王陸俊

摘要：隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型以及改革的深入，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全，然而國有企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力仍然有待提高。國有企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，對企業(yè)的發(fā)展來說有著舉足輕重的作用。如果，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行力不高，就會使國有企業(yè)內(nèi)控體系淪為擺設(shè)，影響企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，不利于企業(yè)在市場競爭當中鞏固其地位，為企業(yè)生存與發(fā)展帶來嚴重的威脅，甚至造成無法彌補的損失。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)控制度 執(zhí)行力 探討

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、有效信息、控制活動、風險評估這五個部分組成，以確保企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化及企業(yè)資產(chǎn)管理的安全，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益為目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制制度的促進了企業(yè)的長遠發(fā)展，使企業(yè)各部門之間相互協(xié)作，從而優(yōu)化企業(yè)管理。

二、國企內(nèi)控制度執(zhí)行力現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制的不規(guī)范化

目前大部分國有企業(yè)對領(lǐng)導者的依賴程度過高，而領(lǐng)導者的個人素質(zhì)參差不齊，對企業(yè)管理起的作用存在較大的差異。而董事會、股東大會、監(jiān)事會等重要機構(gòu)所起到的實質(zhì)性作用不大，形同虛設(shè)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，主要由領(lǐng)導者的個人意志決定，因而具有較大的不確定性，隨意性很強。并且，嚴重降低了企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動陷入了困境。具體來說，可能會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營缺乏權(quán)威性，使企業(yè)的決策摻雜“人情”成分，不符合法制社會的要求，與市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求相矛盾。

（二）國有企業(yè)公司結(jié)構(gòu)的不合理

目前，我國一些大型的國有企業(yè)，陷入“聯(lián)而不合”的怪圈。集團總部與子公司在內(nèi)部控制上無法實現(xiàn)統(tǒng)一、有效的管理。很大一部分原因是總部與子部地點相距較遠，管理起來不方便，或者總部對子部管理的疏忽，使總部與子部在內(nèi)部運作上無法達到真正的統(tǒng)一。企業(yè)結(jié)構(gòu)的繁雜冗余與信息傳遞的滯后息息相關(guān)，最終會導致總部的決策或者新的改革措施在子部得不到有效執(zhí)行。

三、影響國企內(nèi)控制度執(zhí)行力的因素

（一）國企產(chǎn)權(quán)制度

目前，國企的產(chǎn)權(quán)制度還存在著明顯的缺陷，代理人、委托人對企業(yè)內(nèi)部控制概念及內(nèi)部控制制度的必要性沒有足夠的認識。在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度被置于可有可無的地位，沒有得到強有力的實行。而產(chǎn)權(quán)意識的模糊，給企業(yè)的管理帶來了巨大的風險。產(chǎn)權(quán)的不清晰會使國企的領(lǐng)導者在對企業(yè)進行內(nèi)控管理時抓錯重點，很容易造成對資產(chǎn)的增值保值以及投資的收益問題的疏忽。

此外，國企產(chǎn)權(quán)不明確，不利于高層領(lǐng)導對下屬單位的管理。若是下屬單位的負責人擅自做決策，擴大投資，或者在企業(yè)管理想盡辦法“中飽私囊”，就會導致企業(yè)財政的巨大虧空。產(chǎn)權(quán)制度不完善，產(chǎn)權(quán)主體的缺位，阻礙企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（二）國企內(nèi)部管理權(quán)責

國有企業(yè)的內(nèi)部設(shè)置與組織機構(gòu)受到國家政策的制約，與現(xiàn)代企業(yè)相比管理缺乏靈活性，普遍存在管理層交叉，管理權(quán)責不明的現(xiàn)象[2]。在企業(yè)內(nèi)部有可能會出現(xiàn)無人監(jiān)管的“真空地帶”，而這樣的地帶卻極其容易出現(xiàn)各種狀況，當問題出現(xiàn)的時候，由于權(quán)責不明確，企業(yè)內(nèi)部就會互相推卸責任，不利于問題的妥善解決。管理權(quán)責不明確這一點與國企內(nèi)控制度執(zhí)行力低下有很大的關(guān)系。

（三）相關(guān)的激勵、約束機制

國有企業(yè)的激勵及約束機制是影響其內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的重要因素。在國有企業(yè)當中，激勵機制與約束機制共同作用，促進內(nèi)控制度的有效實行。然而，在實際作用中，這兩者很容易出現(xiàn)失衡現(xiàn)象。當企業(yè)的激勵機制的執(zhí)行超出一定范圍后，需要約束機制發(fā)揮其約束作用，以保障企業(yè)運行的正常。但是這種方法，只是權(quán)宜之計，從長遠的角度來看，會降低企業(yè)內(nèi)控制度的權(quán)威性，不利于內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

四、增強國企內(nèi)控制度執(zhí)行力的措施

（一）管理層的高度重視

管理層的重視有利于增強企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，董事會的決策對企業(yè)內(nèi)控制度的健全起著至關(guān)重要的作用。尤其是董事會對公司的承諾或者加大資金的投入力度，對企業(yè)的發(fā)展有深遠的影響。為此，要設(shè)立企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導小組，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督。而該小組的組長應(yīng)當由具有決策權(quán)力的董事長擔任，各級管理人員按照各自的職責開展活動。同時對企業(yè)內(nèi)控情況及時作報告，使得公司全員熟悉企業(yè)的運作。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程當中，要加強各部門的聯(lián)系，增加交流，保障企業(yè)運行有序性。此外，意識對行為有決定作用，管理者要重視培養(yǎng)員工的風險管理意識及責任意識。

（二）加大產(chǎn)權(quán)改革力度

產(chǎn)權(quán)問題是解決國企內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)要明確分工，將各項責任落實到具體的個人身上，使公司形成層層把關(guān)的責任制度。具體的做法如下：建立管理到位、權(quán)責明晰、團結(jié)協(xié)作的國有資產(chǎn)的監(jiān)管機構(gòu)。為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，還應(yīng)當借鑒其他類型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理體制，健全國企的產(chǎn)權(quán)管理體系，加快股份制和公司制的改制進程，做好母子公司的內(nèi)控工作，認真落實國有資產(chǎn)的增值及保值。最后，建立科學的產(chǎn)權(quán)管理制度，解決產(chǎn)權(quán)混亂、權(quán)責模糊、管理不規(guī)范的問題。與此同時，要合理利用國企的權(quán)力，做到政企分開，在必要的情況下，從社會引進人才，為企業(yè)內(nèi)控制度的推行引進有用之才。

（三）合理進行人員選用及企業(yè)管理層權(quán)責分配

要制定相應(yīng)的人才選拔標準，選用有真才實學的人才，為增強國企的內(nèi)控執(zhí)行作出重大貢獻。在選用人才的時候，要綜合考慮其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德，優(yōu)秀的人才能夠促進國企生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)內(nèi)控制度的可行性。為此，國企在選用人才時可以采用內(nèi)部公平競聘或者社會招聘的方法，選拔優(yōu)秀人才。而企業(yè)的法人代表的選拔更要格外謹慎。市場經(jīng)濟與經(jīng)濟全球化的發(fā)展，對企業(yè)的法人代表提出了更為嚴格的要求。法人代表要具備較高的綜合素質(zhì)，做事能夠從大局著眼，對企業(yè)發(fā)展有整體性把握，并能在企業(yè)管理之中貫徹先進的管理理念，加強內(nèi)控制度執(zhí)行力。此外，法人代表還要有較高的道德修養(yǎng)和法律意識，確保在工作中不以權(quán)謀私，違反法律，損害公司利益。endprint

產(chǎn)權(quán)分配問題也是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的重大因素。合理的產(chǎn)權(quán)分配，能夠確保員工履行好自己的職責，形成“各司其職”的有利局面。而也應(yīng)避免高層管理者間權(quán)責的交叉，確保權(quán)力制衡的實現(xiàn)。

（四）強化審計監(jiān)督機制和會計控制系統(tǒng)

審計是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，對企業(yè)的生產(chǎn)和運營用重大的影響。企業(yè)內(nèi)部的審計部門切勿與財務(wù)部掛鉤，要明確區(qū)分這兩個部門各自的職能。在審計工作當中，審計人員要嚴格按照相關(guān)規(guī)定，對賬目內(nèi)容進行嚴格的審查核對，確保賬目沒有漏洞，同時要形成相應(yīng)的書面報告，反映企業(yè)各項活動的細則，以及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。此外，還要保證信息渠道的暢通，確保反饋的信息能夠送達決策者，為其進行投資等重大決策提供有價值的信息。必要的時候，可以聘請社會上的審計專家對企業(yè)的審計活動進行監(jiān)督指導，健全審計監(jiān)督體系與會計控制體系，為企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行奠定有力條件。企業(yè)可以通過詳細審核報表、賬簿等加強基礎(chǔ)控制，至于實物的控制方面則可以通過完善保管制度、嚴格辦理出入庫手續(xù)等措施加強控制，從細節(jié)出發(fā)全面提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（五）加強國企內(nèi)控制度執(zhí)行力文化的建設(shè)

加強企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力國企不僅要嚴格各項管理工作，還要加強內(nèi)部控制文化的建設(shè)，大力提倡內(nèi)部控制價值觀念，使內(nèi)部控制的觀念深入員工內(nèi)心，推動企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力文化向前發(fā)展，形成全公司上上下下團結(jié)一致的良好氛圍，為企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力文化的發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。具體方法，如通過召開會議與培訓，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，從而加強國有企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，實現(xiàn)企業(yè)運營與發(fā)展的高效化、合理化以及科學化。

（六）有效的內(nèi)外部溝通

要及時疏通信息渠道，確保信息的及時性與準確性。要做好企業(yè)的內(nèi)部溝通，可以從以下幾點出發(fā)：定期向公司的管理層匯報工作；加強總公司與子公司的交流；加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作。而要做好企業(yè)的外部溝通，則可以從以下幾點著手：定期向國家有關(guān)機關(guān)匯報公司運營等方面的情況；加強與其他優(yōu)秀企業(yè)的聯(lián)系；增進與外部審計單位的溝通，及時解決審計當中出現(xiàn)的問題。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的生產(chǎn)與運營當中發(fā)揮著不可忽視的作用，內(nèi)部將控制制度的執(zhí)行力關(guān)系著企業(yè)能否獲得更大的發(fā)展。而目前，我國的大部分國企的內(nèi)控制度的執(zhí)行力普遍欠缺。為了提高企業(yè)的效益，增強企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)應(yīng)當要做好各項基礎(chǔ)工作，制定科學、合理的內(nèi)控制度，并不斷健全各項管理制度，使企業(yè)向規(guī)范化發(fā)展，從而從整體上切實地提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

參考文獻：

[1]劉華，劉春梅.提高企業(yè)執(zhí)行力的途徑分析[J].科技信息.2011，1（20）：44-45

[2]張曉嵐，沈豪杰，楊默.內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司經(jīng)營狀況——基于面板數(shù)據(jù)的實證研究[J].審計與經(jīng)濟研究.2012，8（02）：88-89

[3]張曉嵐，沈豪杰，楊默.內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司經(jīng)營狀況——基于面板數(shù)據(jù)的實證研究[J].審計與經(jīng)濟研究.2012，11（02）：71-72endprint