吳絢

摘要：當前，在企業(yè)信息化程度越來越高的情況下，對企業(yè)審計有了更為嚴格的要求。而隨著通用審計軟件投入到實際中使用，有效防止了當前企業(yè)信息化情況下的企業(yè)審計問題。本文首先論述了通用審計軟件的概念，其次對通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用進行了分析研究，最后指出了通用審計軟件應用的局限性。

關鍵詞：通用審計軟件 企業(yè)審計 應用

所謂通用審計軟件，指的是結合經(jīng)濟業(yè)務的共性而予以設計的，與大多數(shù)用戶的計算機系統(tǒng)兼容的，具有強大審計功能的計算機程序。通用審計軟件一般適用于某一行業(yè)的所有被審計單位，它具有強大的數(shù)據(jù)轉換功能，可將被審計單位多種數(shù)據(jù)格式進行轉換，也是審計人員使用較為廣泛的審計軟件。

一、通用審計軟件的概念

（一）目標

首先，注重事務所管理，具體涵蓋了以下事務：機構管理、職員管理、部門管理、項目管理、客戶管理、檔案管理及注冊所需的涉及事務所日常工作的一些統(tǒng)計資料，為各級管理部門提供服務的管理內(nèi)容。其次，系統(tǒng)全面審計被審計單位財務軟件的電子數(shù)據(jù)和資料，具體有被審計單位財務電子數(shù)據(jù)、資料的接受和數(shù)據(jù)轉換，生成明細表，免除了要求企業(yè)手工填寫PBC表格的麻煩，編制審計計劃、進行符合性測試和實質性測試等內(nèi)容。另外，為注冊會計師提供有價值的審計工具；主要涉及的環(huán)節(jié)項目有通過先進的計算機技術開展審計抽樣、分析性復核，查詢相關法規(guī)、制度、審計工作底稿等。

（二）特點

具體體現(xiàn)在以下幾方面：一，發(fā)揮會計數(shù)據(jù)轉換功能；要想確保計算機功能作用在企業(yè)審計中全面發(fā)揮，就必須要求眾多常用的財務軟件的會計數(shù)據(jù)可以通過審計軟件進行讀取，同時可以開展相關審計處理。由于財務軟件設計開發(fā)所處的環(huán)境不一樣，因此強調審計軟件能夠在客戶提供相應的數(shù)據(jù)庫及資料的情況下，從之前財務軟件的電子賬數(shù)據(jù)變?yōu)橛糜诔杀鞠到y(tǒng)的電子數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。也就是要求通用審計軟件應具備將數(shù)據(jù)從不同模式轉換成本審計軟件模式的功能，以對計算機審計中面臨的通用性問題有效處理。二，現(xiàn)代化的管理手段；我們不僅可以將通用審計軟件作為財務審計工具，同時還可以為事務所的人員管理、項目管理、檔案管理等提供管理功能，比如項目檔案的自動更新和自動歸檔，審計人員的管理等；還有助于其主管部門對所管轄的事務所的注冊會計師管理、業(yè)務監(jiān)管及其他數(shù)據(jù)統(tǒng)計。三，審計程序管理功能；由于審計對象各異，同一對象審計人員的審計目標各異，所用的審計程序各異等情況的存在，無論有多么健全完善的通用審計軟件都無法對注冊會計師審計中面臨的整體性問題進行有效處理。計算機審計過程中，審計工作人員往往需編寫一些特殊審計程序，隨著這些審計軟件的增加，要求能夠對其進行科學化管理。通常情況下，通用審計軟件均具備審計程序管理功能，事務所可針對自身實際特點構建相應的審計程序庫；可對各審計項目進行充分考慮，在程序庫中選擇或調整審計程序；相關項目管理者可對審計項目或審計程序完成狀況進行動態(tài)式觀察。四，可開展系統(tǒng)規(guī)范的審計業(yè)務；實際主要遵循審計準則及其相關配套文件的要求來設計通用審計軟件，從審計準備到內(nèi)控評價，從審計計劃到實質性測試，從審計完成到審計報告及審計檔案管理，通用審計軟件都提供了系統(tǒng)規(guī)范的審計功能，使得審計操作流程得到規(guī)范，詳細記錄了審計軌跡、提高了審計質量、防止審計風險的發(fā)生。

二、通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用

（一）判斷數(shù)據(jù)質量

數(shù)據(jù)質量主要系統(tǒng)揭露存儲于計算機中的數(shù)據(jù)的準確度、健全度及時效性、一致性。實際審計時，必須重視對數(shù)據(jù)質量的檢查。一方面，數(shù)據(jù)質量能夠對處理數(shù)據(jù)的應用系統(tǒng)的質量予以反映，如果應用系統(tǒng)處理功能存在缺陷問題，那么就會使得輸出的數(shù)據(jù)精確度降低、數(shù)據(jù)不完善、無法及時通暢的提供數(shù)據(jù)等，最終削弱了數(shù)據(jù)質量。另一方面，對于應用系統(tǒng)的開發(fā)與維護工作者的素質和應用系統(tǒng)使用者的素質，數(shù)據(jù)質量也可以予以反映。倘若應用系統(tǒng)的開發(fā)維護工作有不足之處，就會削弱應用系統(tǒng)的功能或者阻礙其順利運轉，使得數(shù)據(jù)質量進一步降低。

（二）系統(tǒng)處理的質量

相較于數(shù)據(jù)質量，系統(tǒng)處理的質量與其有很大的不同，一定程度上會使得應用系統(tǒng)中發(fā)生數(shù)據(jù)質量高但系統(tǒng)處理質量低的現(xiàn)象。比如，企業(yè)財務文件中的數(shù)據(jù)具有精確性、完善性、一致性、及時性的特性，但其中會出現(xiàn)應收未收的賬務，而應用系統(tǒng)無法第一時間將該情況反饋給用戶，因此應用系統(tǒng)缺乏較高的處理質量。企業(yè)審計工作者應充分運用通用審計軟件對應用系統(tǒng)的處理質量進行細致嚴格的檢查。同時，企業(yè)審計工作者還應通過通用審計軟件有效檢查財務文件，這樣就會及時發(fā)現(xiàn)有無借款者不根據(jù)規(guī)定期限還債的現(xiàn)象以及應用系統(tǒng)有無對此進行及時的報告，從而對應用系統(tǒng)的處理質量高低做準確的評判。

（三）數(shù)據(jù)綜合分析應用

通過數(shù)據(jù)綜合分析應用，通用審計軟件可在企業(yè)數(shù)據(jù)中獲取較為重要的數(shù)據(jù)，同時開展橫向（相同行業(yè)內(nèi)）或者縱向（和過去的數(shù)據(jù)）比較工作。數(shù)據(jù)綜合分析應用涉及到三個方面的子應用：即數(shù)據(jù)提取應用、數(shù)據(jù)分析應用、數(shù)據(jù)輸出應用。其中數(shù)據(jù)提取應用主要在企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)或相關文件內(nèi)提取所要分析的數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析應用的職責任務是根據(jù)實際提取的數(shù)據(jù)開展多樣化的分析，比如回歸或統(tǒng)計分析；當數(shù)據(jù)分析工作完成后，由數(shù)據(jù)輸出應用將最后所得的分析結果通過圖表予以體現(xiàn)，或者及時儲存核心數(shù)據(jù)，以當做今后中進行比較的參考依據(jù)。

三、通用審計軟件應用的局限性

通用審計軟件可以應用于各行業(yè)信息系統(tǒng)的軟硬件間的差異，不過通用審計軟件對各行業(yè)信息系統(tǒng)提出的審計需求難以整體性滿足，由于其本身存在一定的局限性，致使其使用范圍無法擴大，審計軟件僅僅只是提供一個窗口，并不可能代替審計人員進行審計。總體而言，該軟件存在以下三種局限性：

（一）受事后審計的局限

通用審計軟件唯有處于事后狀態(tài)下方可獲取到企業(yè)信息系統(tǒng)運轉情況。這足以證明必須在數(shù)據(jù)處理結束后，通用審計軟件才可對數(shù)據(jù)質量進行檢查。endprint

（二）檢查系統(tǒng)處理邏輯分析的能力不充分

一般而言，通用審計軟件將企業(yè)信息系統(tǒng)正常狀態(tài)下處理的業(yè)務數(shù)據(jù)作為檢查對象，通過正常狀態(tài)下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)檢查還存在局限性。這主要是因為這些數(shù)據(jù)未將實際會出現(xiàn)的例外情況進行反映，因此通用審計軟件并無法對系統(tǒng)的準確性予以及時有效的檢查，并且不具備系統(tǒng)處理異常情況的功能。實際工作中除了計劃階段有財務分析外，在審計過程中和審計結果中都需要財務分析工作，并且此時是針對明細進行分析，因此，目前通用審計軟件不能定制并統(tǒng)一加入一個敲定好的底稿模版，又回到缺乏DIY的另一種形式。

（三）檢查系統(tǒng)應變情況的能力不足

開發(fā)應用系統(tǒng)過程中，必須全面掌握系統(tǒng)具備的應變能力，也就是實際開發(fā)的應用系統(tǒng)運轉環(huán)境中某一因素出現(xiàn)變化對系統(tǒng)運轉過程造成的影響，針對此情況，系統(tǒng)應自動或者在相應的調整下就具備適應該變化的能力。倘若應用系統(tǒng)缺乏必要的應變能力，那么一旦外界出現(xiàn)變化情況，應用系統(tǒng)就不可避免的出現(xiàn)失誤，進而帶來嚴重的內(nèi)在風險，這就要求審計工作者應及時查看應用系統(tǒng)有無較高的應變能力。而采用通用審計軟件根本滿足不了該要求，審計工作者必須在對管理控制體系進行細致檢查，科學設計應用系統(tǒng)后方可準確獲悉其具體的應變能力。

四、結束語

綜上所述可知，采用通用審計軟件可以保證審計高效率，減少審計成本；能擴大審計范圍，使審計人員，更深入地分析潛在的問題；不需太過依賴客戶的電子數(shù)據(jù)處理人員，能夠提高審計工作的獨立性；通用審計軟件具有的廣泛適應性，像鼎信諾、E審軟件等都是些非常成熟并不斷改進的通用審計軟件，采用的都是EXCEL表格形式，操作簡明能使審計人員不必太過依賴電子數(shù)據(jù)處理專家，對審計人員計算機知識的要求不會太高；能夠在企業(yè)審計中為審計工作者提供良好的審計服務外，對于企業(yè)信息資源與信息系統(tǒng)的差異也有較好的適應能力?？梢?，該軟件在現(xiàn)代企業(yè)審計中發(fā)揮的重要作用。

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