陳俊燁，陳順良

（中南林業(yè)科技大學(xué)土木工程與力學(xué)學(xué)院，湖南長沙 410004）

0 引言

自2008年經(jīng)濟危機爆發(fā)以來，國家投資4萬億用來拉動內(nèi)需，越來越多的政府投資建設(shè)項目出現(xiàn)在公眾的視線中，然而其管理績效不高、監(jiān)管失控的情況普遍存在，“三超工程”屢有發(fā)生。而傳統(tǒng)的項目評價模式多為“后評價”，即在項目竣工后才對項目進行評價，而項目的一次性、獨特性往往決定了通過后評價得出的經(jīng)驗和教訓(xùn)對其他項目借鑒意義不大；而且政府投資項目通常具有投資額度大、建設(shè)周期長的特點，單純的后評價使得政府投資項目的評價與改善脫節(jié)，評價流于形式，績效得不到改善。

為解決這一問題，跟蹤評價的概念應(yīng)運而生，即適時介入及時跟蹤關(guān)注項目的進展情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，在項目管理全過程中，形成“評價―反饋—改善―再評價”這種循環(huán)往復(fù)的過程［1］，從而使項目風險降到最小。然而跟蹤評價制度在我國項目管理中實施較少，在政府投資項目領(lǐng)域雖然提出了全過程跟蹤審計的概念，但基本都屬于理論層面的研究，現(xiàn)實可操作性低，并沒有形成系統(tǒng)的基于工程實際的跟蹤評價體系。項目管理全過程分為決策階段、實施準備階段、實施階段、竣工驗收階段4個階段，而實施階段中的施工過程是周期性最長，最復(fù)雜，也是最難跟蹤管理的一個階段，因此，本文將基于跟蹤審計模式，探討政府投資建設(shè)項目施工過程動態(tài)評價指標體系的構(gòu)建（見圖1）。

1 施工過程動態(tài)評價指標體系

政府投資項目由多個子系統(tǒng)構(gòu)成。跟蹤審計能有效地對項目各子系統(tǒng)進行實時監(jiān)控，實現(xiàn)整體目標，提高項目績效。政府投資項目評價體系可分為3大層面，其中質(zhì)量、工期、造價作為現(xiàn)實性思維層面上的目標層次在跟蹤審計過程中最具可操作性，同時也是理性思維層面上和哲學(xué)思維層面上的基礎(chǔ)［2］。在此基礎(chǔ)上本文還增加了資源子系統(tǒng)和安全子系統(tǒng)，將資源控制目標子系統(tǒng)、質(zhì)量控制子系統(tǒng)、工期控制子系統(tǒng)、成本控制子系統(tǒng)、安全控制子系統(tǒng)作為一個評價整體，建立了政府投資項目施工過程動態(tài)評價指標體系模型（見表1）。

2 施工過程動態(tài)評價模型

目前，在項目評價中，使用層次分析法（AHP）與專家打分法相結(jié)合的評價方法較多，但由于跟蹤審計是持續(xù)的過程，考慮到現(xiàn)實層面，專家打分法數(shù)據(jù)通常不直接來源于項目實際，而由專家主觀打分，因而導(dǎo)致評價結(jié)果多用于理論分析，而本文探討的是實際層面基層審計人員跟蹤評價的可操作性，故選取的都是能量化的指標，本文自定義了算式評分法進行評價。

2.1 層次分析法確定指標權(quán)重

2.1.1 構(gòu)造層析分析

施工過程動態(tài)評價模型的第1層：動態(tài)評價，為目標層。通過這個動態(tài)評價模型的建立，最終預(yù)期得出跟蹤期項目施工過程整體運行情況，并根據(jù)評價結(jié)果，分析原因并制定改善計劃。第2層：質(zhì)量評價、進度評價、成本評價、安全評價、資源評價，為準則層。第3層：根據(jù)5個準則層細化了20個指標，構(gòu)成了指標層。

圖1 基于跟蹤審計的政府投資建設(shè)項目施工過程動態(tài)評價流程

表1 基于跟蹤審計的政府投資項目施工過程動態(tài)評價指標體系

2.1.2 構(gòu)造兩兩比較的判斷矩陣

根據(jù)表1的指標體系可建立遞階層次結(jié)構(gòu)，假定下一層元素B1，B2，…Bn隸屬于上一層元素A，就可建立以A為判斷準則的元素B1，B2，…Bn間的兩兩比較判斷矩陣，再采用1～9標度法確定判斷矩陣的元素賦值。

2.1.3 層次單排序和一致性檢驗

計算判斷矩陣A滿足AW=maxW的特征值和特征向量，并將特征向量正規(guī)化，所得的特征向量W＝{W1，W2，…Wn}就是本層元素{b1，b2，bn}對其隸屬指標元素Ak的單排序權(quán)重。

為將權(quán)重計算結(jié)果的偏差控制在可允許的范圍內(nèi)，要對層次單排序進行一致性檢驗。（1）計算層次單排序的一次性指標CI，CI=λmax-n/n-1，其中，λmax為判斷矩陣A的最大特征值，n為矩陣維數(shù)。（2）根據(jù)矩陣維數(shù)查表得出層次單排序的平均隨機一致性指標值RI。（3）計算判斷矩陣的一致性比例CR值：CR=CI/RI，當 CR＜0.1即可以判斷矩陣A的一致性是通過檢驗的。

2.1.4 層次總排序

層次總排序就是利用同一層次的單排序結(jié)果計算對于上一層次而言的本層次元素重要性權(quán)值，從而獲得指標體系中的基本指標因素的權(quán)重向量，也就是指標層相對于目標層的權(quán)重向量。

2.2 運用模糊綜合法進行評價

（1）根據(jù)政府投資項目施工過程動態(tài)評價指標體系建立評判因素集 U{C1，C2，…Cn}；

（2）根據(jù)層次分析法建立因素集的權(quán)重集W{W1，W2，…Wn}；

（3）根據(jù)算式評分法獲得評價集 V{V1，V2，…Vn}；

算式評分法為筆者自定義的一種評分方法，通過計算式將各個指標量化，并建立了相應(yīng)的評分標準，從而使基層審計人員能自主評價跟蹤時點的一種方法。具體計算式和評分標準如表1所示。

（4）建立模糊綜合評價矩陣

（5）根據(jù)準則層計算出項目的評價值。

3 工程應(yīng)用

3.1 工程項目概況

某政府辦公大樓新建工程，建筑面積9600m2，其中地下1層，地上5層，基礎(chǔ)為樁基礎(chǔ)，主體為框架結(jié)構(gòu)，總預(yù)算價格為1728萬元，工期10個月。該工程于2011年5月開工。詳情如表2、表3所示。

根據(jù)該單位工程進度安排和確定的審計內(nèi)容，將第2個月末作為審計介入時點進行研究探討。

3.2 層次分析法確定指標權(quán)重

請審計專家對已建立的評價指標體系中的各指標進行評分并形成統(tǒng)一意見構(gòu)造兩兩判斷矩陣，用層次分析法確定權(quán)重，并對結(jié)果進行一致性檢驗。

3.3 根據(jù)算式評分法建立評價集

結(jié)合指標體系各指標計算公式，逐一計算各指標數(shù)值，根據(jù)自定義的評分標準，建立數(shù)值在0～100分之間的評價集。

3.3.1 質(zhì)量控制子系統(tǒng)評價B1

（1）分部（分項）工程一次交驗合格率C1，本次跟蹤審計抽查了10%的交驗批次，全部一次合格，得分100分。

（2）分部（分項）工程合格率C2，跟蹤審計抽查了10%的交驗批次，全部一次合格，得分100分。

（3）分部（分項）工程優(yōu)良率C3，跟蹤時點，只進行了挖土方、樁基礎(chǔ)及地下室的建造，未出現(xiàn)優(yōu)良結(jié)果，得分70分。

（4）返工損失率C4，未出現(xiàn)返工損失，得分100分。

（5）工程主材合格率C5，抽查10%的主材，全部合格，得分100分。

質(zhì)量控制子系統(tǒng)評判集：B1=（100，100，70，100，100）

3.3.2 進度控制子系統(tǒng)評價B2

（1）開工準時性C6，開工日期未拖延，得分100分。

（2）因設(shè)計變更工期增加率C7，遭遇溶洞，變更增加工期10 天，變更增加率=10/60=0.17，得分=（1-0.17）×100=83 分。

（3）因工程索賠工期延誤率C8，索賠未增加工期，得分100分。

（4）分部分項工程完工率C9，跟蹤時點只進行了3個分部分項工程，挖土方和樁基礎(chǔ)已完成，地下室工程只完成2/3，分部分項工程完工率=2.67/3=0.89，得分 89 分。

（5）進度偏差率C10，已完工程預(yù)算成本為176萬，計劃工程預(yù)算成本為200萬，偏差率=176萬/200萬=0.88，進度延后，故得分88分。

進度控制子系統(tǒng)評判集：B2=（100，83，100，89，88）

3.3.3 成本控制子系統(tǒng)評價B3

（1）損失浪費率C11，因管理不善，造成損失4萬元，損失浪費率=4萬/220萬=0.018，損失浪費2個點，每個點扣3分，得分94分。

（2）因設(shè)計變更費用增加率C12，因設(shè)計變更增加費用40萬，實際變更增加率=40 萬 /220 萬=0.18，得分（1-0.18）×100=82分。

（3）因工程索賠費用增加率C13，未發(fā)生工程索賠，得分100分。

（4）成本偏差率C14，已完工程預(yù)算成本為176萬，已完工程實際成本為220萬，偏差率=176萬/220萬=0.8，得分80分。

成本控制子系統(tǒng)評判集：B3=（94，82，100，80）

3.3.4 安全控制子系統(tǒng)評價B4

（1）安全問題發(fā)生次數(shù)C15，跟蹤期，安全問題共發(fā)生3次，每發(fā)生一次扣3分，得分91分。

（2）安全事故發(fā)生率C16，未發(fā)生安全事故，得分100分。

（3）安全事故成本率C17，未發(fā)生安全事故，沒有成本，得分100分。

表2 某政府辦公大樓新建工程進度安排

表3 某政府辦公大樓新建工程動態(tài)評價結(jié)果

安全控制子系統(tǒng)評判集：B4=（91，100，100）

3.3.5 資源控制子系統(tǒng)評價B5

（1）材料利用率 C18，計劃砼用量 1000m3，計劃鋼筋 50t，實際砼 1050m3，實際鋼筋 52t，材料利用率=（1000/1050+50/52）/2=0.95，得分95分。

（2）勞動力利用率C19，計劃人工為1800個工作日，實際人工為1600個工作日，由于遭遇溶洞，導(dǎo)致架子工推遲了10天進場，勞動力利用率=1600/1800=0.89，得分89分。

（3）設(shè)備使用率C20，計劃機械為65個臺班，但由于溶洞，旋挖鉆機多挖了10天，實際臺班為75個臺班，設(shè)備使用率為75/65=1.15，得分85分。

資源控制子系統(tǒng)評判集：B5=（95，89，85）經(jīng)計算得，該項目的評價總得分90.795。

3.4 評價結(jié)果

根據(jù)跟蹤審計情況，成本控制子系統(tǒng)與資源控制子系統(tǒng)控制不佳，均低于90分。主要原因是遭遇溶洞，變更導(dǎo)致成本的增加，因變更，成本增加率達到了18%，因損失浪費，成本增加率為2%，最終成本偏差率為20%，需要在后期控制成本。資源使用率不佳，因變更導(dǎo)致人工閑置10個工日，機械超負荷使用10個臺班，需在后期加強對資源的控制。

4 結(jié)論

本文在來自當前政府投資項目審計理論和實踐中現(xiàn)實要求的前提下，基于跟蹤審計理論，建立了現(xiàn)實層面的施工過程跟蹤審計動態(tài)評價體系，創(chuàng)造性地歸納、總結(jié)了基于5大控制子系統(tǒng)的20個評價指標，并將各指標定量化作為評價參數(shù)，對施工過程各控制子系統(tǒng)的管理工作給出評價，同時根據(jù)評價結(jié)果揭示政府投資建設(shè)項目管理中存在的問題，督促其進行整改，從而達到改善后期績效的效果。工程案例應(yīng)用結(jié)果表明，該評價方法新穎符合實際，可操作性強，具有一定的實用價值。

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