陳曉艷

《中國(guó)稅制》課程的教學(xué)探索與實(shí)踐

陳曉艷

近幾年來(lái)國(guó)內(nèi)稅制正在進(jìn)行較為深入的改革，涉及稅收立法、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅收制度設(shè)計(jì)等等。從中國(guó)稅制課程教學(xué)的角度來(lái)看，如何將不斷更新的稅法知識(shí)傳授給學(xué)生，將靈活多變的稅收實(shí)踐展示給學(xué)生，這中間離不開(kāi)對(duì)課程教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法的深入思考。文章就這些方面進(jìn)行了一定的探索，希望能夠提高該門課程的教學(xué)效果。

中國(guó)稅制；課程特點(diǎn)；教學(xué)方法

企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不論采購(gòu)亦或銷售，不論生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)亦或投資，都跟稅收脫離不了關(guān)系。作為未來(lái)的從業(yè)人員，稅收知識(shí)學(xué)習(xí)對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的重要性不言而喻，他們應(yīng)當(dāng)也必須學(xué)好《中國(guó)稅制》這門課程。因此這門課程在會(huì)計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)計(jì)劃中被作為核心課程進(jìn)行安排，通過(guò)這門課程的系統(tǒng)教學(xué)，一方面應(yīng)當(dāng)使學(xué)生了解稅收的基本原理和制度安排，另一方面應(yīng)當(dāng)使學(xué)生掌握各稅種的具體規(guī)定和計(jì)算方法。在教學(xué)實(shí)踐中，老師和學(xué)生都普遍反映這門課程不好講也不好學(xué)，但是作為核心課，這門課程應(yīng)當(dāng)也必須讓學(xué)生學(xué)好。因此在對(duì)該門課程的特點(diǎn)、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等方面進(jìn)行思考和總結(jié)的基礎(chǔ)上，本文希望能夠提出一些有益的教學(xué)建議，以改善該門課程的教學(xué)效果。

一、課程特點(diǎn)

從課程內(nèi)容上可以將《中國(guó)稅制》這門課的特點(diǎn)歸納為“多散變難”四個(gè)字。

（一）“多”主要表現(xiàn)為稅種多和各稅種具體規(guī)定多

從數(shù)量上看，目前我國(guó)除了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅這5個(gè)主要稅種之外，還開(kāi)征了關(guān)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、煙葉稅、契稅、耕地占用稅等13個(gè)小稅種，共計(jì)18個(gè)稅種，不可謂不多。如果落實(shí)到每個(gè)稅種的稅收要素，從納稅人的范圍、征稅范圍和環(huán)節(jié)，再到稅率的規(guī)定、稅額的計(jì)算以及稅收的減免，更是內(nèi)容繁多。

（二）“散”主要表現(xiàn)為我國(guó)各稅種具體法規(guī)的形式多樣，來(lái)源分散

各稅種的具體規(guī)定和執(zhí)行細(xì)則大多散落在不同時(shí)間由國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、海關(guān)等部門出臺(tái)的各種通知文件中。國(guó)家稅務(wù)總局為此在官網(wǎng)上設(shè)有及時(shí)更新的稅收法規(guī)庫(kù)，在法規(guī)庫(kù)中一般小稅種的條目數(shù)在100條左右，而像增值稅、企業(yè)所得稅這樣的主體稅種更是在500條以上。

（三）“變”主要表現(xiàn)在稅收法規(guī)，特別是具體的執(zhí)行細(xì)則一直在變

這主要是因?yàn)槲覈?guó)的稅收立法還不完善，一方面稅制結(jié)構(gòu)在不斷進(jìn)行調(diào)整，另一方面每個(gè)稅種稅收要素的安排和設(shè)計(jì)也在不斷調(diào)整。不斷的變化和更新帶來(lái)的結(jié)果就是內(nèi)容越積越多，稍不留神就會(huì)跟不上。對(duì)我們教學(xué)來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)備教學(xué)內(nèi)容時(shí)要及時(shí)跟進(jìn)各稅種出臺(tái)的新政策和文件，避免講課內(nèi)容過(guò)時(shí)，在授課時(shí)也要提醒學(xué)生稅收制度的多變性。

（四）“難”則是“多、散、變”的自然結(jié)果

這門課程知識(shí)點(diǎn)多且零散，學(xué)生普遍反映難學(xué)，學(xué)習(xí)的過(guò)程比較痛苦。面對(duì)四五百頁(yè)的，密密麻麻數(shù)十萬(wàn)字的教材，首先心理上會(huì)產(chǎn)生不小的壓力。在分稅種的課程教學(xué)中，每個(gè)稅種都對(duì)應(yīng)若干具體規(guī)定和計(jì)算，如果教學(xué)安排不當(dāng)，整個(gè)課程枯燥無(wú)味，授課效果差，更是難上加難。

二、教學(xué)目標(biāo)設(shè)定和內(nèi)容安排

（一）教學(xué)總體目標(biāo)設(shè)定

在準(zhǔn)備課程教學(xué)內(nèi)容之前，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)課程以及授課對(duì)象的特點(diǎn)確定本門課程的總體教學(xué)方針和原則。總體方針要解決的主要問(wèn)題就是這門課程要使學(xué)生掌握到什么樣的程度?；卮疬@個(gè)問(wèn)題是后面教學(xué)開(kāi)展的前提。首先作為一名本科生，應(yīng)當(dāng)具備基本的稅收常識(shí)，例如什么是稅收、為什么要征稅、怎么樣才可以征稅、我們交了哪些稅、納稅人的權(quán)利和義務(wù)等等；第二，作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的本科生，應(yīng)當(dāng)能夠熟悉我國(guó)現(xiàn)行各稅種的基本稅收要素，能夠準(zhǔn)確計(jì)算出各項(xiàng)稅費(fèi)的金額。對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等主要稅種則要求掌握程度要更高些，對(duì)一些具體的細(xì)節(jié)規(guī)定能夠了解；第三，作為以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為目標(biāo)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，還應(yīng)當(dāng)能夠具備一定的實(shí)務(wù)操作能力，需要對(duì)納稅申報(bào)規(guī)定和操作、各稅種在稅收實(shí)務(wù)中的常見(jiàn)問(wèn)題和主要稅種的納稅籌劃問(wèn)題都有一定的了解。

（二）教學(xué)內(nèi)容具體安排

從稅收基本原理到分稅種的稅收要素，再到具體的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，這門課程教學(xué)中可以包含的內(nèi)容不可謂不多。而課堂教學(xué)的時(shí)間又是有限的，所以需要根據(jù)教學(xué)目標(biāo)對(duì)教學(xué)內(nèi)容做出合理的安排，在保證教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)增加學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和動(dòng)力。具體來(lái)看，就是在安排該門課程的教學(xué)內(nèi)容時(shí)區(qū)分重點(diǎn)與非重點(diǎn)，合理安排教學(xué)時(shí)間和課堂內(nèi)容。

首先必須明確重點(diǎn)，即必須要掌握的內(nèi)容。否則教與學(xué)都不能找到著力點(diǎn)，會(huì)非常吃力?；镜亩愂赵砗椭饕惙N稅收要素的基本規(guī)定和計(jì)算是必須要掌握到的內(nèi)容。要使學(xué)生能夠熟練掌握這些重點(diǎn)內(nèi)容，一方面要多安排教學(xué)時(shí)間細(xì)致講解，一般該門課程的總學(xué)時(shí)為51課時(shí)，應(yīng)至少安排30個(gè)課時(shí)給重點(diǎn)內(nèi)容；另一方面要多安排學(xué)生課堂參與活動(dòng)，被動(dòng)輸入和主動(dòng)輸出相結(jié)合，增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果。

其次是重點(diǎn)以外內(nèi)容的教學(xué)安排。其中主要稅種特殊規(guī)定和實(shí)務(wù)問(wèn)題可分專題來(lái)安排教學(xué)內(nèi)容，引入課堂討論，安排8個(gè)課時(shí)；非主要稅種的教學(xué)以學(xué)生自學(xué)為主，課堂上可只做知識(shí)點(diǎn)的點(diǎn)撥和考查，安排4個(gè)課時(shí)。另外還應(yīng)安排6個(gè)課時(shí)的習(xí)題課，加強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

三、教學(xué)方法的選擇與應(yīng)用

教學(xué)工作都應(yīng)當(dāng)講求方式方法，本門課程也應(yīng)當(dāng)根據(jù)其特點(diǎn)合理運(yùn)用科學(xué)的教學(xué)方法，以實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。在教學(xué)中，老師一方面可運(yùn)用講授法、討論法、問(wèn)答法、練習(xí)法等傳統(tǒng)教學(xué)方法，也可嘗試案例教學(xué)法、問(wèn)題教學(xué)法、發(fā)現(xiàn)教學(xué)法等新的教學(xué)方法。

傳統(tǒng)教學(xué)方法在《中國(guó)稅制》課程教學(xué)中仍然是不可或缺的，且應(yīng)是主要教學(xué)方法，但具體方法的選用可結(jié)合授課內(nèi)容靈活綜合運(yùn)用。1.講授法與討論法相結(jié)合。比如，稅收基本理論部分可以講授為主，有關(guān)稅收的作用、稅收的原則、納稅人的權(quán)利與義務(wù)等內(nèi)容可以提出話題引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行課堂討論。2.講授法與練習(xí)法相結(jié)合。增值稅等主要稅種的內(nèi)容較多，學(xué)習(xí)有一定難度，應(yīng)以講授為主，并輔以練習(xí)。講授時(shí)需注意不能貪多，務(wù)必將基本原理和規(guī)定講清講透。各種練習(xí)可給學(xué)生多安排一些，除了計(jì)算題之外還可以選取12366熱線中一些典型問(wèn)題讓學(xué)生結(jié)合所學(xué)會(huì)計(jì)稅收知識(shí)思考如何處理。3.自學(xué)法和問(wèn)答法相結(jié)合。非主要稅種可安排的課時(shí)有限，可在學(xué)生自行學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上安排課堂提問(wèn)幫助學(xué)生梳理和熟悉相關(guān)要點(diǎn)。傳統(tǒng)方法下教師在將內(nèi)容講清楚的同時(shí)還要注意學(xué)生的吸收消化情況，將其基礎(chǔ)打牢。

在該門課程中也需要積極嘗試教學(xué)新方法。1.案例教學(xué)法。這種方法目前在教學(xué)中運(yùn)用得比較廣泛，形式上有小案例和專題案例。在課程內(nèi)容講授時(shí)，通常需要穿插貼近實(shí)際的小案例。例如在講增值稅計(jì)算原理時(shí)可以引入面包生產(chǎn)銷售零售的例子，學(xué)生能有較為具體的感性認(rèn)識(shí)。另外可以一個(gè)案例將幾個(gè)稅種串聯(lián)起來(lái)介紹，比如一個(gè)自然人轉(zhuǎn)讓門面房的案例可包含營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、契稅、印花稅等五個(gè)稅種的知識(shí)。在涉及到稅收籌劃內(nèi)容的教學(xué)時(shí)更是需要選取有代表性的案例讓學(xué)生熟悉一定的稅收籌劃套路。2.發(fā)現(xiàn)教學(xué)法。這種方法是由教師引導(dǎo)學(xué)生就某個(gè)問(wèn)題查閱相關(guān)資料得出自己的結(jié)論或發(fā)現(xiàn)。在各個(gè)國(guó)家不同時(shí)期，稅收都不乏熱點(diǎn)話題，可結(jié)合當(dāng)前稅收熱點(diǎn)問(wèn)題，組織學(xué)生進(jìn)行研究型學(xué)習(xí)。例如，就個(gè)人所得稅改革問(wèn)題可以指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行目前我國(guó)個(gè)人所得稅的缺陷、免征額的確定、征收方式的選擇、外國(guó)個(gè)稅安排等不同方面的研究。再比如，增值稅方面，可以指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行不同行業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題的案例研究或問(wèn)卷調(diào)查。新的教學(xué)方法，特別是發(fā)現(xiàn)教學(xué)法，主要用于開(kāi)闊學(xué)生的視野，增加對(duì)稅收實(shí)務(wù)的認(rèn)識(shí)和興趣，可根據(jù)班級(jí)人數(shù)進(jìn)行適當(dāng)安排。

四、結(jié)論

本文通過(guò)在分析《中國(guó)稅制》這門課程特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)課程教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行了設(shè)定和安排，并提出應(yīng)當(dāng)在講授、提問(wèn)、練習(xí)、討論等傳統(tǒng)教學(xué)方法的基礎(chǔ)上嘗試案例教學(xué)法和發(fā)現(xiàn)教學(xué)法，以取得更好的教學(xué)效果。

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陳曉艷，女，江蘇鹽城人，南京大學(xué)金陵學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)系助教、碩士，研究方向：財(cái)務(wù)稅收。

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1008-4428（2015）08-118-02