王釗

摘 要：目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求開展會計基礎(chǔ)工作，財務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。基建單位應(yīng)當(dāng)重視基建財務(wù)管理工作和會計核算工作，分析其管理問題所在，探討其完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；基本建設(shè)項目；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0136-02

引言

施工單位的成本管理按照工程項目的施工過程可以將其分為以下幾項，主要就是對財務(wù)成本的預(yù)測以及控制、核算以及對成本的分析等。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的競爭激烈的環(huán)境下，施工單位一定要加強施工項目內(nèi)部對成本的控制與管理，同時還需要做好項目的結(jié)算。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理不規(guī)范

目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求開展會計基礎(chǔ)工作，財務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)在以下方面：一是原始憑證取得不規(guī)范，內(nèi)容不完整、附件不齊全；二是會計核算不規(guī)范，會計科目應(yīng)用混亂；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意列支預(yù)算外、計劃外費用，甚至虛列費用支出，私設(shè)“小金庫”套取建設(shè)資金。

（二）監(jiān)督約束機制失控

一些企業(yè)還未創(chuàng)建起健全的監(jiān)督約束體系，把大部分的精力投向項目的建設(shè)方面，以至于忽視了對財務(wù)的監(jiān)管，導(dǎo)致財經(jīng)法規(guī)不能貫徹實施，更甚者一些企業(yè)就會存在腐敗情況；財會審計只在工程項目完工后實施資金運用審計，對資金應(yīng)用過程沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）會計核算不規(guī)范

1.建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位不根據(jù)基本建設(shè)會計機制標(biāo)準(zhǔn)配置基本建設(shè)會計賬簿，僅僅是在事業(yè)單位賬簿中進(jìn)行整合核算，就難以分清項目的資金來源情況，那么項目的成本核算與管理就更不用說了。

2.會計方面設(shè)置的比較簡單并且在使用中不是很準(zhǔn)確。一些企業(yè)只是將其列為撥款的支出和收入，在面對不同的投資中的支出只是按照流水的方式進(jìn)行記賬，并且在工程中對進(jìn)度款只是作為工程的預(yù)付款，并不能有效的對工程的建設(shè)成本及時地反映。

3.在實際的工程中沒有做好明細(xì)核算，沒有按照相關(guān)的建設(shè)內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，在其核算中往往進(jìn)行建設(shè)資金的外借以及挪用等，這樣在一定程度中就造成了建設(shè)成本的不真實。

4.交付使用資產(chǎn)核算不規(guī)范。部分單位沒有配置“交付使用資產(chǎn)”項目，工程竣工后不進(jìn)行竣工驗收交接手續(xù)，熱切不結(jié)轉(zhuǎn)交付運用資產(chǎn)，全部項目余額長期掛賬不予以采取措施。

（四）財務(wù)監(jiān)督管理不到位

目前基本施工項目一般可分為三個階段：前期工作階段、項目實施階段、項目竣工結(jié)（決）算階段?？v觀中國現(xiàn)行基建項目管理實際情況，大部分施工單位在建設(shè)項目管理中將財務(wù)管理職能范圍定義僅僅局限于會計核算方面，其他監(jiān)督、審核職能不能充分發(fā)揮，比如，在施工單位項目執(zhí)行過程中，財務(wù)管理的監(jiān)督職能往往是在會計核算功能的基礎(chǔ)上，衍生的對合同合法、合規(guī)性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續(xù)的審核等基礎(chǔ)性方面，至于建設(shè)項目的施工進(jìn)度、進(jìn)展情況、計量審核、竣工驗收等環(huán)節(jié)，財務(wù)人員不能有效參與。財務(wù)管理監(jiān)督職能在基本建設(shè)項目管理中不能充分發(fā)揮。

二、施工企業(yè)項目財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

內(nèi)部控制制度是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設(shè)單位當(dāng)按照規(guī)范的要求，根據(jù)建設(shè)單位和建設(shè)項目的實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，主要包括：崗位分工與授權(quán)審批制度、項目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、價款支付控制制度、竣工決算控制制度、財務(wù)管理制度、會計核算制度、貨幣資金支付管理制度、財產(chǎn)物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等制度，嚴(yán)格按規(guī)定的管理流程和內(nèi)控規(guī)范開展業(yè)務(wù)。確保從建設(shè)項目的前期工作環(huán)節(jié)、施工建設(shè)環(huán)節(jié)到竣工驗收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項目風(fēng)險，遏制腐敗，節(jié)約建設(shè)資金，提高項目的投資效益。

（二）加強全面預(yù)算管理

在施工企業(yè)的項目財務(wù)管理中，預(yù)算管理具有十分重要的作用。對于企業(yè)的施工項目來說，良好的預(yù)算編制對施工具有引導(dǎo)作用，可以保證施工能夠按照一定的方式來進(jìn)行。對項目進(jìn)行全面的預(yù)算管理，可以使得施工企業(yè)對施工的成本和資金進(jìn)行有效的控制，對相關(guān)的人員起到制約與管理的作用。在當(dāng)前的這個時期，施工企業(yè)要想做好項目的全面預(yù)算管理，首先就必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想，增加估算管理的關(guān)注度，然后再對工程項目的預(yù)算進(jìn)行全面的把握，并進(jìn)行合理的設(shè)計，最后再按照設(shè)計進(jìn)行落實，從而實現(xiàn)對項目的財務(wù)管理。并且，落實好預(yù)算的全面管理，能夠使施工企業(yè)對于不同的資源進(jìn)行有效的、合理的配置，將責(zé)任落實到單位與個人，充分保證預(yù)算管理的有效性與全面性。因此，加強基建項目的全面預(yù)算管理，不僅可以使得企業(yè)的項目財務(wù)管理工作落實到位，而且還可以對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的控制，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（三）構(gòu)建全方位的財務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)管理重點的組成部分就是財務(wù)管理，且其也是較為薄弱的部分。施工企業(yè)想足以呈現(xiàn)財務(wù)管理的目的，得以實現(xiàn)自身的財務(wù)管理的提升，就務(wù)必建立全面的財務(wù)監(jiān)督體系，有效地實施監(jiān)督以及控制工作，得以進(jìn)行企業(yè)在項目建設(shè)中投入的人力資源、資金、時間成本實現(xiàn)全方位的管理，監(jiān)理事前、事中與事后的綜合財務(wù)監(jiān)督制度，與自身的特征相融合，對財務(wù)管理理念與方法實施增強與革新，從而增強企業(yè)財務(wù)管理的有效性，確保企業(yè)能夠于激烈的市場競爭中快速地?fù)屜?，取得穩(wěn)定優(yōu)良的發(fā)展。

（四）強化和金融機構(gòu)的合作endprint

對施工企業(yè)來講，強化和銀行等金融單位的合作，足以有效地縮減項目施工中存在的風(fēng)險問題，確保施工的進(jìn)展順利。而以經(jīng)濟(jì)運行體系上實行解析，銀行則承當(dāng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保障，企業(yè)需有效減少資金成本，就需要對自身的資金構(gòu)造實行即時調(diào)節(jié)，保障企業(yè)資產(chǎn)和借貸資金的比重聯(lián)系，其離不開銀行的協(xié)助。所以，對施工企業(yè)來講，需建立良好的企業(yè)形象和信譽，以及銀行等金融機構(gòu)建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，得以推動企業(yè)自身的優(yōu)良發(fā)展。

三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理應(yīng)注意的事項

（一）財務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂等環(huán)節(jié)

招投標(biāo)與合同簽訂環(huán)節(jié)涉及的方面非常的廣泛，包括公開招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂以及執(zhí)行等。在這整個過程中都要有財務(wù)相關(guān)人員的參與，其也會作為財務(wù)管理中一個重要部分，并且對于招標(biāo)文件和合同的實施與審查階段的主要依據(jù)的中心是財務(wù)方向，其包括的內(nèi)容非常多，主要有工程的標(biāo)底，以及招標(biāo)的相關(guān)情況，并且要認(rèn)真核實合同條款與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的是否存在差異，能不能進(jìn)行實際的實施；合同預(yù)付款的比例必須要達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；對于招標(biāo)文件中一些與合同條款清楚的地方要要及時地提出，進(jìn)行分析采取相應(yīng)的措施，從而控制項目的投資，使得資金在實際的應(yīng)用方面能夠大大增強，大大減小了工程管理中的風(fēng)險，確保工程的安全。

（二）定制嚴(yán)格的工程款撥付管理機制

1.對于工程款和材料款的支付的時候，必須要嚴(yán)格遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，絕對不能超過預(yù)付款，支付的時候是嚴(yán)格地按照合同進(jìn)行的，如果合同中沒有提及的款項是嚴(yán)禁支付的。

2.管理中一定要制定嚴(yán)格的工程款撥付制度。第一步是要有監(jiān)理單位的認(rèn)可資料，然后合同部門填寫表格，同時要經(jīng)過相關(guān)的部分進(jìn)行簽字后才能辦理撥款手續(xù)，其涉及的部門非常多，包括工程科、財務(wù)科、計劃經(jīng)營科、一級分管的領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人以及單位的財務(wù)總監(jiān)，這一系列完成后，按照合同的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)付款的相關(guān)工作。

3.對于合同付款臺賬工作進(jìn)行進(jìn)一步的健全，并且要定期將其送給單位的上級，從而確保上級領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r掌握工程的相關(guān)情況。

（三）合理設(shè)置會計賬套

在配置二級會計詳細(xì)項目的核算，要與工程概算詳細(xì)內(nèi)容項目對應(yīng)銜接。當(dāng)前，大部分建設(shè)部門的“建筑安裝工程投資”項目從不依據(jù)工程概算的詳細(xì)項目實施二級核算，僅僅根據(jù)標(biāo)段實施輔助核算，最終造成發(fā)生的問題有：日常財務(wù)管理中，不能及是找到是否具有工程內(nèi)容超概算的現(xiàn)象，而在工程建設(shè)過程中的有效監(jiān)管就無法落實；對于竣工財務(wù)決算方面，從而就不能使工程實際建設(shè)成本與概算內(nèi)容加以比較，進(jìn)而總結(jié)出精準(zhǔn)、有效的決算分析參數(shù)。而會計賬套起初設(shè)定時，就要依據(jù)項目概算的工程詳細(xì)內(nèi)容設(shè)定二級核算項目。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須對自身的財務(wù)管理現(xiàn)階段要了解，認(rèn)真探尋適合的處理策略，而且還要借鑒他人的經(jīng)驗，結(jié)合自身的特征，強化自身財務(wù)管理工作，以提高企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint