文/杜宗剛

財(cái)政部于2012年11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》并與2014年1月1日起，在我國(guó)行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實(shí)施。使新常態(tài)下高校開展內(nèi)部控制成為必然。高校內(nèi)部控制是為了確保高效開展教學(xué)科研工作，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性,從而更好的推動(dòng)學(xué)校發(fā)展與進(jìn)步。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉指出當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要重點(diǎn)圍繞完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化，規(guī)范化和信息化。

一、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)遵循的原則

(一)合法且適用的原則

高校內(nèi)部控制體系首先應(yīng)符合相關(guān)法律的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上結(jié)合本學(xué)校自身的具體情況，實(shí)事求是地從宏觀、微觀上綜合考量，建設(shè)起真正適用的內(nèi)部控制體系，滿足高校的實(shí)際發(fā)展需求。

(二)全面且系統(tǒng)化的原則

在內(nèi)部控制中“全面”可以理解為廣度，系統(tǒng)化可以理解為深度；我們要做到既廣又深。

高校所建設(shè)的內(nèi)部控制體系的涵括范圍既要涉及到學(xué)校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，又確保所有部門及崗位工作開展,充分號(hào)召所有教職員工做好每一環(huán)節(jié)的控制工作，必要的話針對(duì)較為關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)適當(dāng)加大控制力度，實(shí)現(xiàn)全面與針對(duì)性共存。

(三)責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則

責(zé)任與權(quán)利向來(lái)就是相輔相成的，沒(méi)有無(wú)權(quán)利的責(zé)任，也沒(méi)有無(wú)責(zé)任的權(quán)利。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)也不例外，任何一個(gè)部門及崗位都要有具體的職責(zé)范圍，同時(shí)掌握相應(yīng)的權(quán)利，根據(jù)教職員工責(zé)任的承擔(dān)與落實(shí)，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處。

(四)成本效益均衡的原則

在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)及投入實(shí)施的過(guò)程中必然會(huì)需要消耗一定的人力、物力，這就產(chǎn)生了相應(yīng)的成本費(fèi)用。高校內(nèi)部控制體系在建設(shè)的初期就要對(duì)投入成本與獲取收益問(wèn)題加以全面衡量,在確保內(nèi)部控制體系遵循全面性原則的前提下,刪減不必要的環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)環(huán)節(jié),達(dá)到成本和收益均衡。

二、新常態(tài)下高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)容

(一)新常態(tài)下高校內(nèi)部控制體系中內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，它能夠營(yíng)造積極向上的校園氛圍，使學(xué)校教職員工形成較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，并積極的去配合支持學(xué)?？刂企w系的建設(shè)。

1.加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)

當(dāng)前在高校內(nèi)部，針對(duì)內(nèi)部控制，很多管理人員沒(méi)有一個(gè)明確概念，往往對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)問(wèn)題秉承忽視的態(tài)度。針對(duì)這種情況，高校必須要在全校范圍內(nèi)加大對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的宣傳力度，采取培訓(xùn)、講座、約談等方式，讓管理層和教職員工更加深入的了解建設(shè)內(nèi)部控制的必要性，從而讓廣大教職工思想上達(dá)到統(tǒng)一。

2.完善組織機(jī)構(gòu)

我國(guó)高校組織機(jī)構(gòu)是依據(jù)政府部門組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立原則建立的，存在行政管理機(jī)構(gòu)繁雜、人員配置多、崗位職責(zé)不明確，以及部門之間協(xié)調(diào)配合差等問(wèn)題，缺乏量化的考核體系。

因此高校應(yīng)不斷完善組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)學(xué)校自身的辦學(xué)目標(biāo)和辦學(xué)特點(diǎn)，完善學(xué)校組織機(jī)構(gòu)，滿足學(xué)校內(nèi)部管理的需要,符合部門間協(xié)調(diào)控制的要求，同時(shí)明確各部門內(nèi)部崗位職責(zé),制定相應(yīng)的規(guī)章制度，提高部門之間的協(xié)調(diào)配合能力。

(二)新常態(tài)下高校內(nèi)部控制體系中控制活動(dòng)的建設(shè)

1.籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制

籌集資金,是新常態(tài)下高校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

目前高校對(duì)籌資的控制是很有必要的。山東省出臺(tái)了《山東省高等學(xué)校債務(wù)化解獎(jiǎng)補(bǔ)政策實(shí)施意見》，要求高校在保證學(xué)校發(fā)展必需資金前提下，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，多措并舉，積極化債。防止重新出現(xiàn)債務(wù)反彈。這給籌資活動(dòng)提出了更嚴(yán)格要求，使各高?；I集資金，要做到事前預(yù)算、事中控制和事后監(jiān)督。

事前預(yù)算：高校在籌資之初就建立起有效的預(yù)算制度、審批制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，控制籌資規(guī)模，降低籌資成本，監(jiān)控籌資風(fēng)險(xiǎn)。籌資之前要實(shí)施嚴(yán)格的審批流程，在籌資方案審批中應(yīng)貫徹集體決策的原則，會(huì)議集體表決通過(guò)或聯(lián)簽制，不得由一人決策或拍腦袋決策。

事中控制：高校取得資金后要指定部門嚴(yán)格控制資金的投向和使用，對(duì)資金使用進(jìn)行全程跟蹤，與預(yù)算方案進(jìn)行比較，分析差異，對(duì)籌資的效益性要進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

事后監(jiān)督：事后要有不同部門對(duì)籌集資金的使用和回收進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制的關(guān)鍵主要有以下兩點(diǎn)：

(1)通過(guò)采購(gòu)招標(biāo)程序

為了防止物資采購(gòu)的超實(shí)際需求、超配置標(biāo)準(zhǔn)，要制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，并通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有庫(kù)存物資情況，以及當(dāng)前的需求情況制定,并嚴(yán)格按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批。釆購(gòu)過(guò)程要重點(diǎn)控制供應(yīng)商的確定環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照政府釆購(gòu)的相關(guān)要求，參照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則選擇供應(yīng)商。能夠?qū)嵤┕_招標(biāo)的項(xiàng)目要進(jìn)行公開招標(biāo)，確保以最優(yōu)“性價(jià)比”采購(gòu)符合需求配置的物資，杜絕采購(gòu)環(huán)節(jié)中的舞弊行為。

(2)實(shí)物驗(yàn)收環(huán)節(jié)

招標(biāo)后，對(duì)購(gòu)進(jìn)的實(shí)物，要嚴(yán)格按照配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)實(shí)物驗(yàn)收環(huán)節(jié)，杜絕以次充好事件的發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè),是高校內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。高校固定資產(chǎn)的價(jià)值較企業(yè)低，且固定資產(chǎn)分散于內(nèi)部多個(gè)部門多個(gè)環(huán)節(jié)，必須由各部門齊抓共管，因此固定資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。目前高校固定資產(chǎn)管理面臨的主要問(wèn)題是：固定資產(chǎn)取得時(shí)未經(jīng)充分論證，使用效率不高，維護(hù)不當(dāng)，固定資產(chǎn)的不足和過(guò)剩同時(shí)存在。

針對(duì)高校的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，可以采取以下措施：

(1)落實(shí)到使用部門，直至責(zé)任人；

(2)建立固定資產(chǎn)卡片，進(jìn)行領(lǐng)取登記簽字確認(rèn)；

(3)使用人與固定資產(chǎn)價(jià)值掛鉤，使用人需繳納一定金額的保證金，如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)人為原因損壞，使用人需扣除保證金按照市場(chǎng)價(jià)值賠付。

(三)新常態(tài)下高校內(nèi)部控制體系中控制手段的建設(shè)

1.高校預(yù)算控制

高校預(yù)算是合理節(jié)約開支、促進(jìn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。通過(guò)預(yù)算將高校的資金、實(shí)物以及信息貫通在一起，從而提高資金的使用效率。

高校已完成審批的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。在保證預(yù)算剛性的同時(shí)，要注意預(yù)算執(zhí)行的靈活性。應(yīng)制定嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批流程，重要的預(yù)算調(diào)整要經(jīng)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組再次審批，以確保批復(fù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行約束力的宣傳，提高內(nèi)部職工的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤和監(jiān)督,隨時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行情況，做好信息反饋工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的偏差,及時(shí)釆取控制和調(diào)整措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

預(yù)算考評(píng)是整個(gè)預(yù)算工作的最終環(huán)節(jié)，也是最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算考評(píng)不應(yīng)停留在表面階段，考評(píng)的關(guān)鍵是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行中存在的偏差，保證預(yù)算能夠順利執(zhí)行。進(jìn)一步督促各個(gè)部門及崗位預(yù)算任務(wù)的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)。

通過(guò)以上控制使高校真正做到預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用。

2.資金控制

隨著《山東省省級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》的出臺(tái)，各高校制定了《公務(wù)卡報(bào)銷結(jié)算管理辦法》，明確公務(wù)卡使用范圍，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷，規(guī)范公務(wù)消費(fèi)報(bào)銷流程。各高校在發(fā)生公務(wù)支出時(shí)，除從零余額賬戶和各開戶銀行轉(zhuǎn)賬支付外，基本都應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算；對(duì)不具備刷卡條件的公務(wù)支出，由高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人事前核準(zhǔn)后，再找校領(lǐng)導(dǎo)簽批方可使用現(xiàn)金結(jié)算。

3.各類單據(jù)控制

主要分為高校內(nèi)部表單控制和外部票據(jù)控制。

高校內(nèi)部表單控制有公務(wù)接待審批單、因公出差審批表、會(huì)議呈批表等。

公務(wù)接待審批單必須由經(jīng)辦人簽字，填寫日期，填寫接待對(duì)象的姓名、單位、職務(wù)/職稱、聯(lián)系電話、事由；接待單位填寫活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、地點(diǎn)、校內(nèi)參加人員及初步預(yù)算費(fèi)用。由所在部門、院(系)負(fù)責(zé)人簽字后，送高校辦公室審核，再由分管/聯(lián)系校領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后由黨委書記/校長(zhǎng)簽批方可接待。

因公出差審批表，填上日期、姓名、所屬部門、院(系)、職務(wù)/職稱、外出事由、任務(wù)來(lái)源、外出地點(diǎn)、預(yù)定時(shí)間、同行人員、是否對(duì)方安排住宿、餐飲、是否乘飛機(jī)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。然后由部門、院(系)簽字后，由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主管職能部門審核，經(jīng)分管/聯(lián)系校領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后由黨委書記/校長(zhǎng)簽批方可出差。

會(huì)議呈批表，填寫部門、院(系)，會(huì)議名稱、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議時(shí)間、出席會(huì)議代表、會(huì)議工作人員及其他與會(huì)人員；會(huì)議預(yù)算收入與會(huì)議預(yù)算支出有項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、金額，經(jīng)部門、院(系)填寫審批意見后，由主管職能部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)分管/聯(lián)系校領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后由黨委書記/校長(zhǎng)簽批方可舉辦會(huì)議。

外部票據(jù)控制，是指在報(bào)銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證各種車票、機(jī)票及購(gòu)物發(fā)票。開具的住宿費(fèi)發(fā)票、火車票或飛機(jī)票等必須是政府采購(gòu)指定的單位而且要求用公務(wù)卡結(jié)算，報(bào)銷時(shí)附上公務(wù)卡支付結(jié)算憑證。

(四)新常態(tài)下高校內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)，可以定義為內(nèi)部控制的“大腦”，利用內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)將各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)系在一起，真正做到一個(gè)整體。

在學(xué)校內(nèi)部建立一個(gè)完善的內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)可以獲得更加良好的控制結(jié)果，幫助內(nèi)部控制價(jià)值更加充分的體現(xiàn)。另外通過(guò)信息傳遞可以讓管理者在第一時(shí)間了解到學(xué)校的具體運(yùn)作情況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，并將信息傳達(dá)給教職員工，讓所有人都可以時(shí)刻掌握學(xué)校的運(yùn)作狀態(tài)。

因此，新常態(tài)下高校要建立起多渠道的內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng),在進(jìn)行信息傳遞的時(shí)候可以通過(guò)布告欄、數(shù)字化校園網(wǎng)主頁(yè)、局域網(wǎng)、微博、微信等把學(xué)校管理者的指示聯(lián)系起來(lái)，而基層教職人員的意見想法也可以反饋給管理層。另外，利用內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)，將管理問(wèn)題、決策及結(jié)果公布開來(lái),這樣以來(lái)就能夠讓管理工作的開展始終處在教職員工的監(jiān)督下，確保消息的進(jìn)一步透明化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,在新常態(tài)下，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與教育環(huán)境，高校必須要認(rèn)清自身所面臨的挑戰(zhàn)，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自身的發(fā)展情況，建設(shè)一套完善有效的內(nèi)部控制體系。

有了完善有效的內(nèi)部控制體系，可以有效避免各種違規(guī)違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生，從而營(yíng)造更加安全的財(cái)務(wù)環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)高校教育資源科學(xué)配置；可以有效防范和預(yù)防腐敗，為高校更好更快發(fā)展提供有力保障。

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