董海波+襲朝霞

一個企業(yè)的衰老死亡主要是從其內(nèi)部開始的，要讓企業(yè)取得生存發(fā)展之道就要從內(nèi)部抓起，內(nèi)部控制正是基于這一點才得到了各界的重視。資金風(fēng)險時時存在，人們無法回避它、消除它，作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)——資金管理，就要從內(nèi)部控制開始，加強財務(wù)內(nèi)部控制，建立健全實時、有效的內(nèi)部控制體系，才能降低資金風(fēng)險。

一、實行集權(quán)式財務(wù)管理

我國的集團企業(yè)正處于發(fā)展的初始階段，各子公司在資金管理等方面尚未形成全盤意識，實行分權(quán)管理的條件還不成熟。所以，母公司要對各子公司進行一定程度的集權(quán)管理，使子公司在其控制的范圍內(nèi)開展財務(wù)活動。但是為調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，母公司應(yīng)將子公司的一些日常管理權(quán)下放，而將涉及重大財務(wù)事項的決策權(quán)等集中于母公司，以實現(xiàn)對子公司的資金監(jiān)控。

二、全面實行財務(wù)人員委派制

為確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，降低財務(wù)信息的不對稱，母公司可以對下屬子公司財務(wù)人員實施集中統(tǒng)一管理。把委派財務(wù)人員的管理權(quán)統(tǒng)一集中到母公司財務(wù)部，負責(zé)對委派會計人員和委派會計機構(gòu)的管理工作、規(guī)定委派會計職責(zé)權(quán)限等事項。母公司財務(wù)部應(yīng)加大對子公司財務(wù)人員的監(jiān)督和控制力度，以確保子公司財務(wù)行為有利于集團整體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、實行資金收支計劃指標(biāo)控制制度

強化資金預(yù)算是從根本上保證資金運作效率的有效途徑，也是控制財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。預(yù)算在企業(yè)管理中處于核心地位，是面向未來的主要計劃，主要目的是降低交易成本、減少風(fēng)險。為了優(yōu)化資源配置，滿足各部門、各環(huán)節(jié)對資金的合理需求，控制公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率及經(jīng)濟效益，建立“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的預(yù)算控制體系，健全完善資金運營管理制度，實施風(fēng)險抵押責(zé)任承包，實行資金收支計劃指標(biāo)控制制度，對資金實行追蹤問效管理，減少交易成本，提高資金使用效率，實現(xiàn)資金價值最大化。

四、資金集中上存

把分散的資金集中起來統(tǒng)一管理，子公司主要負責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計劃、組織資金收支平衡、進行資金收支業(yè)務(wù)的核算，合理降低子公司資金持有水平。主要是財務(wù)集中統(tǒng)一管理整個集團的資金，具體體現(xiàn)在母公司統(tǒng)一辦理和審批集團內(nèi)部的資金結(jié)算、下屬各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設(shè)賬戶、子公司的資金收支以及子公司間的資金調(diào)劑等事項。

五、建立內(nèi)部牽制制度

主要是對企業(yè)的資金控制、采購控制、銷售收款控制、對外投資控制等。主要有：對不相容的崗位實行相互分離、會計負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員、嚴(yán)禁收入不入賬、建立回避制度、嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金、嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章、不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程;不定時檢查現(xiàn)金、銀行存款的賬實情況等等。

六、建立內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計控制是對其他控制的再控制，是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的獨立評價系統(tǒng)。內(nèi)部審計應(yīng)直屬于企業(yè)主要負責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視審計工作是內(nèi)部審計部門獨立行使內(nèi)部審計職能，在企業(yè)中保持相對獨立性，獨立于其他經(jīng)營管理部門，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該提高素質(zhì)，寫出高質(zhì)量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部審計的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計人員提出的合理性建議。同時，單位主要領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認識到財務(wù)管理的重要性，切實做到依法理財、科學(xué)理財，加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計人員的配備。

七、建立一支高效高素質(zhì)的財務(wù)隊伍

只有不斷地學(xué)習(xí)財務(wù)知識，才能適應(yīng)瞬息萬變的財經(jīng)法規(guī)的出臺。選擇為人正派，工作認真細致，工作不敷衍塞責(zé)的員工加入到財務(wù)隊伍中，特別要求出納工作人員，必須具備客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，在辦理會計事務(wù)時做到對票據(jù)進行細心審核，要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求如實進行財務(wù)報賬工作，不管對領(lǐng)導(dǎo)還是一般員工，對虛開、假冒以及名目不符的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷并及時上報;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充并經(jīng)負責(zé)人簽字后給予報銷。在進行財務(wù)集中控制時，采取將薪酬計劃與執(zhí)行財務(wù)集中控制結(jié)果掛鉤等各種措施，切實發(fā)揮其積極性，以達到財務(wù)核算和監(jiān)督的目的。

史學(xué)家湯因比曾說過：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其死亡前的最后一擊?！庇绊懫髽I(yè)發(fā)展的因素很多，20世紀(jì)50年代后，人們對企業(yè)失敗的原因分析、認識開始趨于一致：企業(yè)失敗的主要根源在于內(nèi)部管理風(fēng)險而非外部風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大，風(fēng)險己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點，作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須不斷充實和發(fā)展，以求跟上市場發(fā)展的步伐，正是基于這個基礎(chǔ)，風(fēng)險的概念逐步進入了內(nèi)部控制的范圍。資金是每個企業(yè)開展活動的基本要素，也是企業(yè)發(fā)展的必備的要素，資金是企業(yè)進行生產(chǎn)、開墾經(jīng)營的源泉，沒有足夠的資金，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營就不可能正常運轉(zhuǎn)，沒有資金，企業(yè)的經(jīng)濟效益也就無從談起，要通過各種手段來應(yīng)對風(fēng)險，從而避免費用、損失的發(fā)生。這就需要加強財務(wù)內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)部控制制度，對不同的投資方案進行比較和選擇，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，對資金的日常運用進行管理，降低不必要的資金風(fēng)險。減輕或避免風(fēng)險是內(nèi)部控制活動的目標(biāo)，各種風(fēng)險因素是內(nèi)部控制的對象。所以，企業(yè)要實施有效的內(nèi)部控制，就要識別和衡量它所面臨的風(fēng)險及其風(fēng)險因素，這是采取有效控制活動的依據(jù)和前提，如何防范和化解財務(wù)風(fēng)險，建立健全適時、有效的內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，也是順應(yīng)客觀實際發(fā)展的必然結(jié)果。endprint