易玨

環(huán)保稅只是政策工具之一，不是唯一。

10月23日，《國務院關于加強環(huán)境保護重點工作的意見》（下稱《意見》）公布?！兑庖姟分赋?，要大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)。加大政策扶持力度，積極推進環(huán)境稅費改革，擴大環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場需求。鼓勵多渠道建立環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，拓寬環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展融資渠道。

《意見》對于環(huán)保產(chǎn)業(yè)扶持的亮點之一就在于，積極推進環(huán)境稅費改革，研究開征環(huán)保稅。

立法需先行

事實上，推進環(huán)保稅的舉措早已有之，在新一輪稅費改革中，環(huán)保稅的步伐顯得緩慢。對此，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受《中國經(jīng)濟信息》記者采訪時表示：“因為之前沒有環(huán)保稅這個稅種，開征環(huán)保稅也要像其他新的稅種先走立法程序?！?/p>

國家稅務總局政策法規(guī)司相關負責人也在接受相關媒體采訪時透露：“財稅、環(huán)保部門一直在積極推進環(huán)境保護稅立法，已經(jīng)投入大量時間和精力調(diào)研，初步理出環(huán)保稅征管流程，完成了國際經(jīng)驗收集整理和初步的經(jīng)濟數(shù)據(jù)測算工作?！?/p>

“除此以外，類似于排污費等環(huán)境保護費改稅的問題，這個稅費調(diào)整過程中，是否需要增加稅負來更好發(fā)揮環(huán)保的作用。尤其，是否還需要增加一些內(nèi)容，尤其是二氧化碳排放是否單獨作為一個稅種，還是放入整體的環(huán)保稅框架之內(nèi)。這些都需要綜合考慮與審慎測算。” 張斌指出，這也是導致環(huán)保稅開征進展緩慢的原因之一。

事實上，早在2013年國家稅務總局已經(jīng)會同相關部門向國務院報送了環(huán)境保護稅立法的請示。國務院法制辦也根據(jù)征求意見對送審稿進行了修改，下一步則是對送審稿再次征求意見，修改后提請國務院審議，審議通過后提請全國人大常委會審議。上述負責人表示。

而11月1日閉幕的十二屆全國人大常委會第十一次會議上，“環(huán)保稅法”剛剛形成草案稿。

阻力待沖破

環(huán)保稅開征的好處顯而易見。最直接的好處就在于，加大排污企業(yè)與行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，迫使企業(yè)與行業(yè)重視環(huán)境保護，從而實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級的目標。其次，環(huán)保稅補充了政府的財政收入，可以用于環(huán)境治理，補貼企業(yè)開發(fā)環(huán)保技術(shù)、發(fā)展新能源以及其他公共服務等。

但除上述“技術(shù)性”阻礙之外，環(huán)保稅的利益沖突也在所難免。

張斌告訴《中國經(jīng)濟信息》記者：“阻力主要的來源是，對原來的引起環(huán)境污染的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)帶來額外的稅負，造成生產(chǎn)成本上升，進而傳導到價格上升。”

這種價格上升可能導致兩個結(jié)果，一是產(chǎn)品漲價之后，價格機制發(fā)揮作用，消費量減少，相關產(chǎn)業(yè)萎縮，這就達到了環(huán)保的目的，或者重污染企業(yè)進行設備改造，可能購買環(huán)保器材，以實現(xiàn)清潔生產(chǎn)，使得免于交稅，這種情況也能實現(xiàn)環(huán)保目的。但是，增加投資本身也會導致成本上升，傳導到下游的消費者。對于水、電這種消費彈性較低的生活必需品，會涉及到中低收入階層的利益分配；二是，對宏觀經(jīng)濟的影響，則主要體現(xiàn)為物價的波動。

“比如，碳稅一旦開征，對電力等行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的情況，可能會傳導到產(chǎn)業(yè)鏈下游，而導致電價及其他商品價格的上升，引發(fā)通貨膨脹，進而影響居民的生活?！睆埍笳f。

針對可能的阻力，張斌建議，應該使用組合政策推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！笆紫龋h(huán)保稅只是政策工具之一，不是唯一，應該是組合政策的使用，比如通過強制性的行政手段，嚴格執(zhí)行排放標準，或者引入更加市場化的排放權(quán)交易，不能將所有的期望都寄托在環(huán)保稅這一個政策上，這只會使得推行阻力更大。其次，政策需要考慮到現(xiàn)實的國情與國家發(fā)展階段的前瞻性，考慮到企業(yè)實際的承受能力?！?/p>

財政部財科所研究員李全曾經(jīng)公開表示：“在環(huán)保稅立法、開征環(huán)保稅后，其征收并不是對所有企業(yè)一刀切，而是針對企業(yè)的污染程度差別對待，有助于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。太陽能企業(yè)是比較典型的例子。做太陽能前端研發(fā)因為周期長，沒人愿意做，做后端的企業(yè)也少，大部分企業(yè)愿意做中端，即設備制造，這個環(huán)節(jié)的污染非常嚴重。開征環(huán)保稅后，這些企業(yè)一定會受到比較大的影響?！?/p>

專家普遍預計，鋼鐵、水泥、平板玻璃、電解鋁、煤化工等產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)在開征環(huán)保稅后，都要受到較大影響。“但是，火力發(fā)電行業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的前端，還關系著企業(yè)和居民生活成本，應該考慮一些補貼政策。”張斌指出，對于價格傳導到下游可能導致的中低收入者的生活問題，也應該配合財政補貼，以對沖和化解環(huán)保稅開征的阻力。

國際經(jīng)驗鏡鑒

作為財稅體制的專家，張斌一直關注西方國家碳稅征收的案例?！皩τ诃h(huán)保稅開征并不是沒有負面案例，最近的一起就是澳大利亞，剛剛?cè)∠级?，原因就是碳稅過重影響了澳籍企業(yè)的競爭力，這也告誡中國不能一味地為征稅而征稅。”張斌告訴《中國經(jīng)濟信息》記者。

芬蘭1990年就推出了對化石燃料按碳含量征收的碳稅，是最早開征碳稅的國家。北歐國家，如芬蘭、挪威、瑞典的碳稅征收都走在全球領先行列，他們依據(jù)自己的國情設計了相應的環(huán)保稅制度。但總體而言，每個國家都有頂層設計框架，比如將碳稅稅負所占生產(chǎn)產(chǎn)值的比例控制在一個限值以內(nèi)；對不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)設計的稅率不同；對一些涉及到公共服務的行業(yè)和領域給予減免，比如，對于一些能源密集型產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，對海外航空和海運業(yè)免稅。

“北歐國家的碳稅很重，但對大型的火力發(fā)電行業(yè)在稅制設計上會減輕他們的負擔?！睆埍笳J為，“環(huán)保稅與其他稅種不一樣，它是依據(jù)排放量中的污染物含量作為征收的憑證。這就需要先進的技術(shù)手段，來幫助我們做出核定?！?/p>

張斌向《中國經(jīng)濟信息》記者表示，“除了碳稅以外，還有很多其他稅種也能起到環(huán)境保護的作用，二氧化硫、固體垃圾、工業(yè)廢水以及超標噪聲等。西方國家成熟的稅種，如成品油的稅、汽車的燃氣排放稅。歐洲國家對成品油征重稅，以此鼓勵居民使用小排量的汽車，目前看效果很好?！?/p>

除此以外，西方國家的法治環(huán)境比中國好，中國需要進行稅收征管機制的完善，在核定征稅過程中，需要排除人為的干擾，以確保公平的法治環(huán)境。張斌指出，這些都是中國推行環(huán)保稅值得借鑒的經(jīng)驗。