文/王東升

近年來，隨著市場競爭的越發(fā)激烈，企業(yè)在努力提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、保障售后服務(wù)、降低產(chǎn)品售價等等一系列擴大銷售方法之外，賒銷的方式也被普遍采用。然而，許多企業(yè)忽視了賒銷的風(fēng)險控制，應(yīng)收賬款越積越多，最終應(yīng)收賬款成為企業(yè)壞賬，給企業(yè)本身的發(fā)展造成巨大的阻力。企業(yè)自身顯然明白這種賒銷的弊端，但市場競爭機制促使著企業(yè)鋌而走險。“不賒銷是等死，賒銷是找死”是當(dāng)下我國中小企業(yè)的真實寫照。根據(jù)初步統(tǒng)計分析，許多國有企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資金的40%-50%之間，而且長期被拖欠部分占絕大比例。[1]

不合理的賒銷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)的資金無法周轉(zhuǎn)和流動，嚴重者會將企業(yè)推向無法挽救的邊緣，因此企業(yè)自身必須認識到風(fēng)險的成因，然后積極采取預(yù)防和自救措施來管控這種潛在風(fēng)險。企業(yè)無法要求市場競爭機制的改變，只有積極地去適應(yīng)這種激烈的競爭，制定出有效的企業(yè)風(fēng)險管理策略，做好企業(yè)財務(wù)估算，企業(yè)就能做到風(fēng)險最小化，利潤最大化。

一、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的成因分析

應(yīng)收賬款可以看作是生產(chǎn)企業(yè)給予銷貨企業(yè)的一種信用資產(chǎn)，這種信用資產(chǎn)從根本上講建立企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用。市場經(jīng)濟下，商業(yè)信用危機是導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險的根本原因。企業(yè)的應(yīng)收賬款問題并不是偶然或者個案，它普遍存在于當(dāng)下許多企業(yè)，尤其是中下新興企業(yè)。我們從企業(yè)的內(nèi)部和外部兩大方面來探究應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的成因。

(一)企業(yè)內(nèi)部因素[2]

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險防范和控制意識。企業(yè)問題往往來源于預(yù)防意識的缺失。企業(yè)對于風(fēng)險的把控直接關(guān)系到企業(yè)的健康與發(fā)展，其中財務(wù)方面的因素影響更大。市場競爭中賒銷本身存在很大的弊端，企業(yè)一味地去賒銷搶占市場份額，極其容易忽視了應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險。

2.企業(yè)內(nèi)部管理不到位，把控不嚴格。企業(yè)內(nèi)部對于信用管理不夠充分，企業(yè)對于賒銷的對象不經(jīng)過嚴格的調(diào)查和接觸，很難建立商業(yè)互信。在企業(yè)內(nèi)部評比中不能盲目地以銷售業(yè)績?yōu)闇?，更?yīng)該將賒銷的份額額外考量。賒銷如果作為完整的銷售業(yè)績加以考核，往往導(dǎo)致銷售人員重視銷售輕收款，應(yīng)收賬款也就會越積越多。

3.缺少對于應(yīng)收賬款進行專門管理。企業(yè)對于賒銷應(yīng)設(shè)立專門的銷售管理部門，對應(yīng)收賬款進行管理。專門管理部門的缺失實際上就難以讓企業(yè)對銷售的對象進行信用評估，進而引發(fā)信用危機，產(chǎn)生不必要的糾紛和越來越多的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的專項管理囊括許多方面，包括客戶分析，信用檔案管理，賬款控制和回收等工作。現(xiàn)在許多企業(yè)是銷售部門賒銷，依靠財務(wù)部門去管理和回收賬款，這本身就存在著許多弊端。

(二)企業(yè)外部因素

1.激烈的市場競爭機制，市場競爭手段的不合理。賒銷現(xiàn)象本身就是市場經(jīng)濟競爭的一種產(chǎn)物，作為一種新的競爭手段被多數(shù)企業(yè)采用。企業(yè)不再滿足于傳統(tǒng)的營銷手段，開始嘗試廣告、價格、質(zhì)量之外的付款方式來應(yīng)對日漸激烈的市場，進而擴大市場份額。然而，風(fēng)險和問題常常會隨之而來。

2.我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護意識和企業(yè)信用環(huán)境差。我國經(jīng)濟經(jīng)歷了一個飛速發(fā)展的階段，在卓越的成績背后，信用環(huán)境的缺失越發(fā)的凸顯出來。企業(yè)之間缺乏必要的信任時必然引發(fā)信用危機。另外，我國的社會信用體系并不完備，企業(yè)失信帶來的收益往往大于損失。在這種情況下，企業(yè)失信造成的應(yīng)收賬款也會越來越多。[3]

3.商業(yè)利益與糾紛。商業(yè)活動中企業(yè)與企業(yè)之間或多或少存在著貿(mào)易糾紛，商業(yè)糾紛中往往應(yīng)收賬款會成為一種手段加以利用。大多是的應(yīng)收賬款是由于企業(yè)糾紛引起的。此外，企業(yè)為了自身的利益，有時也會故意拖欠賬款，這是因為這種賬款是無息的，資金對于任何企業(yè)來說都是一種寶貴的資源，此外，我國的的企業(yè)還沒有建立起合理的還本付息機制，加劇了這種現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的估算

企業(yè)發(fā)展中存在很多潛在的風(fēng)險，做好風(fēng)險評估能夠使企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力大大提高。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險也是如此。信用風(fēng)險主要是指借貸企業(yè)不能按時償還賬款本金和利息的可能性，主要含有兩類：一是企業(yè)信用過度造成大量應(yīng)收款不能收回的可能性；二是企業(yè)信用不足影響市場占有率、銷售收入及經(jīng)營業(yè)績的風(fēng)險。[4]

做好風(fēng)險評估能夠很好地去預(yù)防兩種風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。兩種風(fēng)險中第一種更直接，影響也就更加明顯。但我們不能忽視第二種風(fēng)險的預(yù)防，因為第二種風(fēng)險其實更加關(guān)乎于企業(yè)的未來，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制預(yù)防策略研究

研究應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制策略主要是為了防范和降低企業(yè)的潛在危險。只要合理的加以預(yù)防，企業(yè)是能夠?qū)L(fēng)險降到最低。主要策略有以下四個方面:

(一)建立一套合理的風(fēng)險預(yù)防機制和應(yīng)對措施，加強企業(yè)風(fēng)險預(yù)防意識的培養(yǎng)

做相關(guān)的風(fēng)險評估就是一種很好的預(yù)防，企業(yè)對于潛在的風(fēng)險能夠積極主動地去干預(yù)，其實本身就是一種降低風(fēng)險的方法。

(二)做好應(yīng)收賬款的事前管理

事前管理是預(yù)防壞賬風(fēng)險的重要舉措，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制欲防范在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，知曉其具有提升銷售和市場占有率的積極作用，同時也要認識到其可以導(dǎo)致企業(yè)資金無法周轉(zhuǎn)、資金鏈斷裂的潛在風(fēng)險，平衡經(jīng)營目標和現(xiàn)金流動兩者的關(guān)系。其次，要建立起信用管理制度，比如合同制度、賒銷審核和報告制度等等，設(shè)立相關(guān)部門對此進行管理，落實各個崗位的工作職責(zé)、明確分工，實行績效考核以監(jiān)督員工的工作質(zhì)量和效率，此外，還應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制制度，對賒賬的發(fā)生審核、賬款收回等必須嚴格控制，以防有人以權(quán)謀私使得不應(yīng)發(fā)生的賒賬發(fā)生。再者，應(yīng)付賬款大多來自于賒銷的拖欠付款或者貸款的拖欠，因此企業(yè)在進行賒銷或者借貸他方前必須進行必要的信用調(diào)查，對于客戶的經(jīng)營、銷售等信息進行收集分析，評定其信用情況，建立信用檔案，通過這種事前的信息調(diào)查和專業(yè)評估能夠幫助企業(yè)做好決策，有選擇地進行商業(yè)活動，避免后續(xù)不必要的企業(yè)糾紛和應(yīng)收賬款信用危機。最后，完善的銷售合同對于企業(yè)維權(quán)十分關(guān)鍵，在企業(yè)糾紛發(fā)生時有效的合同是尋求法律途徑保障自身權(quán)益的有利武器。

(三)做好應(yīng)收賬款的事中管理

首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的信用檔案，或者稱之為信用額度，這樣可以便于企業(yè)避開一些信用差的合作方，同時也能降低自身的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，在賒銷發(fā)生時，相關(guān)工作人員必須要嚴格按照企業(yè)相關(guān)的合同和賒銷審核制度進行相應(yīng)的操作，在經(jīng)過上級審批通過以后，要對商品情況、相關(guān)的辦理流程等各個環(huán)節(jié)進行必要的監(jiān)管，確保各類信息、內(nèi)容準確無誤，操作符合企業(yè)規(guī)定。企業(yè)自身的內(nèi)部管理必須明確，貫徹好企業(yè)賒銷的內(nèi)部控制機制，防止為了業(yè)績盲目賒銷，造成企業(yè)的不必要損失。明確應(yīng)收賬款回收部門，落實管理部門的責(zé)任。再者，信用管理工作員工需要實時跟進客戶的信用使用、額度的變化、營銷狀況等各個方面的信息，然后據(jù)此進行詳細分析，及時制定對策，保證企業(yè)的利益不受損失或者降到最低。最后，必須最好風(fēng)險估算，這樣在問題發(fā)生時可以更快更有效地進行應(yīng)急處理，將企業(yè)的風(fēng)險降到最低。

(四)做好應(yīng)收賬款的事后管理

這其中包括了應(yīng)收賬款發(fā)生以后的日產(chǎn)管理、收回管理和賬款到期管理、壞賬損失管理四個方面的工作內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，那么就必須對其進行必要的日常管理與控制，做好相應(yīng)的跟蹤評價，積極采取行動以促進賬款的及時足額的收回，不能被動等待欠款方的主動歸還，對欠款一方的經(jīng)營狀況、銷量多少、信用水平等相關(guān)情況做出調(diào)查分析，在綜合各種狀況全面分析以后，再根據(jù)實際情況來決定是否要求其提供可靠的擔(dān)保，做好風(fēng)險防范的準備。此外，對于應(yīng)收的賬款，財務(wù)的相關(guān)負責(zé)人必須要與賒賬一方進行定期的對賬，使得雙方在賬款的數(shù)量、時間期限等問題上達成共識，存在異議的地方要及時地進行溝通和處理，對于到期的款項，相關(guān)工作人員需要加緊催收，對于前面判斷出的風(fēng)險較大的客戶必須加強關(guān)注，避免壞賬發(fā)生。此外，還需要關(guān)注那些賒賬時間過長的客戶，通常情況是隨著賒賬時間的延長，回收的難度就會隨之增大，所以，工作人員必須增加對賬齡關(guān)注和統(tǒng)計，對期限內(nèi)和期限外的賬款的數(shù)量、比例等要了然于心，根據(jù)客戶的信用等級，制定出有針對性的催賬對策。企業(yè)方面則要建立起科學(xué)的壞賬準備金制度，在合理和法的前提下提取壞賬準備金。

四、結(jié)束語

處理好應(yīng)收賬款信用風(fēng)險能夠有利于企業(yè)的良性快速發(fā)展。探究應(yīng)對策略就是為了給企業(yè)提供一些建議，不斷降低企業(yè)的潛在風(fēng)險，為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

[1]袁祥勇,李春森.論企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理[J].湖南經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報,2004(01).

[2]陳仰仁.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制和防范[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(10).

[3]龔紅梅.對應(yīng)收賬款信用風(fēng)險控制與防范的思考[J].決策探索(下半月刊),2009(08).

[4]邵鑫,段薇.淺談應(yīng)收款信用風(fēng)險的防范[J].西部資源,2012(04).