湯亞軍

摘 要：在新時期，隨著中國商業(yè)銀行之間的競爭越來越大，商業(yè)銀行所處的外界環(huán)境越來越惡劣。各項風險也不斷地加大。當前的經(jīng)濟形勢下，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設，提高內(nèi)部控制管理水平顯得尤為必要。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設方面還存在一系列的問題，有諸多的局限因素制約著中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展。中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設方面不單單受到政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，由于中國地域遼闊，所以中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面還要綜合考慮到中國商業(yè)銀行所處的地域，不能盲目地借鑒他人經(jīng)驗，要因地制宜。隨著中國商業(yè)銀行的業(yè)務越來愈多地受到國際金融的影響，中國商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設顯得越發(fā)的重要。

關鍵詞：新時期；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制建設；問題；策略

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0098-02

引言

新時期下，隨著金融業(yè)務的迅速發(fā)展，中國幾大商業(yè)銀行在日常經(jīng)營上存在的風險也不斷地增大。中國商業(yè)銀行日常經(jīng)營的貨幣特殊業(yè)務，具體一般業(yè)務不具有的高風險性。銀行經(jīng)營業(yè)務的特殊性也對其內(nèi)部控制建設提出了更高、更嚴格的要求。新時期，中國商業(yè)銀行面臨多方面的風險，譬如說貸款者的信用風險，市場波動風險以及日常業(yè)務的操作風險等。每一業(yè)務事項控制不利都會給銀行帶來巨大損失。經(jīng)過這幾年銀行監(jiān)督管理部門對銀行業(yè)的監(jiān)管指導，中國各家商業(yè)銀行不斷的探索，在內(nèi)部控制建設方面取得了一定的成績。比如說目前中國大多數(shù)的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制框架構建方面基本比較完善，建立了一整套的內(nèi)部控制流程和內(nèi)部控制評價制度。但是中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設距離金融行業(yè)對于其的要求還相差甚遠，還存在著很多不足之處。目前，中國商業(yè)銀行還在商業(yè)化改造的過程中，各方面的制度建設還不夠健全，市場營銷觀念不夠健全，這些不成熟的制度以及觀念，在一定程度上嚴重影響了中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的進程。本文主要分析了新時期商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設存在的問題，有針對性的提出如何加強新時期商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設。

一、新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設不健全

新時期中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設方面還比較落后，內(nèi)部控制制度不成體系，內(nèi)部控制建設比較零散，在實施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務崗位。目前中國金融行業(yè)迅速發(fā)展，在新時期研制的新型金融理財產(chǎn)品層出不窮。但仔細考量我們發(fā)現(xiàn)，中國大多數(shù)的商業(yè)銀行并有針對這些新型金融產(chǎn)品制定相對應的內(nèi)部控制制度，或者是少數(shù)商業(yè)銀行制定了一系列的新型內(nèi)部控制制度，但大多脫離實際需要，或者是過于簡單以及條例化，在實際業(yè)務發(fā)生時，很難派上用場。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設不健全，還體現(xiàn)在制定的過程中沒有考慮到現(xiàn)實情況，沒有深入到業(yè)務本質(zhì)，形同虛設。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設不健全，或者是商業(yè)銀行規(guī)章制度比較過時，使得中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上存在很多盲點和漏洞，很難控制很多失誤，增加了商業(yè)銀行日常經(jīng)營風險。

（二）新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置不合理

新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置不合理主要體現(xiàn)在人力資源的分配方式不能適應中國商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)展的需要，中國商業(yè)銀行人員素質(zhì)亟待提高。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，中國很多商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構的設置上過分地考慮行政管理方便性，卻很少考慮到商業(yè)自己本身結(jié)構的合理性。中國商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構設置上存在大量冗雜，管理層人員數(shù)量太多。在商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構設置上的不合理，直接導致了各個層次的工作效率都比較低，同一級別的部門在信息交流溝通上不夠靈敏，協(xié)調(diào)合作方面比較差。在現(xiàn)行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置上，經(jīng)常會出現(xiàn)各個部門之間，或者是同一部門內(nèi)不同員工之間分工不明確，經(jīng)常出現(xiàn)部門之間以及員工之間相互推卸責任的現(xiàn)象。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置在權利責任分工不明確，往往會使得本可以相互制約的作用力在運行中失去原有的作用。中國大型商業(yè)銀行實行的銀行行長委托代理制度，其代理鏈條導致了很多權利責任界限不清楚，商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度在執(zhí)行的過程中力度減弱。

（三）新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式不夠健全、技術手段落后

新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計雖然取得了一定的成效，但是與中國金融業(yè)對銀行內(nèi)部審計的要求還相差甚遠，中國新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計還存在很多不足的地方。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計的不足主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計模式不夠健全、技術手段落后。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，目前中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計大多數(shù)還是僅僅停留在對銀行賬目的基礎審計上，主要以銀行的全部日常業(yè)務和賬目記載為準。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段主要還是依賴審計者依靠自己以往的經(jīng)驗判斷，和國際上先進的銀行業(yè)內(nèi)部控制風險審計相比，手段比較落后。當內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)不完善的情況下，新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計不獨立，所以難以對中國商業(yè)銀行管理層以及普通職員產(chǎn)生約束作用。

二、新時期商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設策略

（一）加強新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設

規(guī)范新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，中國商業(yè)銀行必須建立一整套符合國際要求的內(nèi)部控制制度。新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須符合國際上要求的標準化以及規(guī)范化。針對中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設方面還比較落后，內(nèi)部控制制度不成體系，內(nèi)部控制建設比較零散，在實施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務崗位現(xiàn)象，我們建議中國商業(yè)銀行在銀行內(nèi)部全面審視，發(fā)現(xiàn)自身存在的主要問題，并綜合參考國內(nèi)外比較先進的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，制定一整套比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。面對在新時期研制的新型金融理財產(chǎn)品層出不窮現(xiàn)狀，中國商業(yè)銀行要在基本內(nèi)部控制制度的基礎上建立有針對性的配套內(nèi)部控制制度。加強新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設時，要綜合考慮當前的政治經(jīng)濟環(huán)境，根據(jù)銀行發(fā)展的具體階段，從實際出發(fā)，詳細有目的的制定內(nèi)部控制制度。在加強新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設時還要深入到銀行具體業(yè)務的本質(zhì)中去，不斷地更新原有的內(nèi)部控制制度，使得中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度與時俱進，為銀行避免日常經(jīng)營風險。endprint

（二）完善新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置

完善新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構設置首先體現(xiàn)在要完善中國商業(yè)銀行人力資源的分配方式，使其適應中國商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)展的需要。提高中國商業(yè)銀行從業(yè)人員的素質(zhì)，通過培訓和繼續(xù)教育的方式提高現(xiàn)有的工作人員的素質(zhì)。中國商業(yè)銀行對于后續(xù)的人員招聘要考慮其綜合素養(yǎng)，而不僅僅是一紙成績單。在中國商業(yè)銀行人力資源分配的組織架構上，不能僅僅只是考慮行政管理的方便性，還要綜合考慮這種組織架構是否符合銀行的長遠發(fā)展。改變銀行現(xiàn)有的比較冗雜的人員隊伍，全面提高銀行內(nèi)部人員的工作效率。加強銀行內(nèi)部各個部門之間以及同部門員工之間的溝通交流，全面提高其協(xié)作能力。

（三）健全新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，提高內(nèi)部審計技術手段

規(guī)范中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計制度，健全新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，提高內(nèi)部審計技術手段。努力提高中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性，使得中國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計上不受到任何勢力的約束，保持自身審計的獨立性，建立垂直管理內(nèi)部審計管理制度，從而保證中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的客觀、公正公平，有效揭示商業(yè)銀行內(nèi)部風險和問題。改善原有商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，建立商業(yè)銀行風險導向性的內(nèi)部審計模式。風險導向性的內(nèi)部審計模式可以彌補原有的中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計僅僅停留在對銀行賬目的基礎審計上，以銀行的全部日常業(yè)務和賬目記載為準，審計手段主要依靠審計者以往的經(jīng)驗判斷等情況。建立以風險為導向內(nèi)部審計模式可以有針對性地對銀行業(yè)務展開審計，發(fā)現(xiàn)銀行當前階段主要面臨的風險以及內(nèi)部控制問題。內(nèi)部控制風險性審計主要是搜集商業(yè)銀行當前面臨的主要風險，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員根據(jù)自己搜集到的問題，有針對性組織普遍性的問題，形成風險審計思路，設計銀行內(nèi)部控制審計方案，實施商業(yè)銀行有針對性有目標的內(nèi)部審計。實施商業(yè)銀行內(nèi)部審計會加強銀行的內(nèi)部風險管理控制。內(nèi)部控制風險審計能夠充分揭示銀行的業(yè)務風險情況以及內(nèi)部管理具體情況。通過內(nèi)部風險審計，在全面掌握銀行風險的基礎上有針對性地進行審計，并采用國際先進手段技術，有效促進銀行各項管理。

小結(jié)

商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設研究由來已久，在西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究方面其歷史更加地悠久。在新時期新，研究商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設已經(jīng)將近八十年的歷史，由于中國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的特殊性，中國商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設研究起步比較晚，發(fā)展道路比較曲折。近些年來，中國各個商業(yè)銀行大多認識到了加強內(nèi)部控制的重要性，但是由于中國商業(yè)銀行人員編制冗雜，從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊，組織架構設置不合理，內(nèi)部審計的不獨立等一系列的問題影響，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設還比較落后。比較好商業(yè)銀行內(nèi)部控制是多種條件、水平的最優(yōu)組合，比如說管理人員的管理水平、銀行技術情況、銀行從業(yè)人員素質(zhì)、組織架構文化、銀行經(jīng)營規(guī)模以及整體運營效率等。只有這些要素全部達到一定的水平中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制才會收到較好效果。在今后的商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設上，中國商業(yè)銀行一定要根據(jù)自身存在的問題，有針對性地制定問題解決策略，才能從根本上解決銀行內(nèi)部控制建設問題。endprint