李曉蕊

摘要：事業(yè)單位體制建立并逐步發(fā)展于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的年代，所以事業(yè)單位的管理和組織體制有著明顯的計(jì)劃特點(diǎn)——所有的事業(yè)單位機(jī)構(gòu)都是公立的同時(shí)資產(chǎn)國有制；大部分事業(yè)機(jī)構(gòu)的各類經(jīng)費(fèi)的來源為國家政府撥款。現(xiàn)金管理是國家對企、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位使用現(xiàn)金的數(shù)量與范圍進(jìn)行的一種控制與管理，本文就事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題及對策展開研究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ；現(xiàn)金管理 ；問題 ；對策

1. 事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題

1.1 事業(yè)單位現(xiàn)金管理制度不健全、不規(guī)范

（1）坐支現(xiàn)金問題；（2）現(xiàn)金隨意使用、交易頻繁；（3）白條頂庫的問題

1.2 事業(yè)單位現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)核算不夠準(zhǔn)確

（1）責(zé)任不清；（2）現(xiàn)金支付量大

1.3 事業(yè)單位現(xiàn)金管理的預(yù)算執(zhí)行力度不夠

（1）編制預(yù)算不完整、不科學(xué)；（2）超范圍、限額使用現(xiàn)金的現(xiàn)象比較普遍

1.4 事業(yè)單位人員職業(yè)理念不夠

（1）事業(yè)單位管理意識(shí)不夠；（2）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高；（3）內(nèi)部牽制沒有發(fā)揮有效作用

2. 事業(yè)機(jī)構(gòu)庫存現(xiàn)金管理存在的問題的原因分析

2.1 事業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理體系不完善

一些事業(yè)機(jī)構(gòu)不注重內(nèi)部控制體系的建立，現(xiàn)金監(jiān)督管理體系不完善，并且一系列的內(nèi)容設(shè)計(jì)不規(guī)范。比如在“職務(wù)不相容必須相分離” 原則方面，一些事業(yè)單位通常編制人手不夠，不能增加相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這樣就使一名會(huì)計(jì)人員可以有多項(xiàng)權(quán)利，這樣就很容易讓這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員任意決定這些現(xiàn)金業(yè)務(wù)的去向。一旦相同情況不能控制，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理上的漏洞。

2.2 事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)是現(xiàn)金管理失控的根本原因。一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題入手，而是靠經(jīng)驗(yàn)、靠主觀意志進(jìn)行資金管理，使資金管理有極端情緒化。另一方面，事業(yè)單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)薄弱，無視相關(guān)規(guī)章制度，通常在內(nèi)部控制體系之上運(yùn)用自己的相關(guān)權(quán)利，經(jīng)常讓事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員迫于外界壓力，避開相關(guān)的流程環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使管理制度不能發(fā)揮應(yīng)有作用。

2.3 外部對事業(yè)單位現(xiàn)金管理監(jiān)管不到位

事業(yè)單位基本上不注重現(xiàn)金的監(jiān)督管理，就從銀行方面而言，隨著相關(guān)銀行的變革以及商業(yè)銀行之間競爭日益激烈，商業(yè)性的銀行尤其是基本分支部門的雙重性，一方面是經(jīng)營部門，另一方面又要保證相關(guān)現(xiàn)金管理職能的履行。而扮演的角色在實(shí)際情況中難免會(huì)發(fā)生沖突，面對沖突，多數(shù)情況下商業(yè)銀行都是以自身利益為主而放松現(xiàn)金管理的。

3. 健全事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策

3.1 完善法規(guī)，及時(shí)更正現(xiàn)行的相關(guān)現(xiàn)金管理?xiàng)l例

1.酌情放寬庫存現(xiàn)金的使用范圍，例如由于采買點(diǎn)時(shí)常變化，生產(chǎn)或銷售需要相關(guān)緊急物資，以及其他相關(guān)情況需要使用現(xiàn)金時(shí)允許現(xiàn)金的使用。2.適當(dāng)調(diào)增結(jié)算起點(diǎn)最低限額，形成通話膨脹率有關(guān)的結(jié)算起點(diǎn)調(diào)增體系，可以選擇彈性性質(zhì)或固定性質(zhì)的結(jié)算起點(diǎn)體制。3.明確各大銀行機(jī)構(gòu)或者非銀行單位在現(xiàn)金管理過程中所發(fā)揮的職能和作用，提高各大金融機(jī)構(gòu)的地位。

3.2 健全現(xiàn)金管理體制，完善現(xiàn)金開支審核體制

1.各事業(yè)單位需要按照國家相關(guān)部門頒布條例的相關(guān)要求，并與事業(yè)單位的實(shí)際情況相結(jié)合，形成符合實(shí)際情況、操作性高的現(xiàn)金管理體制，確定事業(yè)單位現(xiàn)金開支額度，同時(shí)確保各部門的認(rèn)真執(zhí)行。

2.組織各機(jī)構(gòu)對所有庫存現(xiàn)金進(jìn)行完全清理，同時(shí)將清查結(jié)果向各審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)政等相關(guān)部門備案；對于在清查中查出來的公款挪用或者私存等情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)交相關(guān)政府部門進(jìn)行處理。對于清清查出來的長時(shí)間沒有入賬的相關(guān)收支單據(jù)要區(qū)分情況進(jìn)行入賬措施或收回款項(xiàng)措施；對于作為庫存現(xiàn)金抵庫的“ 白條” 應(yīng)當(dāng)區(qū)分其性質(zhì)同時(shí)及時(shí)采取相關(guān)措施，確認(rèn)已不能回收的應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)程序歷程進(jìn)行處理；對于現(xiàn)金余額過多的情況要及時(shí)存入銀行機(jī)構(gòu)。

3.3 規(guī)范會(huì)計(jì)核算的行為

引進(jìn)集中制會(huì)計(jì)核算就是要通過對現(xiàn)金管理制度和會(huì)計(jì)處理方式的改變，來加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的力度，從根本上組織事業(yè)機(jī)構(gòu)腐敗現(xiàn)象的發(fā)展，杜絕鋪張浪費(fèi)、亂花錢等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)提高國家資金利用率的目的。單位實(shí)行的集中制會(huì)計(jì)核算應(yīng)以控制資金為目的，提高現(xiàn)金支出管理的力度，可建立核算集中點(diǎn)，達(dá)到理財(cái)高效性的目的，賦予該中心相應(yīng)的權(quán)利進(jìn)行財(cái)務(wù)收支管理，進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，力求核算、管理、努力降低成本，效率最高。

3.4 加強(qiáng)事業(yè)單位現(xiàn)金預(yù)算管理

現(xiàn)金預(yù)算編制是以現(xiàn)金管理為前提條件，采取一定的手段，根據(jù)單位未來規(guī)劃，以調(diào)查研究現(xiàn)金收入和支出的相關(guān)影響因素為基礎(chǔ)。對未來某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出進(jìn)行評估，同時(shí)采取相關(guān)應(yīng)對措施處理預(yù)期差異。事業(yè)機(jī)構(gòu)是一級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)，所以要嚴(yán)格控制相關(guān)經(jīng)費(fèi)的管理。另外要提高對收入和支出的管理力度一級(jí)非日常性的預(yù)算管理，達(dá)到收入有依據(jù)、逐出有安排的目標(biāo)，阻止無預(yù)算支出的情形發(fā)生。

3.5 規(guī)范專項(xiàng)資金的管理

專項(xiàng)資金在財(cái)政預(yù)算分配上大多是進(jìn)行“切塊”分配的，使得專項(xiàng)資金在預(yù)算編制時(shí)主觀性強(qiáng)，隨意性大。一方面一些單位專項(xiàng)資金大量結(jié)余，形成資金沉淀；另一方面一些專項(xiàng)事業(yè)資金供給不足，影響其自身事業(yè)發(fā)展和政府職能的實(shí)現(xiàn)。有些資金使用單位沒有專項(xiàng)資金的正式詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算，各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷。有一些單位存在任意擴(kuò)大專項(xiàng)資金的支出范圍，在不同項(xiàng)目的專項(xiàng)資金支出中，除專項(xiàng)支出外均列支有較大量的辦公設(shè)備購置、招待費(fèi)、車燃費(fèi)等，違背了專款專用原則，當(dāng)然也無形中造成了“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象。因此，應(yīng)盡可能的細(xì)化預(yù)算編制，在項(xiàng)目開展過程中應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，在項(xiàng)目完成后應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)資金的使用情況分析，最后將項(xiàng)目結(jié)余的專項(xiàng)資金返還財(cái)政。

3.6 加強(qiáng)對相關(guān)人員和現(xiàn)金的管理

1.單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)，除出納員外，沒有單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，不允許干涉現(xiàn)金的保管和收付，并且不可以直接接觸資金。

2.各事業(yè)單位要進(jìn)明確單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)在現(xiàn)金管理中承擔(dān)的職責(zé)，建立單位相關(guān)的負(fù)責(zé)人事前監(jiān)督、出納負(fù)責(zé)內(nèi)容以及事后監(jiān)督體制，來確?，F(xiàn)金的規(guī)范化管理。

3.建立日常的現(xiàn)金管理監(jiān)督體系，保證長期有效的融資，現(xiàn)金管理系統(tǒng)監(jiān)控，審計(jì)部門要增強(qiáng)對事業(yè)單位的現(xiàn)金管理的監(jiān)督，對各單位的現(xiàn)金管理情況實(shí)行不定期考察，整頓單位的違規(guī)行，對沒有嚴(yán)格執(zhí)行管理制度的相關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，以保證能夠長期有效地實(shí)行現(xiàn)金管理制度。

3.7 推行使用公務(wù)卡

1.在使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算以后，不再需要財(cái)務(wù)人員從銀行里提取并保管現(xiàn)金，工作人員不再需要向單位提前借款，公務(wù)支出在報(bào)銷后就經(jīng)由零余額賬戶直接還款，這樣有效地改變了傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式下的問題。

2.事業(yè)單位大多實(shí)行的是通過國庫的集中支付制度。

3.加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高公務(wù)的支出透明度。

3.8 采用無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)

目前，隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，事業(yè)經(jīng)費(fèi)大幅度的增加，收付結(jié)算的業(yè)務(wù)量也越來越大，現(xiàn)金和支票等需手工處理的傳統(tǒng)結(jié)算方式已經(jīng)不適應(yīng)新時(shí)期現(xiàn)金管理的需要。大多數(shù)事業(yè)單位都采用了無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)，采用無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.規(guī)避了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)；2.極大提高了工作效率；3.加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；4.提升了財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。（作者單位：四川一汽豐田汽車有限公司長春豐越公司）

參考文獻(xiàn)

[1]王敏.試論改善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2011，（18）：144-145.

[2]王加.現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條例》修改完善之思考[J].時(shí)代金融， 2011，（02）：20-21.

[3]劉玎.現(xiàn)金管理：最合適的才是最好的[J].中國外匯，2011，（12）：52-54.