chǎn)管理系統(tǒng)的規(guī)劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃的編制、生產(chǎn)控制、試裝轉(zhuǎn)產(chǎn)、生產(chǎn)信息統(tǒng)計、原材料和零部件的調(diào)達(dá)、庫存管理以及物流管理企劃、物流費用預(yù)算管理等內(nèi)容。其中生產(chǎn)管理方面是以原載重車公司生產(chǎn)管理體系為基礎(chǔ)，根據(jù)合資公司導(dǎo)入新生產(chǎn)方式的需求進行了重新構(gòu)架，而物流管理方面則基本沒有基礎(chǔ)。從整體上看，商用車公司供應(yīng)鏈管理是一項顯著區(qū)別于原生產(chǎn)系統(tǒng)管理的全新事業(yè)，而目前的各項管理業(yè)務(wù)部分處于基礎(chǔ)工作的起步階段，部分處于以手工處理為基礎(chǔ)的原始、粗放狀態(tài)，信息化程度較低，不能適應(yīng)新生產(chǎn)方式導(dǎo)入的要求。而現(xiàn)有的信息系統(tǒng)相互獨立，未能達(dá)到系統(tǒng)集成狀態(tài)。信息處理周期長，效率低。

三、東風(fēng)商用車公司SAPR/3財務(wù)軟件應(yīng)用本土化問題的具體解決方案

（一）加強SAP R/3財務(wù)軟件系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程清理和簡化工作

從東風(fēng)商用車公司SAPR/3財務(wù)軟件實施效果來看，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程還有待完善和改進。比如說財務(wù)審批流程。正常情況下往往需要一個星期的時間。比如說付款計劃，往往需要一個月的時間。而且如果想要特事特辦或者提前支付，審批的程序和手續(xù)相當(dāng)繁瑣。筆者個人認(rèn)為這需要從業(yè)務(wù)流程方面進行根本的改進，可以適當(dāng)對小額支付款項進行授權(quán)處理，適當(dāng)減少審批級次和手續(xù)。

（二）實施財務(wù)核算軟件的本土界面開發(fā)，重點解決程序設(shè)計方面的問題

東風(fēng)商用車公司SAP財務(wù)子系統(tǒng)強大的系統(tǒng)集成功能是其重要特點，SAP財務(wù)子系統(tǒng)強大的系統(tǒng)集成性決定了SAP系統(tǒng)中的財務(wù)憑證絕大多數(shù)不是通過手工錄入的，而是通過系統(tǒng)集成的方式由其他業(yè)務(wù)模塊集成生成的。高度集成的系統(tǒng)實現(xiàn)了一次性記賬：采購原材料的收貨入庫、生產(chǎn)領(lǐng)料、完工產(chǎn)品入庫、銷售出庫、收到的供應(yīng)商發(fā)票校驗、給客戶開票記賬，這些業(yè)務(wù)在發(fā)生時會遵循有關(guān)記賬原則，按照預(yù)先設(shè)置好的會計科目，自動記入總賬。固定資產(chǎn)的購置、折舊和處理都會在更新每個明細(xì)資產(chǎn)的同時更新總賬，而不需要財務(wù)人員錄入憑證。

（三）實施財務(wù)核算軟件的本土應(yīng)用開發(fā)，重點是加強以下幾個方面的補充性開發(fā)、局部適應(yīng)性改造，矛盾或相沖突部分的化解問題

1.開發(fā)建立東風(fēng)有限固定資產(chǎn)價值信息管理系統(tǒng)

在有限公司固定資產(chǎn)分類編碼目錄重新界定和劃分的基礎(chǔ)上，為規(guī)范東風(fēng)汽車有限公司固定資產(chǎn)的管理、解決資產(chǎn)信息分散、決策者無法準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)價值信息等問題建立了東風(fēng)汽車有限公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)——《東風(fēng)汽車有限公司固定資產(chǎn)價值信息管理系統(tǒng)》。

2.開發(fā)建立東風(fēng)商用車公司BOM管理系統(tǒng)

在商用車公司整個企業(yè)范圍內(nèi)，以實現(xiàn)產(chǎn)品數(shù)據(jù)的管理為出發(fā)點，基于產(chǎn)品各BOM數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理為核心，實現(xiàn)產(chǎn)品配置化管理思想，突破生產(chǎn)準(zhǔn)備管理的“真空”，解決產(chǎn)品追溯問題，為商用車公司建立一個平臺統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享、高度集成的計算機輔助管理系統(tǒng)——《東風(fēng)汽車有限公司商用車公司BOM管理信息系統(tǒng)》。

3.開發(fā)建立東風(fēng)商用車生產(chǎn)信息平臺

商用車生產(chǎn)信息平臺主要針對商用車SCM領(lǐng)域，提供商用車生產(chǎn)領(lǐng)域信息交換和信息查詢的窗口參考規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，積累以往的成功案例，結(jié)合東風(fēng)有限商用車公司生產(chǎn)管理現(xiàn)狀，開發(fā)了《商用車生產(chǎn)信息平臺》。商用車生產(chǎn)信息平臺的建立，將商用車公司十堰地區(qū)各單位及商用車主要供應(yīng)商的生產(chǎn)、物流信息進行集約，達(dá)到信息共享、提高效率的目的。

四、結(jié)論

企業(yè)的發(fā)展靠創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展更需要創(chuàng)新。東風(fēng)商用車公司SAP R／3財務(wù)系統(tǒng)成功運行并不意味著財務(wù)管理工作一勞永逸。相反，它對于東風(fēng)商用車公司各級財務(wù)管理工作者提出了更高的要求。那就是不斷的管理創(chuàng)新。SAP R／3財務(wù)系統(tǒng)把廣大的財務(wù)會計工作者從低級重復(fù)性技術(shù)含量低的工作中解放出來的目的是為了從事更高級別，更有技術(shù)含量的報表分析和決策工作是為了促使財務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。創(chuàng)新永無止境。財務(wù)管理創(chuàng)新的基礎(chǔ)是要將企業(yè)的具體財務(wù)環(huán)境與SAP R／3財務(wù)系統(tǒng)融合起來，要建立符合企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)特點的SAP R／3財務(wù)管理系統(tǒng)。坦率的說，目前東風(fēng)商用車公司的SAP R／3財務(wù)系統(tǒng)所呈現(xiàn)的財務(wù)管理融合尚處于中級水平，距離西方發(fā)達(dá)國家的高度融合還有相當(dāng)大的一段距離。融合是為了更好的創(chuàng)新。財務(wù)管理的創(chuàng)新要突出東風(fēng)商用車公司的企業(yè)特色。具體來說，東風(fēng)商用車公司財務(wù)管理的特色就在于內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的鏈條式管理。即汽車整車的各個組成部分在公司內(nèi)部依據(jù)技術(shù)圖紙生產(chǎn)順序有序流動，最后組成整車銷售。其間涉及大量的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整和抵消，涉及到內(nèi)部調(diào)撥價格與市場價格的差異調(diào)整等等。東風(fēng)商用車公司SAP R／3財務(wù)系統(tǒng)在這個方面只是僅僅體現(xiàn)了大概，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有深入到企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部，還有許多工作值得去做。筆者認(rèn)為，東風(fēng)商用車公司財務(wù)管理創(chuàng)新的工作應(yīng)從這方面進行深入和加強，一定會取得成效。另外，還有一點需要特別強調(diào)的是：數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全問題。因為互聯(lián)網(wǎng)時代的信息數(shù)據(jù)容易遭受電腦黑客的攻擊，尤其是對于大型商業(yè)軟件來說更是致命的打擊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培養(yǎng)該系統(tǒng)的計算機工程師團隊，建立嚴(yán)格的保密制度，防止數(shù)據(jù)泄露。特別是對于那些系統(tǒng)的出入口很多的軟件更容易遭受攻擊。東風(fēng)商用車公司使用該系統(tǒng)的人數(shù)眾多，操作類型千差萬別。因此，為了該系統(tǒng)的長效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)的運維團隊。目前該問題也越來越得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，數(shù)據(jù)安全和容災(zāi)工作正在企業(yè)加緊升級改造之中。

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