◎ 文/高澤斌

高校實(shí)施無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬可行性的思考

◎ 文/高澤斌

本文主要針對(duì)財(cái)政部、教育部要求高校應(yīng)最大限度減少現(xiàn)金流動(dòng)的形式下，介紹了高校在推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的情況，建議四川民族學(xué)院在條件成熟時(shí)，應(yīng)逐步推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式。

無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬； 財(cái)務(wù)管理； 創(chuàng)新

現(xiàn)金管理在各個(gè)企業(yè)事業(yè)單位重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，出納每日要核查現(xiàn)金，有的財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常坐收、坐支現(xiàn)金，出納挪用現(xiàn)金，一些單位每月還要派專(zhuān)人核查庫(kù)存現(xiàn)金，也就是在現(xiàn)金管理上雖要許多人力，物力，而且還往往很容易出問(wèn)題。而現(xiàn)在，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化管理，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在高校不斷推廣，高校在財(cái)務(wù)上，已經(jīng)全面實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，隨著高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的資金核算方式已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)目前的形式，一些高校在支付現(xiàn)金上采用無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，在收取現(xiàn)金時(shí)，利用POS機(jī)，網(wǎng)上平臺(tái)進(jìn)行收費(fèi)，也就是完全不用現(xiàn)金。

一、什么是無(wú)現(xiàn)金管理

無(wú)現(xiàn)金管理是指在收款過(guò)程不允許繳付現(xiàn)金，而是用銀行卡進(jìn)行刷卡繳費(fèi)，或者通過(guò)學(xué)校網(wǎng)上收費(fèi)平臺(tái)進(jìn)行繳費(fèi)；而付款過(guò)程由傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付，改為利用網(wǎng)絡(luò)信息手段，通過(guò)銀行卡進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

二、無(wú)現(xiàn)金管理與傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式的區(qū)別

現(xiàn)在通過(guò)銀行卡結(jié)算方式取代以往的現(xiàn)金結(jié)算，并沒(méi)有改變?cè)械呢?cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批制度。不同之處主要有四點(diǎn)：

(一)傳統(tǒng)現(xiàn)金管理收到現(xiàn)金，當(dāng)天應(yīng)馬上繳存銀行，而在報(bào)賬時(shí)，數(shù)額小的，是通過(guò)現(xiàn)金支付，采用無(wú)現(xiàn)金管理后，在報(bào)賬時(shí)錢(qián)款直接打到了領(lǐng)款人的銀行卡上，收款時(shí)，是通過(guò)POS機(jī)刷卡或網(wǎng)上收費(fèi)平臺(tái)進(jìn)行繳費(fèi)。

(二)由于管理方式的不同減少了經(jīng)辦人攜帶、管理和收取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了學(xué)校的內(nèi)控管理。

(三)在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下，各單位要準(zhǔn)備日常的零星開(kāi)支，大額現(xiàn)金支取，要提前向銀行進(jìn)行預(yù)約，采用無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬后，財(cái)務(wù)部門(mén)與銀行合作，采用的是與銀行一樣的轉(zhuǎn)卡系統(tǒng)，已經(jīng)確認(rèn)的報(bào)銷(xiāo)轉(zhuǎn)卡金額由現(xiàn)金出納通過(guò)轉(zhuǎn)卡方式支付，一般在五分鐘內(nèi)即時(shí)劃入指定銀行卡中。

(四)每日?qǐng)?bào)銷(xiāo)工作結(jié)束后，在傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理方式下，出納要將收取的現(xiàn)金繳存銀行，并要盤(pán)點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金；采用無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬后，出納只需核對(duì)當(dāng)天無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)卡支付清單及匯總表，與有關(guān)銀行支付匯總金額進(jìn)行核對(duì)。

三、高校無(wú)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政部推出的公務(wù)卡報(bào)賬制度，有的高校推出了校園一卡通，有些高校通過(guò)和銀行對(duì)接，已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行無(wú)現(xiàn)金管理制度，而一些軟件公司順應(yīng)高校信息化管理的發(fā)展，如天翼，天財(cái)，用友集團(tuán)都在開(kāi)發(fā)無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬軟件，復(fù)旦天翼推出了報(bào)賬通軟件，可以大大減輕財(cái)會(huì)人員的工作量。現(xiàn)在銀行系統(tǒng)有銀聯(lián)支付，在收費(fèi)上，高?？梢酝ㄟ^(guò)POS機(jī)及網(wǎng)上糾費(fèi)平臺(tái)進(jìn)行收費(fèi)，在業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)上，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行付款，或用公務(wù)卡進(jìn)行報(bào)賬。

雖然，有許多高校已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施了無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度，但是，還是有很多高校，受環(huán)境條件的制約，領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識(shí)淡漠，保守徇舊，一些高校，特別是一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的高校還是采用傳統(tǒng)的報(bào)賬方式，每天還會(huì)產(chǎn)生許多現(xiàn)金的收付；另外，銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，高校的財(cái)務(wù)軟件，及國(guó)家財(cái)政大平臺(tái)還是三個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，而一些高校財(cái)政資金在預(yù)算支出上占用了大部分，現(xiàn)在，財(cái)政廳為了監(jiān)督高校資金的使用情況，預(yù)算外資金也要從財(cái)政大平臺(tái)進(jìn)行走款，而不能通過(guò)網(wǎng)銀支付，出納每天要從財(cái)政大平臺(tái)上開(kāi)出現(xiàn)金支票，然后要到銀行去把現(xiàn)金取出來(lái)，再發(fā)到教職工手上，工作非常煩瑣。如何減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，保證資金的使用安全，國(guó)家有必要統(tǒng)一推出無(wú)現(xiàn)金管理制度及統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)賬軟件，以提高各個(gè)高校的工作效率。

四、無(wú)現(xiàn)金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

高校在校園內(nèi)實(shí)施無(wú)現(xiàn)金管理，雖然有許多的優(yōu)點(diǎn)和好處，但是，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要是技術(shù)上和操作上的風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)上說(shuō)，無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬主要是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，使整個(gè)系統(tǒng)承載更高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；從操作風(fēng)險(xiǎn)上說(shuō)，憑證制單過(guò)程中存在不確定性，跨行資金劃轉(zhuǎn)會(huì)增加單位在途資金資金的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量過(guò)大時(shí)會(huì)存在對(duì)賬困難的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)升級(jí)存在滯后性，數(shù)據(jù)缺乏共享，成本高。

五、實(shí)施無(wú)現(xiàn)金管理的思考

隨著國(guó)家對(duì)高校教育的投入越來(lái)越大，高校辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大，各所高校的每年的資金量非常的大，我們四川民族學(xué)院，一所普通大學(xué)，每年支出都有兩個(gè)多億，傳統(tǒng)的報(bào)賬方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的變化，現(xiàn)在應(yīng)利用信息化的發(fā)展，推出網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬，一卡通，網(wǎng)上繳費(fèi)，POS機(jī)刷卡繳費(fèi)，無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度，在校園里可以實(shí)行無(wú)一分錢(qián)的現(xiàn)金流通，具體措施如下：

（一）現(xiàn)在實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，涉及一些零星的報(bào)賬，錢(qián)不多，又必須使用現(xiàn)金，又涉及到財(cái)政資金，在這種情況下，可以在銀行存款下，設(shè)一個(gè)二級(jí)科目備用金，當(dāng)從財(cái)政提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款-備用金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

當(dāng)使用現(xiàn)金時(shí)，可以通過(guò)學(xué)校網(wǎng)上銀行直接打入報(bào)賬人員的銀行卡上，會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款-備用金

（二）要推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式，必須得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)力支持。有些高校的領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識(shí)還不強(qiáng)，總認(rèn)為自己這個(gè)地方處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，受地理環(huán)境制約，學(xué)院還無(wú)法實(shí)施無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬。其實(shí)，現(xiàn)在所有高校都有網(wǎng)銀行支付，因此，要實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，可以由上級(jí)部門(mén)，如教育廳牽頭，制定具體的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度，讓各高校嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度。

（三）需要得到銀行系統(tǒng)和軟件公司的大力支持?，F(xiàn)在在高校使用的財(cái)務(wù)軟件主要有天財(cái)、天翼和用友軟件，要實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，需要銀行系統(tǒng)，軟件公司和財(cái)政大平臺(tái)能三網(wǎng)對(duì)接，讓高校的財(cái)務(wù)工作人員能夠從繁重的工作中抽出來(lái)，讓更多精力用在對(duì)資金使用的合理性進(jìn)行研究，為學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

（四）嚴(yán)格推行公務(wù)卡報(bào)賬制度?，F(xiàn)在公務(wù)卡已在各所高校進(jìn)行推行，大量的公用資金的使用，可以推行公務(wù)卡，為實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬奠定了條件。

（五）在學(xué)校實(shí)行校園一卡通，建立網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)和POS機(jī)刷卡繳費(fèi)，杜絕現(xiàn)金在學(xué)校流通。

（六）應(yīng)做好師生員工原始數(shù)據(jù)的錄入，如身份證號(hào)，銀行卡，手機(jī)短信的綁定等，要隨時(shí)注意數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，對(duì)一些掛失的卡，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修改。

（七）加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)會(huì)人員學(xué)會(huì)操作軟件，學(xué)懂制度，提高業(yè)務(wù)水平。

（八）從多方面確保無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)安全。為了保證無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)的有序、安全，在財(cái)務(wù)軟件、無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)操作電腦及財(cái)務(wù)軟件服務(wù)器、無(wú)現(xiàn)報(bào)賬系統(tǒng)服務(wù)器、無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)與銀行對(duì)接平臺(tái)上，都應(yīng)安裝正版的殺毒軟件，防止數(shù)據(jù)導(dǎo)人、導(dǎo)出過(guò)程中病毒感染。為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)要求每天進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份，每周在移動(dòng)硬盤(pán)上進(jìn)行備份。

總之，無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式是今后高校財(cái)務(wù)報(bào)賬的發(fā)展趨勢(shì)，高校在條件成熟時(shí)，應(yīng)逐步推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式，在無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬操作過(guò)程中還會(huì)遇到這樣或那樣的問(wèn)題，需要在以后的實(shí)踐中不斷進(jìn)行完善。

[1]孫琪華．創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)務(wù)管理水平一“報(bào)賬通”無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)在蘇州大學(xué)的實(shí)踐與探索[J].會(huì)計(jì)之友，2010(4)下.

[2]李強(qiáng).創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)務(wù)管理水平一無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)在南通紡織職業(yè)技術(shù)學(xué)院的實(shí)踐與探索[J].職業(yè)時(shí)空，2013(3).

[3]段宏勇，孫昱，趙岳，郭丹彤.國(guó)庫(kù)集中支付無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬平臺(tái)開(kāi)發(fā)及應(yīng)用[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012(1).

（作者單位：四川民族學(xué)院）