楊雪祝

摘要：本文根據(jù)筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)對醫(yī)院原有系統(tǒng)存在問題進(jìn)行分析及多方考察，認(rèn)為以逐步構(gòu)建預(yù)算為主線、會計(jì)為中心、成本、物流為基礎(chǔ)、績效為杠桿的運(yùn)營管理體系是醫(yī)院財(cái)務(wù)等信息一體化的主要趨勢，提出預(yù)算管理一體化配套財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)的思路。

關(guān)鍵詞：醫(yī)改 預(yù)算管理系統(tǒng) 財(cái)務(wù)信息平臺 實(shí)施 啟示

隨著2010年新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》等制度的出臺，拉開了新一輪公立醫(yī)院財(cái)會制度改革嶄新的序幕。醫(yī)院面臨的來自政府、患者、自身的挑戰(zhàn)越來越大，新醫(yī)改的深入，國家對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定向補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，向醫(yī)院管理者提出了更高的要求。我院是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防保健于一體的三級甲等綜合性醫(yī)院、是國家重點(diǎn)大學(xué)研究型附屬醫(yī)院，在預(yù)算管理方面，沿用傳統(tǒng)的EXCEL表格模式的申報(bào)、匯總、下發(fā)的模式，沒有建立基于事前、事中、事后控制的預(yù)算體系，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算或無預(yù)算的情況，預(yù)算并沒有得到有效管理和使用。而且醫(yī)院對于各個(gè)部門的預(yù)算僅由幾個(gè)職能科室制定匯總，在預(yù)算使用過程中，不能對預(yù)算進(jìn)行控制，也不能對預(yù)算的資金執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。醫(yī)院預(yù)算管理形同虛設(shè)，更談不上科學(xué)化、精細(xì)化管理。2011年起，本人在對醫(yī)院原有系統(tǒng)存在問題進(jìn)行思考，并經(jīng)過多方考察，提出以逐步構(gòu)建以預(yù)算為主線、會計(jì)為中心、成本、物流為基礎(chǔ)、績效為杠桿的財(cái)務(wù)信息運(yùn)營管理體系，引進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)。通過有計(jì)劃、有步驟地引入各個(gè)管理模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化，將預(yù)算管理打造成為醫(yī)院管理者管控整個(gè)醫(yī)院運(yùn)作的重要手段。使醫(yī)院預(yù)算管理從事前管理，到日常管理過程中的事中控制，最后到一個(gè)周期的經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后的事后分析和考核，整個(gè)閉環(huán)式的管理過程。

醫(yī)院通過預(yù)算管理系統(tǒng)，替代了原有手工EXCEL表格模式的申報(bào)、匯總、下發(fā)。根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》內(nèi)部控制的要求，通過對業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、初始數(shù)據(jù)的采集、標(biāo)準(zhǔn)化整合、權(quán)限的設(shè)置、分配上內(nèi)置不相容職務(wù)相分離會計(jì)等功能模塊，對醫(yī)院預(yù)算管理進(jìn)行全方位的事前、事中、事后的控制。

一、醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)總體目標(biāo)

任何一個(gè)管理系統(tǒng)的建設(shè)，均應(yīng)有其總體目標(biāo)，也即該系統(tǒng)所要達(dá)到的目的。我院預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的最終目的是要運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的方法與手段，將預(yù)算管理、會計(jì)核算、成本管理、績效考核等系統(tǒng)整合起來，統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)全院范圍內(nèi)財(cái)務(wù)信息資源共享，提高醫(yī)院競爭力。

醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)總體目標(biāo)是：打破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，通過對現(xiàn)有流程的分析，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程重組，建立面向流程的管理模式。運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理向臨床、醫(yī)技等部門延伸，以科室為單位全面參與預(yù)算的編制、項(xiàng)目的論證及執(zhí)行過程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前充分論證，事中控制監(jiān)督，事后分析考核，將醫(yī)院各項(xiàng)資金全面納入單位預(yù)算，統(tǒng)一管理，提高醫(yī)院綜合管理水平。

要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，首先要分析醫(yī)院的現(xiàn)狀，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的方法與手段，重新規(guī)劃預(yù)算管理系統(tǒng)與會計(jì)核算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，完善預(yù)算數(shù)據(jù)的初始化、部門的設(shè)置、科目之間的對應(yīng)與預(yù)算項(xiàng)目管理、權(quán)限的設(shè)置等。在對原有系統(tǒng)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，建設(shè)全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，以有效支持會計(jì)的核算，成本的跟蹤及績效的考評，從而將醫(yī)院預(yù)算管理理念深入到全院各個(gè)層面管理人員的日常經(jīng)濟(jì)工作中。最終實(shí)現(xiàn)全院范圍內(nèi)財(cái)務(wù)信息資源共享，相互補(bǔ)充、相互制約的一體化財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)。

二、醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施步驟

確立總體目標(biāo)后，即可據(jù)此確立系統(tǒng)建設(shè)的總體構(gòu)架，擬訂實(shí)施方案，著手實(shí)施系統(tǒng)建設(shè)，主要有以下幾個(gè)關(guān)鍵步驟：

（一）軟件的選擇與確定

首先要采用標(biāo)準(zhǔn)化軟件與適度的個(gè)性化開發(fā)結(jié)合優(yōu)秀的管理咨詢，能夠起到很好的效果。醫(yī)院應(yīng)慎重選擇專門從事醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的軟件開發(fā)的公司，該公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件模塊間既相互獨(dú)立又能進(jìn)行信息傳輸。實(shí)施過程中重視整體協(xié)同，即：軟件公司與信息中心的有效協(xié)同、信息中心與使用部門的高效協(xié)同，有效促進(jìn)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)間的相互認(rèn)同感。

（二）系統(tǒng)融合與調(diào)整

醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)與原有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的交叉、融合與獲取，勢必造成應(yīng)用層面的流程與規(guī)則調(diào)整，難度較大。為配合醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)的順利運(yùn)行，對原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)要先進(jìn)行改造，統(tǒng)一核算單元、收入核算類別、成本劃分、業(yè)務(wù)記錄等，相互適應(yīng)。

（三）嚴(yán)格數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

嚴(yán)格校驗(yàn)是避免數(shù)據(jù)混亂的有力舉措，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。

（四）充分培訓(xùn)

經(jīng)過多次培訓(xùn)及各階段充分準(zhǔn)備才能做到系統(tǒng)上線的“無縫”連接，實(shí)現(xiàn)原有與現(xiàn)有工作模式的平滑過渡。

（五）采取定目標(biāo)、定任務(wù)、定計(jì)劃的實(shí)施策略，漸進(jìn)式分次上線的推廣模式

先在醫(yī)院各職能管理部門內(nèi)，用“單機(jī)用戶版”預(yù)算管理系統(tǒng)試運(yùn)行一年，以幫助其熟悉、掌握、完善軟件操作流程。再通過院內(nèi)辦公系統(tǒng)，將“網(wǎng)頁版”預(yù)算管理系統(tǒng)全院范圍內(nèi)正式使用，實(shí)現(xiàn)分層次地、有序地推廣及平穩(wěn)過渡。

三、主要成效

該系統(tǒng)建立后，經(jīng)過試運(yùn)行，通過收集各部門特別是財(cái)務(wù)部門在系統(tǒng)試運(yùn)行過程中存在問題，與系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)人員不斷探討并對系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)完善，使系統(tǒng)運(yùn)行順利，取得很大成效：

（一）規(guī)范了控制流程和數(shù)據(jù)口徑

實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)是建設(shè)和完善財(cái)務(wù)信息平臺的重要保障，醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都必須先納入預(yù)算管理，為隨后的會計(jì)核算、成本管理、績效考核等提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和依據(jù)。

（二）全院參與醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)的投入使用使預(yù)算管理得以延伸到各臨床、醫(yī)技等科室。預(yù)算以科室為單位，根據(jù)以前年度指標(biāo)的實(shí)際完成情況、按照院長關(guān)于當(dāng)年預(yù)算的意見、業(yè)務(wù)工作開展情況通過預(yù)算管理系統(tǒng)，經(jīng)過從下而上的預(yù)算申報(bào)和自上而下的預(yù)算的下發(fā)，各科室可按計(jì)劃有步驟地參與本科室的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等管理過程，隨時(shí)掌握本科室的預(yù)算實(shí)時(shí)信息，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出應(yīng)對措施，預(yù)算管理深入全院各個(gè)層面的日常經(jīng)濟(jì)管理理念。endprint

（三）項(xiàng)目預(yù)算管理加強(qiáng)

醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)政系統(tǒng)部門預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效的融合。醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)將財(cái)政部門預(yù)算數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，形成醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算；通過設(shè)置上年指標(biāo)結(jié)余滾存到本年、設(shè)置集中采購指標(biāo)、設(shè)置預(yù)算指標(biāo)的輔助控制信息、增加了數(shù)量預(yù)算控制功能、項(xiàng)目維護(hù)功能等靈活的管理和控制方式，增強(qiáng)了對預(yù)算指標(biāo)控制的靈活性，保證了醫(yī)院預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)政采購項(xiàng)目的有效融合，各層面管理人員權(quán)限范圍內(nèi)可實(shí)時(shí)掌握相關(guān)采購項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

（四）實(shí)現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前、事中、事后的控制

通過網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，對于各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)算關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格控制超預(yù)算費(fèi)用支出，同時(shí)與單位賬務(wù)、出納系統(tǒng)聯(lián)用，達(dá)到會計(jì)事項(xiàng)的事前、事中、事后的控制。方式靈活多樣：事前先關(guān)聯(lián)預(yù)算，有預(yù)算再支出的管理模式；可事后控制模式，即先用款，在進(jìn)行賬務(wù)處理錄入憑證時(shí)扣減預(yù)算指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的預(yù)算控制；也可根據(jù)預(yù)置百分比進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)警提示，防范財(cái)務(wù)支出赤字。

（五）整體協(xié)同效益

醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)在應(yīng)用中建立了以預(yù)算為主線、會計(jì)為中心、成本、物流為基礎(chǔ)、績效為杠桿的運(yùn)營管理體系，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的無縫銜接，各個(gè)模塊相互支持，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)的成功應(yīng)用，使財(cái)務(wù)管理更加完整，財(cái)務(wù)信息得以全面監(jiān)控和總體分析，各級領(lǐng)導(dǎo)可以更加系統(tǒng)的對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行多維透視。

四、分析與啟示

數(shù)字化醫(yī)院建設(shè)是醫(yī)院管理現(xiàn)代化的重要手段，形勢的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理人員從醫(yī)院戰(zhàn)略全局的角度來考慮整個(gè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，建立配套的財(cái)務(wù)信息一體化，全面提升醫(yī)院的核心競爭力。

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的手工操作模式日趨消亡，取而代之是集成化、系統(tǒng)化、智能化的信息技術(shù)，財(cái)務(wù)部門在組織機(jī)構(gòu)的功能定位也面臨著轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)不再只是單純的匯總、記賬和結(jié)賬，而要有運(yùn)用信息化工具及時(shí)提供管理和預(yù)測的決策建議的能力，才能滿足未來形勢發(fā)展的需要。

充分運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，建立層次分明的權(quán)限管理體系，科學(xué)設(shè)置各模塊用戶名和密碼及操作查詢權(quán)限，能很好的對業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施嚴(yán)格內(nèi)部控制，減少人為因素干擾，杜絕跑冒滴漏現(xiàn)象。

形勢的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理人員從滿足管理需要角度來設(shè)計(jì)醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)，并與其他系統(tǒng)有機(jī)的融合一起，使會計(jì)控制成為整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重要組成部分，從而最終及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、全面為醫(yī)院管理層提供全院資源分布情況，以及以后的投向和投量提供決策參考。

醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)的加入為財(cái)務(wù)信息平臺的建設(shè)添磚加瓦，為大型醫(yī)療集團(tuán)的出現(xiàn)和科學(xué)管理成為可能，也為區(qū)域衛(wèi)生監(jiān)管平臺的建立成為可能，這是以后醫(yī)院財(cái)務(wù)等信息一體化的趨勢。

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