王璐

摘 要：為提高國(guó)庫(kù)資金管理水平，減少庫(kù)存沉淀，從分析甘肅省國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行規(guī)律出發(fā)，以2009—2013年的國(guó)庫(kù)收支存數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，剖析了地方預(yù)算收支管理對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的影響，從而提出了強(qiáng)化地方預(yù)算管理、合理匹配財(cái)政收支、保持適量國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的對(duì)策建議，以期優(yōu)化國(guó)庫(kù)資金管理，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：預(yù)算收支管理；國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額

中圖分類號(hào)：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0194-03

近年來(lái)，由于財(cái)政集中收付制度改革以及中央轉(zhuǎn)移支付力度的加大，加之地方預(yù)算編制粗放、時(shí)間滯后，預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度不均衡等原因的影響，造成大量庫(kù)存沉淀，庫(kù)存季節(jié)性波動(dòng)。在把握庫(kù)存資金結(jié)構(gòu)及其來(lái)源的基礎(chǔ)上，深入剖析預(yù)算收支管理對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存的影響，對(duì)穩(wěn)妥推進(jìn)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理、改進(jìn)和優(yōu)化預(yù)算管理具有重要意義。

一、甘肅省國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的構(gòu)成及變化特點(diǎn)

（一）國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的構(gòu)成

國(guó)庫(kù)庫(kù)存是指財(cái)政存放于國(guó)庫(kù)內(nèi)的、可由財(cái)政支配使用的財(cái)政性資金，實(shí)質(zhì)而言為財(cái)政收支的臨時(shí)性結(jié)余。從國(guó)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)口徑來(lái)看，甘肅省國(guó)庫(kù)庫(kù)存由“271地方財(cái)政庫(kù)款”、“272財(cái)政專項(xiàng)存款”、“273財(cái)政預(yù)算外存款”三部分構(gòu)成。其中，271、272兩個(gè)科目核算預(yù)算內(nèi)庫(kù)款，273科目核算預(yù)算外庫(kù)款，以2013年底的庫(kù)存為例，271占比95.20%，272占比4.80%，而273僅占很微小的一部分，占比為0.0052%。從核算級(jí)次來(lái)看，國(guó)庫(kù)庫(kù)存分為省、市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)4個(gè)級(jí)次，其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)庫(kù)存在我省只占很微小的一部分，其他級(jí)次庫(kù)存占比在99%以上。

（二）國(guó)庫(kù)庫(kù)存的變化特點(diǎn)

2009—2013年，甘肅省國(guó)庫(kù)庫(kù)存逐年走高，4年間增長(zhǎng)1.12倍，年均增長(zhǎng)2.25%。并且?guī)齑嬗囝~呈季節(jié)性波動(dòng)。根據(jù)同期平均法，可以計(jì)算得到2009—2013年庫(kù)存余額各月的季節(jié)指數(shù)（見表1）。從各月庫(kù)存余額季節(jié)指數(shù)的結(jié)果來(lái)看，1月、2月、3月、4月、5月、6月的季節(jié)指數(shù)均小于1，表明這6個(gè)月份的庫(kù)存余額均低于總月平均值，為庫(kù)存的低谷期；7月、8月、9月、10月、11月、12月的季節(jié)指數(shù)均大于1，表明這6個(gè)月份的庫(kù)存余額均高于總月平均值，為庫(kù)存的高峰期。從各月庫(kù)存余額季節(jié)指數(shù)的序列變化來(lái)看，雖然1月、2月、3月、4月、5月、6月的季節(jié)指數(shù)均小于1，但呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，1月的庫(kù)存為全年的最低點(diǎn)，然后逐月上升。同樣，雖然7月、8月、9月、10月、11月、12的季節(jié)指數(shù)均大于1，但呈現(xiàn)出先上升后下降的趨勢(shì)；11月達(dá)到全年的最高點(diǎn)，然后在12月份又出現(xiàn)下降；12月份的庫(kù)存余額季節(jié)指數(shù)相對(duì)于11月份不僅有較大的下降，而且基本等于1。

二、甘肅省預(yù)算收支管理對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存變動(dòng)的影響分析

（一）公共財(cái)政預(yù)算收支規(guī)模、增速對(duì)庫(kù)存的影響

近年來(lái)，甘肅省國(guó)民經(jīng)濟(jì)以10%以上的增速持續(xù)增長(zhǎng)，公共財(cái)政預(yù)算收支總量逐年放大（見圖2）。2009—2013年，公共財(cái)政預(yù)算收入年均增速為16.922%，公共財(cái)政預(yù)算支出年均增速為16.920%，公共財(cái)政預(yù)算收入與公共財(cái)政預(yù)算支出增速基本相當(dāng)，收入增速略高于支出增速0.002個(gè)百分點(diǎn)。2009—2013年，除2009、2013年外，其余3年公共財(cái)政預(yù)算支出增速均低于同期公共財(cái)政預(yù)算收入增速。公共財(cái)政預(yù)算收入增速高于同期公共財(cái)政預(yù)算支出增速，能夠引起國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額攀升；公共財(cái)政預(yù)算收入增速低于同期公共財(cái)政預(yù)算支出增速，能夠引起國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額下降。

（二）公共財(cái)政預(yù)算收支完成預(yù)算情況對(duì)庫(kù)存的影響

近年來(lái)，公共財(cái)政預(yù)算收支存在超預(yù)算增長(zhǎng)現(xiàn)象，尤其是公共財(cái)政預(yù)算收入超預(yù)算增長(zhǎng)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。從預(yù)算編制情況看，政府一方面設(shè)置較低的收入預(yù)算門檻以便留下較大的活動(dòng)范圍，因?yàn)樨?cái)政超收收入的安排使用由政府自行決定，無(wú)須事前得到審批；另一方面，擴(kuò)張收入的欲望導(dǎo)致收入預(yù)算屢屢被突破，財(cái)政超收愈演愈烈。另外，目前預(yù)算編制沒(méi)有實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，在預(yù)算編制時(shí)不區(qū)分當(dāng)年的預(yù)算資金和預(yù)算項(xiàng)目資金，沒(méi)有按當(dāng)年需要支出的數(shù)來(lái)編制當(dāng)年的預(yù)算，常常出現(xiàn)資金無(wú)法在當(dāng)年撥付現(xiàn)象，造成資金在國(guó)庫(kù)的逐年累積沉淀。

2009—2013年，公共財(cái)政預(yù)算收入除2013年未完成預(yù)算外，其余年份均超預(yù)算增長(zhǎng)，其中2009—2012年分別超過(guò)當(dāng)年預(yù)算的9.70%、13.02%、12.32%、2.87%；而公共財(cái)政預(yù)算支出除2009年超過(guò)預(yù)算24.98個(gè)百分點(diǎn)外，其余年份均未完成調(diào)整預(yù)算，其中2010—2013年分別完成預(yù)算的97.73%、93.85%、92.96%、96.79%。公共財(cái)政預(yù)算收入完成預(yù)算比例除2009和2013年低于公共財(cái)政預(yù)算支出外，其余年份均高于公共財(cái)政預(yù)算支出，其中2010—2012年分別高于公共財(cái)政預(yù)算支出完成預(yù)算比例15.29、18.47、9.90個(gè)百分點(diǎn)。公共財(cái)政預(yù)算收入完成預(yù)算比例高于同期公共財(cái)政預(yù)算支出，能夠引起國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額攀升；公共財(cái)政預(yù)算收入完成預(yù)算比例低于同期公共財(cái)政預(yù)算支出，能夠引起國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額下降。

（三）公共財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度對(duì)庫(kù)存的影響

從公共財(cái)政預(yù)算收支完成情況來(lái)看，公共財(cái)政預(yù)算收入完成進(jìn)度較快，基本與時(shí)間進(jìn)度相匹配，并且略快于時(shí)間進(jìn)度；而公共財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)度相對(duì)緩慢，落后于時(shí)間進(jìn)度，由于預(yù)算審批下達(dá)時(shí)間晚、預(yù)算資金分配遲緩、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度延誤、年底集中撥款等問(wèn)題，常常呈現(xiàn)出前松后緊的態(tài)勢(shì)。2009—2013年，上半年公共財(cái)政預(yù)算收入占全年公共財(cái)政預(yù)算收入的比重分別為45.80%、51.41%、55.56%、53.19%、51.24%，大部分超過(guò)50%；而上半年公共財(cái)政預(yù)算支出占全年公共財(cái)政預(yù)算支出的比重為37.24%、35.66%、35.49%、41.39%、40.91%，與時(shí)間進(jìn)度相差10個(gè)百分點(diǎn)左右。公共財(cái)政預(yù)算支出均衡性不足，存在年底集中撥款現(xiàn)象。以2013年為例（見表3），其中前11 個(gè)月僅完成公共預(yù)算支出的78.10%，落后于序時(shí)進(jìn)度13.57 個(gè)百分點(diǎn)；12 月?lián)芸钫既觐A(yù)算的21.90%。公共財(cái)政預(yù)算收入完成進(jìn)度快于公共財(cái)政預(yù)算支出完成進(jìn)度，使國(guó)庫(kù)庫(kù)存較早積淀，使全年日均庫(kù)存提高。endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對(duì)庫(kù)存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國(guó)庫(kù)收入的重要組成部分，金額高于公共財(cái)政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級(jí)的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級(jí)接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財(cái)政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項(xiàng)合計(jì)占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補(bǔ)助收入，2013年中央補(bǔ)助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補(bǔ)助收入也是引起庫(kù)存異常波動(dòng)的重要原因。

近年來(lái)，中央補(bǔ)助收入規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，2009—2013年，中央補(bǔ)助收入4年間增長(zhǎng)1.57倍，年均增長(zhǎng)12.02%。中央補(bǔ)助收入規(guī)模的不斷擴(kuò)大，成為平衡甘肅省財(cái)政收支的重要因素，也對(duì)庫(kù)存的波動(dòng)和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時(shí)，中央補(bǔ)助收入下達(dá)的時(shí)間也對(duì)全年的庫(kù)存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫(kù)存均值同比減少4.89%，雖然中央補(bǔ)助收入同比增長(zhǎng)16.35%，但由于2013年中央集中撥付補(bǔ)助地方款的時(shí)間比2012年同期相對(duì)滯后，因此2013年庫(kù)存總體要低于2012年同期，從而日庫(kù)存均值也較2012年有所下降。

2013年庫(kù)存本級(jí)庫(kù)存余額與中央補(bǔ)助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來(lái)看，中央補(bǔ)助收入對(duì)本級(jí)庫(kù)存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對(duì)庫(kù)存的影響

自1996年起，國(guó)家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項(xiàng)政府性基金納入財(cái)政預(yù)算管理，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，先收后支，專款專用，自求平衡。在此背景下，納入國(guó)庫(kù)的政府性基金預(yù)算收支逐年擴(kuò)大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國(guó)有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場(chǎng)活躍不斷推高國(guó)有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長(zhǎng)，收支結(jié)余逐年擴(kuò)大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長(zhǎng)55.79%，高于公共財(cái)政預(yù)算收入年均增速38.87個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓金收入年均增長(zhǎng)51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長(zhǎng)42.85%，高于公共財(cái)政預(yù)算支出年均增速25.93個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓收入安排的支出年均增長(zhǎng)46.77%。國(guó)有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國(guó)有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國(guó)有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長(zhǎng)到85.23億元，使國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對(duì)庫(kù)存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來(lái)源的重要補(bǔ)充，在強(qiáng)化國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要通過(guò)發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長(zhǎng)，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長(zhǎng)到2013年的91.36億元，年均增長(zhǎng)9.11%，對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存攀升有一定的拉動(dòng)作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政預(yù)算管理模式

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，以優(yōu)化社會(huì)資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財(cái)政預(yù)算編制方法，著力強(qiáng)化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財(cái)政收支效率，從源頭上降低國(guó)庫(kù)庫(kù)存。規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時(shí)，定期不定期地對(duì)財(cái)政收支的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢(shì)較為明顯時(shí)，及時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財(cái)政資金沉淀在國(guó)庫(kù)庫(kù)存賬戶中。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃抓好支出進(jìn)度。對(duì)預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項(xiàng)支出，及早安排計(jì)劃和下達(dá)資金，督促項(xiàng)目落實(shí)，避免年中大量聚財(cái)、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，以實(shí)現(xiàn)全年財(cái)政支出的均衡，減少庫(kù)存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制和信息反饋機(jī)制

各級(jí)預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。各級(jí)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，督促各級(jí)財(cái)政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃及時(shí)撥付各類支出。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機(jī)制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測(cè)機(jī)制

應(yīng)結(jié)合財(cái)政收支存的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金變動(dòng)情況的調(diào)研。提高對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，設(shè)計(jì)完善的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)模型，對(duì)財(cái)政收支狀況、庫(kù)存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，努力提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度。對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時(shí)閑置的國(guó)庫(kù)資金在確保安全的前提下，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量資金，提高財(cái)政資金使用效率。

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[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對(duì)庫(kù)存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國(guó)庫(kù)收入的重要組成部分，金額高于公共財(cái)政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級(jí)的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級(jí)接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財(cái)政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項(xiàng)合計(jì)占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補(bǔ)助收入，2013年中央補(bǔ)助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補(bǔ)助收入也是引起庫(kù)存異常波動(dòng)的重要原因。

近年來(lái)，中央補(bǔ)助收入規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，2009—2013年，中央補(bǔ)助收入4年間增長(zhǎng)1.57倍，年均增長(zhǎng)12.02%。中央補(bǔ)助收入規(guī)模的不斷擴(kuò)大，成為平衡甘肅省財(cái)政收支的重要因素，也對(duì)庫(kù)存的波動(dòng)和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時(shí)，中央補(bǔ)助收入下達(dá)的時(shí)間也對(duì)全年的庫(kù)存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫(kù)存均值同比減少4.89%，雖然中央補(bǔ)助收入同比增長(zhǎng)16.35%，但由于2013年中央集中撥付補(bǔ)助地方款的時(shí)間比2012年同期相對(duì)滯后，因此2013年庫(kù)存總體要低于2012年同期，從而日庫(kù)存均值也較2012年有所下降。

2013年庫(kù)存本級(jí)庫(kù)存余額與中央補(bǔ)助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來(lái)看，中央補(bǔ)助收入對(duì)本級(jí)庫(kù)存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對(duì)庫(kù)存的影響

自1996年起，國(guó)家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項(xiàng)政府性基金納入財(cái)政預(yù)算管理，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，先收后支，?？顚Ｓ?，自求平衡。在此背景下，納入國(guó)庫(kù)的政府性基金預(yù)算收支逐年擴(kuò)大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國(guó)有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場(chǎng)活躍不斷推高國(guó)有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長(zhǎng)，收支結(jié)余逐年擴(kuò)大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長(zhǎng)55.79%，高于公共財(cái)政預(yù)算收入年均增速38.87個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓金收入年均增長(zhǎng)51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長(zhǎng)42.85%，高于公共財(cái)政預(yù)算支出年均增速25.93個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓收入安排的支出年均增長(zhǎng)46.77%。國(guó)有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國(guó)有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國(guó)有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長(zhǎng)到85.23億元，使國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對(duì)庫(kù)存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來(lái)源的重要補(bǔ)充，在強(qiáng)化國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要通過(guò)發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長(zhǎng)，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長(zhǎng)到2013年的91.36億元，年均增長(zhǎng)9.11%，對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存攀升有一定的拉動(dòng)作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政預(yù)算管理模式

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，以優(yōu)化社會(huì)資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財(cái)政預(yù)算編制方法，著力強(qiáng)化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財(cái)政收支效率，從源頭上降低國(guó)庫(kù)庫(kù)存。規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時(shí)，定期不定期地對(duì)財(cái)政收支的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢(shì)較為明顯時(shí)，及時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財(cái)政資金沉淀在國(guó)庫(kù)庫(kù)存賬戶中。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃抓好支出進(jìn)度。對(duì)預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項(xiàng)支出，及早安排計(jì)劃和下達(dá)資金，督促項(xiàng)目落實(shí)，避免年中大量聚財(cái)、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，以實(shí)現(xiàn)全年財(cái)政支出的均衡，減少庫(kù)存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制和信息反饋機(jī)制

各級(jí)預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。各級(jí)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，督促各級(jí)財(cái)政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃及時(shí)撥付各類支出。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機(jī)制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測(cè)機(jī)制

應(yīng)結(jié)合財(cái)政收支存的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金變動(dòng)情況的調(diào)研。提高對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，設(shè)計(jì)完善的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)模型，對(duì)財(cái)政收支狀況、庫(kù)存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，努力提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度。對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時(shí)閑置的國(guó)庫(kù)資金在確保安全的前提下，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量資金，提高財(cái)政資金使用效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋友春.政府收支分類改革對(duì)我國(guó)預(yù)算管理模式影響分析[J].財(cái)政研究，2006，（5）.

[2] 陳穎.淺談我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的思路與模式[J].海南金融，2005，（10）.

[3] 袁慶海.中國(guó)國(guó)庫(kù)資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2012.

[4] 中國(guó)人民銀行華陰市支行課題組.應(yīng)重視國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理[J].西部金融，2008，（8）.

[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對(duì)庫(kù)存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國(guó)庫(kù)收入的重要組成部分，金額高于公共財(cái)政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級(jí)的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級(jí)接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財(cái)政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項(xiàng)合計(jì)占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補(bǔ)助收入，2013年中央補(bǔ)助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補(bǔ)助收入也是引起庫(kù)存異常波動(dòng)的重要原因。

近年來(lái)，中央補(bǔ)助收入規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，2009—2013年，中央補(bǔ)助收入4年間增長(zhǎng)1.57倍，年均增長(zhǎng)12.02%。中央補(bǔ)助收入規(guī)模的不斷擴(kuò)大，成為平衡甘肅省財(cái)政收支的重要因素，也對(duì)庫(kù)存的波動(dòng)和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時(shí)，中央補(bǔ)助收入下達(dá)的時(shí)間也對(duì)全年的庫(kù)存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫(kù)存均值同比減少4.89%，雖然中央補(bǔ)助收入同比增長(zhǎng)16.35%，但由于2013年中央集中撥付補(bǔ)助地方款的時(shí)間比2012年同期相對(duì)滯后，因此2013年庫(kù)存總體要低于2012年同期，從而日庫(kù)存均值也較2012年有所下降。

2013年庫(kù)存本級(jí)庫(kù)存余額與中央補(bǔ)助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來(lái)看，中央補(bǔ)助收入對(duì)本級(jí)庫(kù)存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對(duì)庫(kù)存的影響

自1996年起，國(guó)家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項(xiàng)政府性基金納入財(cái)政預(yù)算管理，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，先收后支，專款專用，自求平衡。在此背景下，納入國(guó)庫(kù)的政府性基金預(yù)算收支逐年擴(kuò)大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國(guó)有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場(chǎng)活躍不斷推高國(guó)有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長(zhǎng)，收支結(jié)余逐年擴(kuò)大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長(zhǎng)55.79%，高于公共財(cái)政預(yù)算收入年均增速38.87個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓金收入年均增長(zhǎng)51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長(zhǎng)42.85%，高于公共財(cái)政預(yù)算支出年均增速25.93個(gè)百分點(diǎn)；其中國(guó)有土地出讓收入安排的支出年均增長(zhǎng)46.77%。國(guó)有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國(guó)有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國(guó)有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長(zhǎng)到85.23億元，使國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對(duì)庫(kù)存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來(lái)源的重要補(bǔ)充，在強(qiáng)化國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要通過(guò)發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長(zhǎng)，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長(zhǎng)到2013年的91.36億元，年均增長(zhǎng)9.11%，對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存攀升有一定的拉動(dòng)作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政預(yù)算管理模式

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，以優(yōu)化社會(huì)資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財(cái)政預(yù)算編制方法，著力強(qiáng)化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財(cái)政收支效率，從源頭上降低國(guó)庫(kù)庫(kù)存。規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時(shí)，定期不定期地對(duì)財(cái)政收支的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢(shì)較為明顯時(shí)，及時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財(cái)政資金沉淀在國(guó)庫(kù)庫(kù)存賬戶中。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃抓好支出進(jìn)度。對(duì)預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項(xiàng)支出，及早安排計(jì)劃和下達(dá)資金，督促項(xiàng)目落實(shí)，避免年中大量聚財(cái)、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，以實(shí)現(xiàn)全年財(cái)政支出的均衡，減少庫(kù)存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制和信息反饋機(jī)制

各級(jí)預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。各級(jí)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，督促各級(jí)財(cái)政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃及時(shí)撥付各類支出。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機(jī)制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測(cè)機(jī)制

應(yīng)結(jié)合財(cái)政收支存的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金變動(dòng)情況的調(diào)研。提高對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，設(shè)計(jì)完善的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)模型，對(duì)財(cái)政收支狀況、庫(kù)存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，努力提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度。對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時(shí)閑置的國(guó)庫(kù)資金在確保安全的前提下，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量資金，提高財(cái)政資金使用效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋友春.政府收支分類改革對(duì)我國(guó)預(yù)算管理模式影響分析[J].財(cái)政研究，2006，（5）.

[2] 陳穎.淺談我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的思路與模式[J].海南金融，2005，（10）.

[3] 袁慶海.中國(guó)國(guó)庫(kù)資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2012.

[4] 中國(guó)人民銀行華陰市支行課題組.應(yīng)重視國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理[J].西部金融，2008，（8）.

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