趙振欽

（福建瑞達精工股份有限公司，福州350008）

業(yè)績承諾下外派財務(wù)負責人角色與職責

趙振欽

（福建瑞達精工股份有限公司，福州350008）

在國有企業(yè)集團收購和重大資產(chǎn)重組中越來越多地采用業(yè)績承諾的背景下，外派財務(wù)負責人角色與職責影響到集團股東權(quán)益的保障、管理要求的貫徹和所屬企業(yè)業(yè)績承諾的實現(xiàn)，需要針對業(yè)績承諾形成的特殊經(jīng)營環(huán)境，選擇實職型模式，厘清外派財務(wù)負責人職責。

業(yè)績承諾；國有企業(yè)集團；外派財務(wù)負責人

隨著國有企業(yè)混合所有制改革的深入，國有企業(yè)集團（以下簡稱集團）越來越多地采用與并購標的企業(yè)原股東簽訂業(yè)績承諾協(xié)議、選派集團管理骨干在董事會擔任董事長和外派財務(wù)負責人參與日常經(jīng)營管理等方式保證并購效果。其中，外派財務(wù)負責人常駐并購標的企業(yè)，角色與職責影響到集團股東權(quán)益的保障、管理要求的貫徹和并購標的企業(yè)業(yè)績承諾的實現(xiàn)。

一、業(yè)績承諾概述

業(yè)績承諾是指并購標的公司原股東承諾一定期限內(nèi)標的資產(chǎn)的盈利目標，若低于此指標，承諾人將支付現(xiàn)金或股份等形式予以補償。對于并購方來說，當標的企業(yè)未來發(fā)展不確定性比較大或者對并購方盈利前景、財務(wù)狀況影響較大時，業(yè)績承諾能激勵高級管理層降低自己的投資風險。對于標的企業(yè)原股東來說，業(yè)績承諾有助于提高資產(chǎn)估值和交易對價。

在業(yè)績承諾期間，除了不干預(yù)經(jīng)營業(yè)績外，集團將標的企業(yè)并入管控范圍，標的企業(yè)必須適應(yīng)集團管控體系。與此同時，除了需要提交董事會議決的事項外，原股東依照業(yè)績承諾協(xié)議，主導標的企業(yè)經(jīng)營管理活動，對經(jīng)營成果負責。

二、基于業(yè)績承諾外派財務(wù)負責人的模式選擇

目前，集團向所屬企業(yè)外派財務(wù)負責人有兩種模式：純監(jiān)督型模式和實職型模式。純監(jiān)督型外派財務(wù)負責人只負責監(jiān)督，不參與子公司的決策和運營。純監(jiān)督型模式優(yōu)勢在于純監(jiān)督型外派財務(wù)負責人獨立性較強，匯報的情況會比較客觀，集團對其管控力度較強。純監(jiān)督型模式劣勢在于純監(jiān)督型外派財務(wù)負責人的法律地位欠缺，監(jiān)督作用可能會受限，委派可能會影響企業(yè)經(jīng)營班子的和諧和團結(jié)，派出企業(yè)無法對其實施有效激勵，導致工作穩(wěn)定性較差、流動性過大。實職型模式特征、優(yōu)勢與劣勢正好與純監(jiān)督型模式相反，實職型外派財務(wù)負責人既參與企業(yè)的決策和運營，又代表股東對其他經(jīng)營班子成員進行財務(wù)監(jiān)督。

業(yè)績承諾期限一般在三年以上，業(yè)績一般以扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為測算標準，所屬企業(yè)管理層在業(yè)績承諾協(xié)議約束下，業(yè)績操縱空間變小，敗德行為發(fā)生概率降到很低的限度，純監(jiān)督型模式優(yōu)勢由此受到削弱，劣勢反而更加突出。實職型外派財務(wù)負責人通過參與企業(yè)的決策和運營，容易形成齊心協(xié)力實現(xiàn)業(yè)績承諾的管理氛圍，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等實際情況更容易行使監(jiān)督職責和控制企業(yè)風險。

三、業(yè)績承諾下外派財務(wù)負責人職責

業(yè)績承諾下，外派財務(wù)負責人工作職責主要有：推動并購整合，貫徹集團各項管理要求；全面負責財務(wù)工作，保證財務(wù)工作及時規(guī)范合理；參與經(jīng)營管理決策，提供專業(yè)意見；履行對集團對內(nèi)監(jiān)督職責，重點放在三重一大、突發(fā)事件和重大損失事項；匯報業(yè)績承諾協(xié)議履行和補償情況等。外派財務(wù)負責人具體工作職責如下。

第一，根據(jù)集團的規(guī)定及經(jīng)營管理需要，及時向集團相關(guān)部門提供國資系統(tǒng)月快報、企業(yè)月度和季度財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）、財務(wù)分析報告、年度預(yù)算報表和年度審計報告等相關(guān)資料。

第二，負責會計基礎(chǔ)管理工作。主要包括：建立、健全會計核算體系；組織實施會計核算與管理；編制和及時提供財務(wù)會計報告；開展經(jīng)濟活動分析；建立和完善會計內(nèi)部控制和財務(wù)風險預(yù)警機制等工作。

第三，負責財務(wù)管理工作。主要包括：負責編制和審核年度財務(wù)決算；建立健全和完善公司財務(wù)管理制度；組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，推進全面預(yù)算管理工作；組織成本費用控制工作；組織開展財務(wù)績效評價；推動實施財務(wù)信息化建設(shè)；指導、監(jiān)督稅務(wù)籌劃與涉稅事項的處理和協(xié)調(diào)工作；組織制定本企業(yè)財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)設(shè)置、人員配備和考核方案；對子企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督和管理。

第四，負責資金管理工作。主要包括：組織制定和實施融資方案；制定企業(yè)資金管控方案，組織實施資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，對企業(yè)大額資金運作合規(guī)性、合理性進行審核；推動和配合集團進行資金集中管理；控制企業(yè)融資成本及資金風險，實行資金分級授權(quán)管理與賬戶管理等管理工作。

第五，負責或參與企業(yè)改制上市、并購重組、發(fā)債等資本運作以及全面風險管理、業(yè)績考核、對外擔保等管理工作。

第六，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資收購、合同管理、薪酬管理、物資集中采購等重大事項決策和管理，提出專業(yè)意見。

第七，對集團負責，如發(fā)現(xiàn)所在企業(yè)的經(jīng)營行為違反法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者侵害企業(yè)、股東或職工的合法利益時，應(yīng)當向所在企業(yè)董事會或經(jīng)營管理層提出糾正建議。董事會或經(jīng)營管理層不予糾正的，財務(wù)負責人應(yīng)拒絕在相關(guān)文件上簽字，并立即向集團相關(guān)部門匯報，維護集團的利益。

第八，對所在企業(yè)開展投資、融資、戰(zhàn)略調(diào)整、并購及發(fā)生重大經(jīng)營損失、經(jīng)營風險或違規(guī)決策等情況，應(yīng)立即向集團相關(guān)部門匯報。

四、結(jié)語

外派財務(wù)負責人是集團與所屬企業(yè)聯(lián)系的橋梁，不僅要維護集團的利益，而且要服從所屬企業(yè)的財務(wù)環(huán)境和經(jīng)營要求，工作強度和難度大。針對業(yè)績承諾形成的特殊經(jīng)營環(huán)境，厘清角色與職責，能夠引導外派財務(wù)負責人工作有的放矢，盡職盡責。

[1]蘇靜.派駐財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)集團內(nèi)控的實施——基于代理理論的視角[J].會計研究，2006(1).

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[3]虞翔.在新形勢下如何有效發(fā)揮外派財務(wù)經(jīng)理職能的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013(4).

[4]周士杰.上市公司收購重組中的業(yè)績承諾實踐[J].商，2014(6).

［責任編輯：王旸］

F279

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1005-913X（2015）12-0102-01

2015-10-11

趙振欽(1977-)，男，福州人，會計師，碩士，研究方向：財務(wù)理論與方法。