新購進的固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限

問：甲有限公司系專用設(shè)備制造業(yè)，增值稅一般納稅人，2014年11月1日，新購入固定資產(chǎn)機器設(shè)備一臺，不含稅價為100萬元，購入當(dāng)月已投入使用。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)按10年直線法攤銷，殘值率為5%。由于符合加速折舊的條件，企業(yè)在預(yù)繳2014年12月所得稅時，報送了固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表，決定對該項固定資產(chǎn)從2014年12月1日起按6年縮短折舊年限法加速折舊。請問，該項業(yè)務(wù)應(yīng)如何進行所得稅處理？

旭能經(jīng)貿(mào)有限公司 張工林

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)“六大”行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

企業(yè)按10年直線法攤銷，2014年會計口徑應(yīng)計提折舊為0.79萬元（100×95%÷10÷12）。同時，稅法允許按6年加速折舊，2014年稅法口徑應(yīng)計提折舊為1.32萬元（100×95%÷6÷12）?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定：企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。因此，甲公司2014年度在所得稅匯算清繳時，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.53萬元（1.32－0.79）。

劉紅達