顧湉春

【摘 要】伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，中小企業(yè)逐步走向了蓬勃發(fā)展的道路。但在我國廣大的中小企業(yè)管理中，一個十分常見的問題就是嚴重缺乏科學的企業(yè)內部控制機制。其中包括管理層缺乏對企業(yè)內控重要性的正確認識、管理人員素質低下、內控體制不健全、內控監(jiān)督體系不完善等多個方面。因此，本文全面的分析了我國廣大中小企業(yè)在內部控制中所凸顯出來的問題，并具體就相關的問題提出了相應的對策。

【關鍵詞】中小企業(yè)；內部控制；對策探討

一、我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與問題分析

1.內控觀念不科學

思想觀念不科學主要包含兩個方面：一是管理層沒有充分的認識到企業(yè)內部控制的巨大作用，在企業(yè)管理過程中片面的重視銷售業(yè)務、生產管理和資產管理等內容，從而忽視了企業(yè)內部控制對于完善企業(yè)財務管理體系、降低經(jīng)營成本、促進資金合理配置等方面的巨大作用；二是少數(shù)管理人員認為嚴格的內控制度將會阻撓自身牟取不正當利益，從而對加強企業(yè)內控這一觀念十分抵觸。

2.內控制度不健全

以“作坊式企業(yè)”為例，這一類企業(yè)基本沒有會計部門，企業(yè)內部的會計、審計、出納等內容完全由一人包辦，有的甚至直接委托財務公司進行管理，偽造會計憑證和財務報表的現(xiàn)象十分常見。有的企業(yè)雖然存在一定的內控制度，但內控的范圍狹窄、局限性強。以“家族企業(yè)”為例，這一類企業(yè)的內控對象也主要是家族外的工作人員，對于家族內部人員負責的業(yè)務基本采取不干涉的態(tài)度。因此無論是在貨幣資金管理、籌資業(yè)務管理、采購撥付業(yè)務管理，還是在實物資產管理、成本費用管理、擔保業(yè)務管理上都缺乏健全的制度進行約束。

3.監(jiān)督體系不完善

在企業(yè)內部監(jiān)督上，由于我國許多中小企業(yè)都沒有經(jīng)濟實力去組建獨立的審計部門，企業(yè)內控的監(jiān)督一般都是由管理層負責的，因此一方面是管理人員沒有足夠的時間精力和專業(yè)素質去履行好自身職責，另一方面許多企業(yè)經(jīng)營人員惡意忽視企業(yè)內部控制的監(jiān)督，從而為自身的貪腐行為提供方便；在企業(yè)的外部監(jiān)督上，雖然國家近年來不斷修訂相關的企業(yè)會計法規(guī)，但廣大中小企業(yè)中仍然存在著虛開發(fā)票、虛報利潤、偽造會計憑證等現(xiàn)象，企業(yè)財務部門的設立更多是為了應付政府相關部門的檢查，因此企業(yè)內控的外部監(jiān)督也難以發(fā)揮作用。

二、中小企業(yè)內部控制問題的對策探討

1.端正對企業(yè)內控的思想認識

我國廣大中小企業(yè)要想在競爭日益激烈的市場中占據(jù)一席之地，就必須充分的認識到企業(yè)內部控制對于提升企業(yè)經(jīng)營效率、擴大企業(yè)經(jīng)濟效益、保障企業(yè)長遠發(fā)展的重要作用。管理層在日常的工作中要積極的解放思想、更新觀念，盡早的走出內控影響效率的思想誤區(qū)?；谶@種思想觀念上，在企業(yè)內部控制上要堅持三個方面的原則：一是效益性原則，企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮其在防止貪腐、減少浪費、提高效率上的巨大優(yōu)勢；二是制度性原則，要通過嚴格、健全的制度對企業(yè)行為進行規(guī)范，使企業(yè)內控有章可循；三是政策性原則，企業(yè)內控制度必須堅決依靠國家制定的相關會計制度和會計標準。

2.建立健全的企業(yè)內控制度

我國中小企業(yè)的內部控制主要包括成本控制、資金控制和投資控制等幾個方面。在成本控制上可以實行全面成本管理制度，對于產品從生產到銷售再到售后的整個過程中每個環(huán)節(jié)、每個人員產生的成本實施全面的管控，并將成本控制與每個崗位人員的薪酬相掛鉤，從而建立起人人關心成本的企業(yè)氛圍。在資金管理上可以建立不相容職位分離制度，從而確保錢賬分離；建立授權審批制度，從而細化各崗位權責；建立票據(jù)印章管理制度，從而防止票據(jù)遺失和不正當使用；建立健全的財務管理制度，以嚴格的預結算管理提高資金的使用效率。在投資控制上建立專項資金管理制度，嚴格防止專項資金的挪用和盜用等情況。

3.多方面完善企業(yè)內控的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內部監(jiān)督主要可以通過審計部門完成，因此加強企業(yè)內控的監(jiān)督首先就需要設立獨立的財務審計部門，充分吸收優(yōu)秀的審計人員為內部監(jiān)督體系提供保障。再者就是全面加強審計部門的獨立性，讓審計部門垂直受命于最高管理層，給予審計部門平行與財務部門、高于其他業(yè)務部門的權利，從而充分的發(fā)揮審計的巨大作用。同時企業(yè)還可以建立健全的內部監(jiān)督規(guī)章制度，將監(jiān)督的權責充分的劃分到每一個審計人員的工作崗位中，在充分解讀國家規(guī)定會計制度基礎上，結合企業(yè)的自身情況，建立起一套包含核算對象、要素、程序、方法的系統(tǒng)化的核算制度。另外在外部監(jiān)督上，企業(yè)要積極的配合政府和社會公共部門的檢查，充分運用外部力量提升自身內控的監(jiān)督質量。

三、總結

總之，雖然我國大部分中小企業(yè)中仍然存在著管理層思想意識淡薄、內控制度不健全和監(jiān)督體系不完善等多個方面的問題，但伴隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，廣大中小企業(yè)只要端正對企業(yè)內控的思想認識，建立健全的企業(yè)內控制度，多方面完善企業(yè)內控的監(jiān)督機制，就一定能將其內部控制能力提升到一個新的高度。

參考文獻：

[1]彭晶晶.企業(yè)內部控制制度[J].冶金財務，2005

[2]孫宏宇.淺析中小企業(yè)內部控制[J].管理視野，2012