郭瑩

摘要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速下滑，一些企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)銷售受到了一定的影響，而對(duì)于那些應(yīng)收賬款額度大的企業(yè)來說，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在加大。本文通過分析應(yīng)收賬款的意義、作用和弊端，提出了應(yīng)收賬款在實(shí)際管理過程中，一些比較有效的策略。

關(guān)鍵詞：信用成本 企業(yè)賒銷 存貨周轉(zhuǎn)

0 引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)。從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)主要是基于以下因素產(chǎn)生應(yīng)收賬款：一是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因；二是銷售與收款的時(shí)間差。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金的收回時(shí)間延長(zhǎng)，甚至使企業(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。但賒銷又可以擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有率和盈利。從企業(yè)總體的統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析，應(yīng)收賬款盡管出現(xiàn)了一定程度的減少，但是在整體經(jīng)濟(jì)下滑較嚴(yán)重的2008年后，很大一部分應(yīng)收賬款變得更難收回。從這一點(diǎn)上來講，建立有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制是刻不容緩的。

1 應(yīng)收賬款管理的意義與影響

1.1 應(yīng)收賬款管理的意義 國(guó)內(nèi)學(xué)者普遍認(rèn)為，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的高低能夠反映出企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)能力和管理效率。應(yīng)收賬款從會(huì)計(jì)學(xué)角度看，它作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，但是這種資產(chǎn)本身就包含一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)由于一系列因素而收不回的應(yīng)收賬款，就需要一定的壞賬準(zhǔn)備。提高應(yīng)收賬款的管理效率，對(duì)于企業(yè)優(yōu)化應(yīng)收賬款的分類，減少不必要的壞賬，提高資金流動(dòng)性有著非常積極的意義。

1.2 應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的影響

1.2.1 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響。從企業(yè)銷售的角度來看，能夠擴(kuò)大銷售、提高存貨周轉(zhuǎn)率的銷售模式、銷售策略都可使用，在實(shí)際企業(yè)銷售過程中，賒銷就是比較有效的促銷方法。企業(yè)提供的服務(wù)或產(chǎn)品，如果能有一部分使用賒銷的模式，則會(huì)大大減輕客戶的資金壓力，這樣在同等價(jià)格下，會(huì)增加企業(yè)的銷售額，減輕庫存壓力，減少管理成本，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2.2 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響。應(yīng)收賬款的正面影響主要在于擴(kuò)大企業(yè)銷售額，而負(fù)面影響，從資金流通角度來看，主要是放大了企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)發(fā)生大規(guī)模的應(yīng)收賬款不能收回或延期事件，就會(huì)在當(dāng)年會(huì)計(jì)期內(nèi)嚴(yán)重影響公司的流動(dòng)資金，對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來極為不利的影響。反應(yīng)在二級(jí)資本市場(chǎng)，會(huì)影響企業(yè)的融資能力及其股票價(jià)格。

2 企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基本原因分析

2.1 服務(wù)或產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈 一般來講，任何一個(gè)行業(yè)內(nèi)的同一類型企業(yè)，經(jīng)過若干年的發(fā)展后，其服務(wù)和產(chǎn)品的差異逐漸變得不明顯，并且其盈利能力也逐漸趨同。而在這種情況下，企業(yè)要想更多的占領(lǐng)市場(chǎng)份額，通過提高賒銷比例從而擴(kuò)大銷售，也是一種銷售策略選擇。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善 對(duì)于企業(yè)賒銷產(chǎn)品或服務(wù)，應(yīng)該遵循一定的原則。企業(yè)應(yīng)該通過明確的公司章程和部門準(zhǔn)則對(duì)賒銷進(jìn)行控制。但是，從實(shí)際企業(yè)發(fā)生賒銷的經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于日常銷售環(huán)節(jié)，控制的不夠嚴(yán)格。一些賒銷審批程序還不夠完善，缺乏一定的可操作性，并且對(duì)于事后的監(jiān)督控制落實(shí)不到位。

2.3 企業(yè)賒銷合同在簽訂和執(zhí)行環(huán)節(jié)存在一定的漏洞 按照正規(guī)的程序來講，賒銷合同的簽訂，需要進(jìn)行大量審核工作，企業(yè)相關(guān)部門有責(zé)任對(duì)賒賬客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，包括客戶的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、資金周轉(zhuǎn)情況、償債能力等。并且合同的細(xì)分條款，需要進(jìn)行審慎性檢驗(yàn)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的提供方式、包裝運(yùn)輸情況、交貨單位等，這些細(xì)節(jié)必須要在合同中以書面文字的形式明確下來。但是在實(shí)際企業(yè)賒銷合同管理執(zhí)行過程中，對(duì)于相關(guān)細(xì)節(jié)問題，處理的比較粗糙，合同上存在的瑕疵，影響應(yīng)收賬款的回款效率。

2.4 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理投入力度不足 一些企業(yè)認(rèn)為應(yīng)收賬款是已經(jīng)發(fā)生的過去的事物，回款只不過是時(shí)間的問題，因此在對(duì)其管理方面，重視程度不夠，也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.5 社會(huì)商業(yè)信用問題 有些企業(yè)拒絕采用托收承付的結(jié)算方式，以避開銀行劃轉(zhuǎn)賬款，達(dá)到逃債的目的；有的利用假銀行匯票或故意在票據(jù)上做手腳達(dá)到逃債目的。更有甚者，趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法律法規(guī)的空子。

3 應(yīng)收賬款管理不善的弊端

3.1 大量占用流動(dòng)資金 據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60% 以上。這導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的流動(dòng)資金去更新技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品本身的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 增加了信用成本 應(yīng)收賬款的信用成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。企業(yè)對(duì)客戶的資信調(diào)查變得異常困難，收賬費(fèi)用也十分可觀。

3.3 加速企業(yè)資金流出 應(yīng)收賬款雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

4.1 支持營(yíng)運(yùn)資金 通過對(duì)應(yīng)收賬款的高效管理，提升應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量，回款質(zhì)量包括回款時(shí)間和回款金額兩個(gè)方面。企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)需要一定的資金，如果回款質(zhì)量良好，則可以完全支持企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。

4.2 減少營(yíng)業(yè)費(fèi)用和壞賬 對(duì)應(yīng)收賬款的回收，也需要一定的成本，企業(yè)在安排相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追款時(shí)，會(huì)發(fā)生一定的勞務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等。這些費(fèi)用會(huì)隨著回款周期的延長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)，因此提升應(yīng)收賬款的管理效率，也是減少成本開支的一種有效舉措。

4.3 維護(hù)良好的客戶關(guān)系 收款是人與人之間的交涉，具有人性化的一面。因此，要盡量維系良好的客戶關(guān)系，保護(hù)客戶的聲譽(yù)，根據(jù)拖欠的情況而定。維護(hù)良好的客戶關(guān)系，不僅可以促進(jìn)對(duì)好客戶的銷售，也可以提高企業(yè)在業(yè)界的聲譽(yù)。

4.4 加強(qiáng)與客戶的溝通 通過對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)追蹤，增加和賒賬客戶的聯(lián)系溝通密度，在為客戶設(shè)立合理的還款方案的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)溝通，從而深化企業(yè)和賒賬客戶之間的合作關(guān)系。endprint

5 企業(yè)提升應(yīng)收賬款管理效率的可行途徑分析

5.1 做好客戶資料調(diào)查 重視對(duì)銷售方案和客戶信用的評(píng)估，要根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮方案的可取性，對(duì)重要客戶和長(zhǎng)期客戶要建立資信檔案，對(duì)于個(gè)別客戶要做好了解，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用情況決定是否向其提供商業(yè)信用及提供信用的標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上控制因信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

5.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作 對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管理，一定要落實(shí)到位，做精做透。主要內(nèi)容包括：為賒銷客戶建立誠信檔案，將其以往的賒銷款項(xiàng)進(jìn)行分類整理，并形成企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)客戶的賒銷時(shí)間、日常運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行詳細(xì)備案記錄，形成一種動(dòng)態(tài)監(jiān)控流程體系，一旦客戶的基本情況發(fā)生較大變化，即刻上報(bào)有關(guān)部門，及時(shí)采取措施，避免應(yīng)收款項(xiàng)的進(jìn)一步損失。

5.3 切實(shí)提高應(yīng)收賬款的后期追蹤效率 對(duì)于應(yīng)收賬款的后期追蹤管理，要建立一整套多元化的收賬程序，以不同的程序應(yīng)對(duì)不同模式的應(yīng)收賬款。注意提高收賬程序的時(shí)效性，降低收賬成本。在確定合理的收賬程序的基礎(chǔ)上，還要掌握好不同討債方法的基本技巧，充分發(fā)揮不同討債方法的效力，在細(xì)分賒購客戶基本情況的前提下，通過合理的情景安排，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)恼f辭技巧，盡可能說服賒賬客戶盡快還款。

5.4 準(zhǔn)確地使用法律武器 維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，不能離開法律這一有效的武器。定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。

6 結(jié)論

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否科學(xué)合理直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)前市場(chǎng)化程度日益深化，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在發(fā)生日益深刻的變化，對(duì)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)升級(jí)階段的中國(guó)企業(yè)來說，必須時(shí)刻保持企業(yè)的活力，減少盲目擴(kuò)大賒銷帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并通過制定有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量。

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