成霞

摘要：內(nèi)部控制對于任何一個單位來說都是一種比較重要的管理手段，在管理活動中占有極其重要的地位，對于醫(yī)院來說同樣如此。本文主要是對醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義進(jìn)行了簡要的介紹，分析了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與開展現(xiàn)狀，著重闡述了加強醫(yī)院內(nèi)部控制的一些有效的方法策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 優(yōu)化策略

內(nèi)部控制是醫(yī)院為了加強內(nèi)部會計核算以及管理的質(zhì)量，提升會計信息的質(zhì)量，保障醫(yī)院的資產(chǎn)更加的安全、完整，為保證相關(guān)的會計及財務(wù)活動可以在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，由此所采用的各種方法、程序以及措施。在當(dāng)今社會，市場經(jīng)濟(jì)競爭逐漸激烈的情況下，醫(yī)院應(yīng)該不斷改進(jìn)內(nèi)部控制，以實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）有效的保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全

醫(yī)院不斷向前發(fā)展需要的資金支持主要是來自醫(yī)院的內(nèi)部財產(chǎn)，通過建設(shè)醫(yī)院的內(nèi)部控制，醫(yī)院不僅可以采用恰當(dāng)?shù)姆椒ūO(jiān)控貨幣資金的流入、支出以及結(jié)余情況，還可以監(jiān)督控制內(nèi)部對各種財產(chǎn)物資的購買、驗收以及保存等各項活動的實施，以避免出現(xiàn)一些不良的行為，減少貪污、毀壞等違法行為的發(fā)生，以此來保障醫(yī)院內(nèi)部的物資財產(chǎn)能夠安全完整，促進(jìn)醫(yī)院實現(xiàn)更為健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）促進(jìn)提高醫(yī)院財務(wù)信息真實完整

會計工作在醫(yī)院發(fā)展過程當(dāng)中是一個極其重要的環(huán)節(jié)，對于醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展具有直接的影響作用。當(dāng)前的市場競爭相對比較激烈，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要想在當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢下將醫(yī)院管理好，應(yīng)該對各種信息進(jìn)行及時的收集與掌握，并且應(yīng)用各種控制手段，盡一切可能提升所得到信息的真實性、準(zhǔn)確性及其完整性。只有在信息可靠真實的情況下，會計工作才能夠更加有序的進(jìn)行，也可以保證所做出的各種決策更加的正確、科學(xué)。不斷加強醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于推動會計工作可靠的運行。

（三）促進(jìn)醫(yī)院提高經(jīng)營效率和效果

醫(yī)院所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是通過醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)層以及全體員工共同實施，來實現(xiàn)醫(yī)院制定的各項控制目標(biāo)。根據(jù)各自所擔(dān)任的職責(zé)分工，在醫(yī)院各業(yè)務(wù)流程、規(guī)定、審批程序等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面性的內(nèi)部控制。能夠使得醫(yī)院在進(jìn)行人力、資源等的分配時更加的恰當(dāng)，優(yōu)化資源的配置及使用，減少醫(yī)院的支出，從而提高經(jīng)營效率和效果，使得醫(yī)院制定的經(jīng)營目標(biāo)能夠快速實現(xiàn)，不斷推進(jìn)醫(yī)院向更好的方向發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與開展現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

醫(yī)院的內(nèi)部控制作為一項比較系統(tǒng)的工作，它在醫(yī)院中的所有管理活動中都具有極其重要的地位。從醫(yī)院所有的運營活動以及一切管理工作這個方面來分析，醫(yī)院的內(nèi)部控制主要包括醫(yī)院中的全方面預(yù)算管控、醫(yī)院的資金活動管控、財務(wù)報告管控、各項資產(chǎn)、各種費用的支出、財務(wù)報告、會計的信息化、對內(nèi)部管理的審批授權(quán)等等的管理與控制，這些都是組成醫(yī)院內(nèi)部控制的非常重要的部分。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制的開展現(xiàn)狀

1、醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足

現(xiàn)在很多醫(yī)院中的領(lǐng)導(dǎo)多為醫(yī)療學(xué)科的專業(yè)領(lǐng)軍人物，作為醫(yī)院的業(yè)務(wù)骨干，整天都忙著交流學(xué)術(shù)方面的問題、做臨床手術(shù)、解決疑難雜癥等，關(guān)于醫(yī)院的發(fā)展，主要關(guān)注醫(yī)院的收入、病人數(shù)、床位、均次指標(biāo)、醫(yī)療效果及質(zhì)量、護(hù)理的質(zhì)量、醫(yī)院職工的服務(wù)態(tài)度、獎金分配情況、給職工發(fā)放多少福利等方面，他們認(rèn)為只要醫(yī)療技術(shù)好，醫(yī)院就能很好的生存下去，很大程度上忽略了內(nèi)部控制所能發(fā)揮的重要作用。

2、忽視了財務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部控制中的地位和作用

財務(wù)部門主要是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，對于醫(yī)院來說，在實行內(nèi)部控制制度上具有極其重要的作用。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門的作用有所忽視，在進(jìn)行一些重要的經(jīng)濟(jì)決策時并沒有讓財務(wù)部門參與其中，使得內(nèi)部控制制度只是被當(dāng)作必須的管理制度和框架。并沒有在全院上下形成一種共同認(rèn)識，在各項業(yè)務(wù)的進(jìn)行過程中深入貫徹執(zhí)行和有效的全面實施，使得財務(wù)部門無法充分發(fā)揮本應(yīng)起到的作用。

3、內(nèi)部審計部門沒有發(fā)揮應(yīng)有作用

醫(yī)院的內(nèi)部審計部門發(fā)揮的作用主要在于對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價以及對不完善的地方提出改進(jìn)的建議。但是，現(xiàn)在很多醫(yī)院對內(nèi)部審計部門的重視不夠，甚至出現(xiàn)總會計師同時分管財務(wù)部門和審計部門的情況，這樣就會使審計部門的獨立性遭受質(zhì)疑和否定。由此使得審計部門根本無法發(fā)揮其監(jiān)督、評價的職能作用。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部控制的方法策略

（一）轉(zhuǎn)變思想，為內(nèi)部控制建立良好的環(huán)境

要想從根本上改變當(dāng)前的現(xiàn)狀，醫(yī)院首先應(yīng)從思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從高層領(lǐng)導(dǎo)開始做起，對內(nèi)部控制要有充分的認(rèn)識，注重內(nèi)部控制在運營、醫(yī)院管理中所具有的重要作用。尤其是在醫(yī)院內(nèi)部，積極發(fā)動醫(yī)院的整個管理層，轉(zhuǎn)變原有的思想觀念，樹立重視內(nèi)部控制的整體思想觀念，突破原有的管理模式，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，根據(jù)當(dāng)前醫(yī)院的實際管理情況，將內(nèi)部控制放在極其重要的位置上，為更好的開展內(nèi)部控制工作打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)

為了改進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部控制，應(yīng)不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善建設(shè)。俗話說：“不以規(guī)矩，不能成方圓”。要進(jìn)一步對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部控制的實際情況，按照醫(yī)院現(xiàn)有的管理制度以及會計制度等各種相關(guān)制度，制定與醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。與此同時，醫(yī)院還應(yīng)該對控制的主體、控制的主要職責(zé)以及控制對象等進(jìn)行明確，不斷完善醫(yī)院現(xiàn)有的規(guī)章制度，一同構(gòu)建內(nèi)部控制體系，力求使得新的內(nèi)部控制體系能夠更加健全，目標(biāo)更加明確，層次相對比較多，并且全責(zé)也能夠比之前更統(tǒng)一。只有在一定的制度約束下，形成系統(tǒng)完整的體系，內(nèi)部控制工作才能夠更加有序的進(jìn)行。

（三）充分發(fā)揮財務(wù)部門在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容是對資金進(jìn)行有效的管理。醫(yī)院要想改變當(dāng)前內(nèi)部控制對于資金管理上較為薄弱的狀況，就應(yīng)該充分重視在內(nèi)部控制中財務(wù)部門所發(fā)揮的重要作用。對醫(yī)院的內(nèi)部控制要不斷的加強管理，還要注重保護(hù)財產(chǎn)控制工作的重要性。通過不斷的對預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的審核、控制、重視執(zhí)行情況的考核分析，達(dá)到事前有預(yù)算、事中有控制，事后有分析才能確保醫(yī)院能夠有效進(jìn)行預(yù)算管理。進(jìn)而根據(jù)財務(wù)管理部門相應(yīng)的要求，全面管理醫(yī)院中的各項財產(chǎn)物資，如對藥品、辦公材料等物品的管理、各種資產(chǎn)的采購、保管以及驗收等多個環(huán)節(jié)也需要加強管理與控制，盡最大的可能減少在這些環(huán)節(jié)中存在的潛在風(fēng)險，以免出現(xiàn)資產(chǎn)的流失等各種問題，這樣不僅使得醫(yī)院在對資金進(jìn)行管理方上更加的安全，也使得醫(yī)院的管理水平獲得更大的提高。

（四）更大程度的發(fā)揮醫(yī)院審計部門的獨立審計功能

為確保內(nèi)部控制能夠有效的進(jìn)行，就應(yīng)該保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計作為極其重要的一個環(huán)節(jié)，能夠針對內(nèi)部控制中的缺陷，及時采取有效的控制措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，應(yīng)給審計部門足夠的發(fā)揮空間，讓其獨立的對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督評價，對于徇私舞弊的行為要進(jìn)行有效的防范，避免出現(xiàn)不良行為，以使審計部門能夠在對醫(yī)院財務(wù)會計行為進(jìn)行規(guī)范、減少浪費以及對內(nèi)部控制進(jìn)行維護(hù)等各個方面發(fā)揮其積極的作用，使整個醫(yī)院的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益可以有較大幅度的提高，同時也為醫(yī)院能夠不斷的向前發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，市場競爭日益激烈，醫(yī)院當(dāng)前的首要任務(wù)就是不斷加強內(nèi)部控制，以提高醫(yī)院管理的整體水平。轉(zhuǎn)變思想，為醫(yī)院的內(nèi)部控制建立一個良好的環(huán)境基礎(chǔ)，不斷對內(nèi)控體系進(jìn)行完善與建設(shè)，充分重視財務(wù)部門與審計部門在內(nèi)控中的作用，以更好的推進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

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