黃智剛

【摘 要】行政性事業(yè)單位“小金庫”問題的存在嚴(yán)重制約著單位管理水平的提高。針對(duì)“小金庫”的治理問題，本文將內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)行政事業(yè)單位中存在的“小金庫”的根本原因和相關(guān)的治理措施提出了幾點(diǎn)措施，希望能為大家提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；“小金庫”；治理

一、行政事業(yè)單位“小金庫”問題難以解決的主要原因

首先是理論因素。但是在委托雙方信息不對(duì)等和福利待遇差異化等不公平條件下，這些機(jī)關(guān)單位部門就會(huì)利用制度上存在漏洞，為追求自身利益，使用非法手段侵占國有資產(chǎn)，導(dǎo)致“小金庫”的形成。

其次是經(jīng)濟(jì)因素。從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，人都會(huì)在成本和利益原則下追求個(gè)人利益最大化。從這一點(diǎn)來看，“小金庫”的設(shè)立者會(huì)通過分析成本和利益之間的關(guān)系，若能獲得最大化的利益，且查出概率較低時(shí)，“小金庫”的存在就是很“自然”的。從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，“小金庫”存在所獲取的利益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其設(shè)立成本和被查處的風(fēng)險(xiǎn)。

最后是制度因素。目前我國法律對(duì)“小金庫”的處罰依據(jù)主要是《會(huì)計(jì)法》和《財(cái)政違法行為處分條例》，處罰的方式也只是行政處分和罰款，缺乏刑事責(zé)任追究，懲處的力度不夠，無法對(duì)“小金庫”形成足夠的震懾力和約束力。所以，行政事業(yè)單位的相關(guān)人員缺乏足夠的法律限制，不能充分認(rèn)識(shí)到“小金庫”的違法性，對(duì)行政事業(yè)單位的管理體制和內(nèi)部控制缺乏足夠重視，監(jiān)管不力為，為“小金庫”提供了生存的土壤。

二、行政事業(yè)單位“小金庫”的主要危害

1.容易滋生腐敗問題

“小金庫”的存在為部分領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)使用國家資產(chǎn)提供了有利條件，很容易產(chǎn)生貪污、挪用和瓜分公款等現(xiàn)象，所以“小金庫”是導(dǎo)致腐敗的根源之一。這是因?yàn)?，“小金庫”未受到單位?cái)務(wù)管理的監(jiān)管，使用非常便利，當(dāng)需要籠絡(luò)感情或者拉攏人心時(shí)，就可以利用“小金庫”的資金來巧立名目。另外，“小金庫”還有可能被部分人員私分，以此來滿足個(gè)人利益。

2.危害正常的財(cái)經(jīng)管理秩序

行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，致使管理部門無法獲取真實(shí)和完整的財(cái)務(wù)信息，會(huì)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生很大的影響。同時(shí)，“小金庫”的存在還容易滋生不良的消費(fèi)行為，形成不良的攀比之風(fēng)，影響了部門和單位的良好形象。除此之外，如果“小金庫”的數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致上百萬或者上千萬的資金脫離財(cái)務(wù)監(jiān)管，還會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序造成破壞。

3.不利于樹立單位良好的形象

行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會(huì)嚴(yán)重?fù)p害國家利益，不利于樹立行政事業(yè)單位的公平、公正和公開的想象。第一，它不僅為賄賂和損公肥私等非法行為提供了便利，不利于黨中央推行的廉政建設(shè)，還會(huì)讓人民群眾對(duì)行政事業(yè)單位失去信任。第二，“小金庫”的存在會(huì)讓職工和領(lǐng)導(dǎo)的福利待遇出現(xiàn)過大差距，導(dǎo)致資源分配公不公，有悖于單位需要堅(jiān)持的公平理念。

三、行政事業(yè)單位治理“小金庫”的主要措施

要從根本上解決“小金庫”沉疴，就必須加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，主要的措施如下：

1.促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善

這是預(yù)防和杜絕“小金庫”最根本也是最核心的手段，可以從以下三個(gè)方面入手。第一，建立科學(xué)的經(jīng)費(fèi)保障管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來調(diào)整現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)保障制度，保證收入的基本穩(wěn)定，避免出現(xiàn)巨大差異，促進(jìn)工資福利政策的徹底落實(shí)，為解決“小金庫”問題提供保障。第二，明確產(chǎn)權(quán)制度。要杜絕“小金庫”， 就需要切斷它的資金來源，因此建立明確的產(chǎn)權(quán)制度是保障國有資產(chǎn)安全的必要措施，也是解決“小金庫”的重要手段。具體的措施就是對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明確劃分，逐步實(shí)現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的明晰化。第三，采用透明和公開的財(cái)務(wù)制度。在行政事業(yè)單位中，事務(wù)公開和財(cái)務(wù)公開都是非常有必要的，尤其是財(cái)務(wù)信息的透明化，可以讓單位的財(cái)務(wù)狀況處于陽光之下能夠被有效監(jiān)督，可以有效防止資金的非法流動(dòng)。

2.加強(qiáng)審計(jì)力度，有效保障員工福利

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防虛假票據(jù)的出現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范性的建設(shè)。一方面要加強(qiáng)審計(jì)力度。因?yàn)樵O(shè)立“小金庫”必須要采用相對(duì)隱蔽的方式，目前最常用于資金非法轉(zhuǎn)移的手段就是偽造票據(jù)。所以在加強(qiáng)審計(jì)的過程中需要不斷提高為虛假票據(jù)的識(shí)別力，例如對(duì)發(fā)票的時(shí)間、實(shí)際消費(fèi)和預(yù)算資金等進(jìn)行核對(duì)。另一方面，對(duì)單位內(nèi)部的資金和員工的福利要統(tǒng)籌兼顧。現(xiàn)在福利中有一部分是由“小金庫”來提供的。所以，行政事業(yè)單位的薪酬制度也應(yīng)納入到的改革的范疇中，并對(duì)工資、福利等的發(fā)放流程的規(guī)范性，保證各部門財(cái)務(wù)收入的公平分配。

3.不斷完善和加強(qiáng)監(jiān)管制度和懲處力度

首先，強(qiáng)化監(jiān)管力度，促進(jìn)監(jiān)管工作的制度化、規(guī)范化和法律化，讓監(jiān)管能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了能夠使處罰、懲處力度得到加強(qiáng)，則應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)處罰當(dāng)事人，確保相關(guān)的處罰法規(guī)得到有效的落實(shí)。其次，為了有效規(guī)避“小金庫”的危害，還應(yīng)該努力擴(kuò)寬舉報(bào)的渠道和方式。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會(huì)對(duì)單位行政職能的發(fā)揮和管理水平的提高造成嚴(yán)重影響，還會(huì)影響其社會(huì)形象。所以，筆者從加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制出發(fā)，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化審計(jì)力度，提高福利待遇，完善內(nèi)部監(jiān)管等方面對(duì)“小金庫”的治理提出了有效措施，確保行政事業(yè)單位的資金能被有效利用，保證國有資產(chǎn)的安全性。

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