文/孟玲玲

企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理探討

文/孟玲玲

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越來越快，伴隨著不斷推行的商業(yè)信用，企業(yè)間的收賬數(shù)額也隨著增加，同時(shí)增加的還有企業(yè)彼此間貨款拖欠的狀況，所以我們要加大應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。本文從五個(gè)方面分析了企業(yè)在應(yīng)收賬款中遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，并且列出了相應(yīng)的控制、防范措施。

風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款為各企業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

由于收款的過程中很有可能出現(xiàn)一些付款方的意外等問題使得遭遇一定的損失，因此，對(duì)企業(yè)來說，持有應(yīng)收賬款都有可能遭遇到以下風(fēng)險(xiǎn)：

(一)對(duì)企業(yè)支付現(xiàn)金能力造成影響

如果在本期的一些應(yīng)收款項(xiàng)沒有在預(yù)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行有效收取，那么就會(huì)默認(rèn)再次產(chǎn)生一份利潤(rùn)，這些利潤(rùn)也同樣會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄在案，這就是一般我們所說的責(zé)權(quán)發(fā)生制原則。但是，在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則使用的時(shí)候會(huì)使得一些記錄中的利潤(rùn)與實(shí)際企業(yè)最終可能獲得的利潤(rùn)不等，就以之前所說預(yù)計(jì)收款沒有收取到而再次產(chǎn)生一部分利潤(rùn)來時(shí)，雖然最終表現(xiàn)的賬面盈利數(shù)特別大，但實(shí)際上的支付能力卻特別弱。一旦僅僅憑借相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行投資以及工資運(yùn)營(yíng)狀況判斷將會(huì)之際導(dǎo)致偏差的出現(xiàn)，最終也會(huì)阻礙到企業(yè)的正常運(yùn)行，產(chǎn)生的影響是非常惡劣的。在如今不少上市企業(yè)年報(bào)中的利潤(rùn)數(shù)字比較大，而在利潤(rùn)分配時(shí)，每股所分得的利潤(rùn)卻很少，從此我們也能看出最大也原因就是企業(yè)在當(dāng)前能夠使用和分配的現(xiàn)金流并不夠充分。因此企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額太大會(huì)減弱企業(yè)的支付現(xiàn)金能力。

(二)出現(xiàn)壞賬的狀況

一旦企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款就一定有壞賬的狀況。WIND統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，2011年六月三十日為止，上市企業(yè)的應(yīng)收賬款五年之久仍沒收回的金額有27.96億。在金融危機(jī)之后，中國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款上升速度迅猛，公司的損失壞賬率偏高，很多企業(yè)實(shí)際的壞賬損失，都比依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的比例高，所以當(dāng)企業(yè)壞賬發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款變少，虛增的是賬面利潤(rùn)，所以公司的倒閉破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)也隨著變大。

(三)機(jī)會(huì)成本的出現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，接觸方面變得越來越多的時(shí)候，由應(yīng)收賬款而最終導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本就一定是會(huì)存在的。第一，應(yīng)收賬款所占用的金額讓公司沒法用這筆金額，其潛在的收益也損失了，金額越大，潛在收益喪失越多；第二，越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期所占的數(shù)額也越大。因此，總收入中，公司的越大的賒銷額，隨之而來的就是越長(zhǎng)的占用應(yīng)收款時(shí)間，越大的融資成本，越大的機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅款的提前繳納

以上所說的應(yīng)收賬款雖然能夠增加企業(yè)賬面的盈利額，但實(shí)際上所能回收到的真正資產(chǎn)往往并不盡如人意，同時(shí)現(xiàn)金流的匱乏也同樣會(huì)對(duì)企業(yè)造成非常巨大的正常運(yùn)行阻礙。與此同時(shí)，這些賬面上的盈利同樣會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)，也就是說在還沒有實(shí)際得到相應(yīng)利潤(rùn)的時(shí)候卻要之處一定的稅務(wù)，無(wú)疑是會(huì)讓當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況雪上加霜。此外，包含一些賒銷類的銷售同樣也會(huì)被要求繳納相應(yīng)的稅款，但就是之前所說的應(yīng)收賬款一樣，賒銷并未產(chǎn)生直接的現(xiàn)金盈利而只是預(yù)期盈利，即便賒銷的償還能力和信用要更高，但最終造成的結(jié)果同樣是在未得到現(xiàn)金時(shí)就需要支付相應(yīng)稅款，增大現(xiàn)金負(fù)擔(dān)。越大的企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，就有越多的提前支付稅款，流轉(zhuǎn)現(xiàn)金也越緊張，借貸雖然屬于一種正常的融資盈利手段，但是在這樣的情況之下借貸無(wú)疑是會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)讓資金運(yùn)行的正常流轉(zhuǎn)更加困難最終導(dǎo)致惡性循環(huán)的產(chǎn)生。

(五)持續(xù)的收賬費(fèi)用所造成的風(fēng)險(xiǎn)

之所以出現(xiàn)應(yīng)收賬款的情況其最大的原因就是欠款的公司在運(yùn)營(yíng)層面出現(xiàn)了問題，也許是產(chǎn)品的研發(fā)成本超出了預(yù)期，也許是產(chǎn)品的投放在短期內(nèi)并未產(chǎn)生預(yù)期的利潤(rùn)?？偠灾?，大多數(shù)的企業(yè)都是因?yàn)楫a(chǎn)生了不同或大或小的問題阻滯了現(xiàn)金流的正常運(yùn)行，而這種阻滯往往并不能夠在短期內(nèi)得到完善的解決。在需要保證企業(yè)自身的應(yīng)收賬款利潤(rùn)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的收賬行為。然后收賬行為是同樣需要付出一定的經(jīng)濟(jì)成本的，一旦催收完成，那么還是能帶來足夠的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)補(bǔ)償，可如果被催收公司確實(shí)真的拿不出相應(yīng)的現(xiàn)金甚至已經(jīng)到了即將倒閉的程度，那么反而會(huì)產(chǎn)生收賬的現(xiàn)金消耗增加最終提升了風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)于以上風(fēng)險(xiǎn)問題的相應(yīng)解決措施

為減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增大資產(chǎn)使用率，公司應(yīng)該有一定的對(duì)策和管理制度，才能控制、防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增大產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款有一大原因是增大競(jìng)爭(zhēng)力，但作為賣方企業(yè)，越高的產(chǎn)品同質(zhì)化程度會(huì)帶來越優(yōu)惠的商業(yè)信用，因此就有越大的市場(chǎng)占有率，競(jìng)爭(zhēng)力也越大。但是這卻是表面化的、一時(shí)的；假如某家公司以現(xiàn)代化設(shè)備研究出一種科技含量高、功能全、價(jià)格適宜的高新產(chǎn)品，吸引了不少的購(gòu)買者，那該企業(yè)將完全不用賒銷方式，其可以用預(yù)收代替賒銷，不但能夠加快周轉(zhuǎn)資金，減少機(jī)會(huì)成本，還可以增大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。因此，降低、控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的核心工作，應(yīng)該為不斷研發(fā)新技術(shù)，生產(chǎn)、銷售消費(fèi)者感興趣的新產(chǎn)品，并供給優(yōu)質(zhì)的售前、售后服務(wù)，才可以讓產(chǎn)品擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力，增大產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)謀得更大的發(fā)展與收益。

(二)實(shí)行應(yīng)收賬款保理

以上所說的應(yīng)收賬款問題已經(jīng)明顯表現(xiàn)出了其未企業(yè)的發(fā)展所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)，即便在賬面上會(huì)帶來利潤(rùn)的提升。當(dāng)有企業(yè)由于大額的應(yīng)收賬款無(wú)法回收，甚至已經(jīng)直接影響到了其正常的運(yùn)營(yíng)，那么最終也就只能將其轉(zhuǎn)讓給銀行了，當(dāng)然這也是一定的條件的，首先企業(yè)的信用記錄等一系列信息都會(huì)受到評(píng)估。在評(píng)估達(dá)成后，銀行就會(huì)實(shí)行相應(yīng)的保理業(yè)務(wù)，會(huì)有專業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行體制與技術(shù)人員,可以對(duì)銷售客戶信用情況實(shí)行詳細(xì)的調(diào)查,并制定一套合理的收款體制,及時(shí)地回收賬款,在很大程度減少了上市企業(yè)發(fā)生壞賬的情況,控制了風(fēng)險(xiǎn),增大資產(chǎn)周轉(zhuǎn)力。特別對(duì)一些客戶實(shí)力強(qiáng)，信譽(yù)好但收款期限太長(zhǎng)的公司作用最明顯。中國(guó)的保理業(yè)務(wù)不斷地發(fā)展,更多的保理業(yè)務(wù)將會(huì)在國(guó)內(nèi)產(chǎn)生,企業(yè)要依照本身的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力、籌資能力、經(jīng)營(yíng)狀況，權(quán)衡收入與成本,展開適合自身的保理業(yè)務(wù),從而減小應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，增大公司的經(jīng)濟(jì)收益和經(jīng)營(yíng)效率。

(三)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度

對(duì)使用商業(yè)信用銷售的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制是很有必要的。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程都應(yīng)該進(jìn)行有效管制。如在管理合同中，為減小應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)嚴(yán)格地審批合同；對(duì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)在合同中預(yù)收一定的定金；簽訂合同以后，應(yīng)跟蹤其執(zhí)行狀況與進(jìn)展，減少發(fā)生壞賬；在結(jié)束業(yè)務(wù)后，讓財(cái)務(wù)部實(shí)行最終結(jié)算并開發(fā)票。內(nèi)部的會(huì)計(jì)管控中，為使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小，還應(yīng)定期展開對(duì)賬工作，讓客戶和業(yè)務(wù)員核對(duì)賬款，然后由本公司業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)部實(shí)行賬款核對(duì)，最后定時(shí)讓客戶財(cái)務(wù)部實(shí)行賬款核對(duì)。對(duì)賬工作的三方進(jìn)行，不僅可以核對(duì)清應(yīng)收賬款的真實(shí)金額，能夠阻止業(yè)務(wù)人員的舞弊行為，還能夠按時(shí)提醒客戶還款。

(四)增強(qiáng)企業(yè)法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在進(jìn)行商品的市場(chǎng)推廣或者每逢節(jié)日的時(shí)候，相應(yīng)的促銷折扣活動(dòng)一定是必不可少的，這時(shí)，企業(yè)不能純粹地追求市場(chǎng)，還要注意可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。給信用度高的客戶寬松的信用條件的同時(shí)，還應(yīng)該定時(shí)關(guān)注其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少發(fā)生意外狀況；另外對(duì)一些信用程度低或剛成立的公司，應(yīng)提供相對(duì)嚴(yán)厲的信用條件，才能確保應(yīng)收賬款的具有一定的質(zhì)量，并且實(shí)現(xiàn)收回貨款及時(shí)，減小風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

[1]仕海.強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2009(4).

[2]許麗.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012(11).

[3]孫起祥，孫麗華.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式構(gòu)建思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2011(5).

(作者單位：寬城滿族自治縣建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司)