分稅種答疑 企業(yè)所得稅

核定征收企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納企業(yè)所得稅

問(wèn)：本公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)。2004年，我公司以300萬(wàn)元投資A公司，本公司現(xiàn)將擁有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為1000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)如何繳納企業(yè)所得稅？

華陽(yáng)有限公司 曹英

答：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得如何繳納企業(yè)所得稅的問(wèn)題上，各地規(guī)定不一。如江蘇省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（蘇地稅函〔2009〕283號(hào)）規(guī)定：核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。為統(tǒng)一企業(yè)所得稅政策，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）規(guī)定：自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。但對(duì)專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。所以，對(duì)專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際實(shí)現(xiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

米寶紅