劉聰麗

摘 要：資金作為企業(yè)最核心的資源，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的命脈。資金管理領(lǐng)域一旦出現(xiàn)問題或缺陷，就會隨著“血液循環(huán)”擴散至公司的各個方面。通過資金全過程管理全面把握資金流向，實時控制各項資金預(yù)算申報執(zhí)行，增強各項收支活動的計劃性和資金調(diào)配能力；加強各項款項的回收，保證各單位各部門之間有效配合，不斷改進(jìn)和提升資金流流入的管理水平，提高資金周轉(zhuǎn)率；對資金流流出實行實時監(jiān)控、流量監(jiān)督，有效控制各項費用的支出，同時加強規(guī)范賬戶、印鑒等管理，規(guī)范整合各單位資金資源，提高資金利用效率，從而形成一套適合現(xiàn)代企業(yè)的資金管理體系。

關(guān)鍵詞：資金流；資金流預(yù)算；資金流流入；資金流流出

一、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險管控機制建設(shè)實施背景

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心問題之一，如何統(tǒng)籌使用資金，充分發(fā)揮資金使用效益，合理控制資金風(fēng)險是企業(yè)迫切需要解決好的重要課題，現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營的生命線，資金安全是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。現(xiàn)有管理模式層級過多、效率較低、管理鏈條太長，出現(xiàn)了責(zé)任不清、業(yè)務(wù)交流不暢、多頭管理的局面；資金管理不順暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，存在部門各自為政、回款意識薄弱、內(nèi)部協(xié)調(diào)較差的情況，資金管理潛在漏洞多，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營，形成了企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險，這些不能符合風(fēng)險管控對財務(wù)管理的要求。

二、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險管控機制建設(shè)的主要做法

（一）引入風(fēng)險源前置理論，著力提升資金流預(yù)算風(fēng)險管控水平。預(yù)算的風(fēng)險前置，就是以前端業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，實現(xiàn)預(yù)算從事前規(guī)劃預(yù)測、事中執(zhí)行控制到事后考核評價的閉環(huán)管理。以業(yè)務(wù)預(yù)算為主導(dǎo)，正是這種管理觀念的反映。

財務(wù)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的預(yù)算，依據(jù)公司功能定位與發(fā)展目標(biāo)，基期財務(wù)狀況、預(yù)算期市場行情和經(jīng)營形勢、業(yè)務(wù)預(yù)算草案等編制。集中反應(yīng)為損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)公司投資、籌資、施工、制造等經(jīng)營活動的預(yù)算，按照收支性質(zhì)編制，分為資本性支出預(yù)算和融資預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是整個預(yù)算活動的開端，組織好業(yè)務(wù)預(yù)算可使企業(yè)的預(yù)算管理風(fēng)險前置，減輕財務(wù)壓力。

（二）避免資金回流滯后風(fēng)險，全面提升資金流流入風(fēng)險管控水平。公司以加速資金周轉(zhuǎn)為工作重點，借助財務(wù)信息化手段，從產(chǎn)品出庫、產(chǎn)品結(jié)算進(jìn)行產(chǎn)品的動態(tài)監(jiān)控，使用財務(wù)管理中常見的因素分析法測算產(chǎn)品銷售數(shù)量和單價對收入資金的影響，實時了解資金流收入進(jìn)度。

為加速資金回流，提高資金周轉(zhuǎn)率，以銷售合同需求為中心，建立“產(chǎn)、銷、結(jié)”一體化的內(nèi)部運作機制，協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)管理部門，以銷定產(chǎn)、以銷定庫，確保產(chǎn)品均衡生產(chǎn)，避免產(chǎn)成品、半成品積壓導(dǎo)致資金占用升高，為資金及時回流創(chuàng)造條件。

資金回流管理中，指定了經(jīng)營合同的歸口管理部門，對合同的簽訂、完成、歸檔的合規(guī)性、完整性負(fù)責(zé)。經(jīng)營合同歸口管理部門負(fù)責(zé)制定明確的客戶信用政策，對業(yè)務(wù)量大自身效益良好的客戶進(jìn)行重點關(guān)注和重點爭取，對有欠款記錄和經(jīng)營狀況差的客戶保持謹(jǐn)慎態(tài)度。及時掌握客戶超過信用期限的應(yīng)收賬款，密切監(jiān)控到期債務(wù)動態(tài)，以便及時采取措施；掌握客戶拒付狀況，根據(jù)到期應(yīng)收賬款拒付比例，及時修正信用標(biāo)準(zhǔn)。從源頭上保證資金的加速回流。

經(jīng)營合同歸口管理部門及時與銷售部門、財資部門、工程管理部門內(nèi)部加強協(xié)調(diào)，核對往來款項，確保資料的準(zhǔn)確，起到相互監(jiān)督、互通有無的作用。配合財資部門形成定期對賬制度，并形成具有法律效應(yīng)的函證。經(jīng)營檔案在企業(yè)管理中充分發(fā)揮了作用：經(jīng)營檔案管理部門對已具備回款條件的款項及時催收，形成回款節(jié)點預(yù)警，杜絕出現(xiàn)已過最佳回款時機而喪失企業(yè)權(quán)利的不良現(xiàn)象；及時形成了應(yīng)收賬款賬齡、余額情況報告，對企業(yè)的款項管理形成全盤認(rèn)識。

（三）以支付風(fēng)險防范為重點，著力提升資金流流出風(fēng)險管控水平。（1）貨幣資金支付風(fēng)險防范。公司資金支付以“量入為出”的要求，結(jié)合預(yù)算收入到位情況，分輕重緩急及當(dāng)月現(xiàn)金預(yù)算合理優(yōu)化付款時間，分項目排定付款時間控制點，力求做到資金平衡，減少資金缺口，提高資金使用效率。（2）防范銀行賬戶違規(guī)開立風(fēng)險。做好銀行賬戶登記管理工作，嚴(yán)格控制銀行賬戶開戶范圍和開戶數(shù)量，定期組織人員開展銀行賬戶檢查和清理工作。（3）防范印鑒、密鑰混亂管理風(fēng)險。印鑒和密鑰等必須統(tǒng)一管理，并且實行不相容崗位相分離的原則，只有非出納人員才有保管的權(quán)限。使用時，必須填寫“印鑒使用審批表”報保管人審批，填明使用時間、目的、使用人等信息方可領(lǐng)用，使用印鑒當(dāng)天必須辦理歸還手續(xù)，建立完善印鑒、密鑰的領(lǐng)取、使用、保管、交接、變更、注銷全過程登記制度。

三、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險管控機制建設(shè)實施成效

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，資金管理水平提升，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有重大意義。通過一系列風(fēng)險防控建設(shè)，增強了資金的集中管控力度，完成了對資金流動的有效管控與監(jiān)測，建立了資金安全、有效流轉(zhuǎn)的基本框架，杜絕了重大資金風(fēng)險的發(fā)生。資金管理水平的提高，帶動了整個企業(yè)的管理水平，堵塞管理漏洞，杜絕了人為舞弊的可能，提高了公司資金效益，使公司資金管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人們共和國財政部制定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年2月

[2] 中華人們共和國財政部制定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則.應(yīng)用指南

2006》，人民出版社，2006年11月